РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 декабря 2025 года г. Артемовский
Артемовский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Пимурзиной К.А., при секретаре Гужавиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области к Собраь ВИ о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании задолженности пени в размере 16036,00 руб., задолженности по страховым взносам по ОМС в размере 4449,37 руб. за 2017 год, по страховым взносам на ОПС в размере 23148,39 руб. за 2017 год, штрафа в размере 1000 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Собраь ВИ о взыскании пени, задолженности по страховым взносам ОМС, страховым взносам ОПС, штрафа.
Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что по состоянию на 01.01.2023 (дату выставления требования) у ФИО3 (далее - Собраь ВИ) образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 444,26 руб.
Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области в связи с неуплатой задолженности направила заявление № от 19.03.2019 о вынесении судебной приказа.
Данное заявление включало в себя следующие виды налогов и сборов: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 123 руб., пени - 10,78 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пени в размер 2482,69; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 378,95, штраф в размере 1000,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23 148,39 руб., пеня в размере 1621,55 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 354,54 руб., пеня в размере 9,07 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 540,65 руб., пеня в размере 318,08 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 742,00 руб., пеня в размере 13,42 руб.
В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
По состоянию на 19.03.2019 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо (прирост долга) 34 743,12 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 123,00 руб., пени - 10,78 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пени в размере 2482,69.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 378,95, штраф в размере 1000,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23 148,39 руб., пеня в размере 1621,55 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 354,54 руб., пеня в размере 9,07 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 540,65 руб., пеня в размере 318,08 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 742,00 руб., пеня в размере 13,42 руб.;
В связи с частичной оплатой задолженности, а также полного погашения задолженности по имущественным налогам, в настоящий момент ФИО5 имеет неоплаченную задолженность по следующим налогам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23 148,39 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 449,37 руб.; штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 1000,00 руб.; пени в размере 2 318,51 руб.
Согласно сведений, административный ответчик с 17.11.2014 по 27.12.2017 являлся индивидуальным предпринимателем.
Собраь ВИ имеет задолженность по страховым взносам в следующих размерах:
- на ОМС за расчетные периоды 2017 год 4 449,37 руб.
Расчет налога ОМС за 2017год -4 590,00 руб. фиксированная ставка.
Расчет ежемесячного взноса на ОМС 4 590,00 руб./12мес.=382,50 руб.
За период 01.01.2017 по 30.11.2017 382.50 руб.х11 мес.=4 207,50 руб.
За период с 01.12.2017 по 27.12.2017 382.50 руб./31 день х 27 дней =333,18 руб.
За период с 01.01.2017 по 27.12.2017 4 207,50 руб. + 333,18 руб. = 4 540,58 руб.
Ответчиком было уплачено 91,21 руб., остаток задолженности: 4 540,58 руб.-91,21 руб. =4 449,37 руб.
Остаток задолженности составляет 4 449,37 руб.
- на ОПС за расчетные периоды 2017 год 23 148,39 руб.
Расчет налога ОПС за 2017 год -23 400,00 руб. фиксированная ставка.
Расчет ежемесячного взноса на ОПС 23 400,00 руб./12мес.=1 950,00 руб.
За период 01.01.2017 по 30.11.2017 1 950,00 руб.х11 мес.=21 450,00 руб.
За период с 01.12.2017 по 27.12.2017 1950,00 руб./31 день х 27 дней = 1698,39 руб.
За период с 01.01.2017 по 27.12.2017 21 450 руб. + 1 698,39 руб. = 23 148,39 руб.
Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.01.2017 Собраь ВИ бы признан виновным в нарушении п.1 ст. 119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕНВД. Ему был начислен штраф в размере 1 000 руб.
В адрес Собраь ВИ направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017.
Должнику направлено требование об уплате задолженности № о 24.01.2018, № от 09.02.2018, № от 18.05.2018, в которых сообщалось наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено.
Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Артемовский городской суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области 28.10.2022 г. судебный приказ № с 21.10.2019 отменен.
Так же Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № судебного района, в котором создан Артемовский городской суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества с должника Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 108,00 руб., пени 1 778,77 руб., был вынесен судебный приказ № от 12.11.2021, с заявлением о взыскании пени в размере 12 444,51 руб., был вынесен судебный приказ № от 29.05.2024.
Судебный приказ № от 12.11.2021, № от 29.05.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области 28.10.2022 и 07.03.2025 были отменены, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 108,00 руб. был списан, как безнадежный к взысканию, пени не уплачены.
Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с Собраь ВИ задолженности; взыскать задолженности по пени в размере 16 036,00 руб., страховым взносам ОМС в размере 4 449,37 руб. за 2017 год, страховым взносам ОПС в размере 23 148,39 руб. за 2017 год, штраф в размере 1000 руб. (л.д. 3-6).
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия (л.д. 6).
Административный ответчик Собраь ВИ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки суд не уведомил, письменный отзыв не представил, факт наличия задолженности и ее размер не оспорил.
Дело рассмотрено при данной явке.
Суд, ознакомившись с доводами административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Судом установлено, что Собраь ВИ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.
В частности, в период с 17.11.2014 по 27.12.2017 Собраь ВИ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕСН).
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 40 444,26 руб.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.01.2018 № на сумму 193 800,39 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени), а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму налогов до 13.02.2018 года.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.02.2018 № на сумму 2 315,10 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1 925,78 руб. срок исполнения данного требования - до 20 марта 2018 года.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.05.2018 № на сумму 198 328,16 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 156 397,84 руб. основание взыскания налогов (сборов, страховых взносов) по решению от 30.03.2018 №. Срок исполнения данного требования - до 07.06.2018 года.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 30.08.2018 № на сумму 202 805,43 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 156 397,84 руб. Срок исполнения данного требования - до 19.09.2018 года.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.10.2018 № на сумму 205 259,85 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 156 397,84 руб. основание взимания налогов (сборов) – невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством. Срок исполнения данного требования - до 13.11.2018 года.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 20.11.2018 № на сумму 2 490,11 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 069,07 руб. Основание взыскания налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) – невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством. Срок исполнения данного требования - до 09.01.2019 года.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.01.2017 Собраь ВИ был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
По состоянию на 19.03.2019 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию (прирост долга) в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 743,12 руб., в том числе: земельный налог в размере 123 руб., пени в сумме 10,78 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере пени 2 482,69 руб., единый налог на вмененный доход в размере: пени – 378,95 руб., штраф в размере 1 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 23 148,39 руб., пени в размере 1 621,55 руб., налог на имущество физических лиц в размере 354,54 руб., пени в размере 9,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование медицинское страхование налог в размере 4 540,65 руб., пени в размере 318,08 руб., земельный налог в размере 742 руб., пени в размере 13,42 руб. (л.д. 36-39).
Судебным приказом судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Артемовский городской суд Свердловской области по делу № мировой судья постановил взыскать с должника Собраь ВИ в пользу взыскателя МИФНС № 23 по Свердловской области сумму задолженности в размере 34 743,12 руб. (л.д. 90).
Определением от 28.10.2022 по делу № судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области от 21.10.2019 отменен (л.д. 92-93).
По состоянию на 18.11.2019 у налогоплательщика образовалась общая задолженность в размере – 67 339,09 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 46 802,11 руб., которая подлежит уплате.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.11.2019 № на сумму 67 339,09 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму налогов до 27.12.2019 года.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
По состоянию на 11.12.2020 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию (прирост долга) в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 462,05 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход в размере 3 108 руб., пени в размере 1778,77 руб., налог на имущество физических лиц: пени в размере 575,28 руб. (л.д. 45-47).
Постановлением СПИ о прекращении ИП от 08.11.2022, исполнительное производство №-ИП от 15.12.2021, возбужденное на основании судебного приказа № от 12.11.2021, исполнительное производство прекращено. Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 6 462,05 руб. (л.д. 40).
По состоянию на 25.09.2023 у налогоплательщика образовалась общая задолженность в размере – 42 489,55 руб. по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, которая подлежит уплате.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № на сумму 42 489,55 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму налогов до 28.12.2023 года.
Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Решением № от 05.02.2024, Собраь ВИ ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № МИФНС № 23 по Свердловской области решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (л.д. 55).
Указанное решение направлено заказным письмом налогоплательщику (л.д. 54).
В ответ на запрос суда налоговым органом были представлены подробные расчеты и следующие сведения:
По состоянию на 01.01.2023 за Собраь ВИ числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 444,26 руб. (выписка из ЕНС прилагается), а именно:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с I января 2017 года) в размере 23148,39 руб. за 2017 год;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее СВ па ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4540,58 руб. за 2017 год;
- пени в сумме 11755,29 руб.
- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее -ЕНВД) в размере 1000,00 руб.;
Расчет суммы пени, начисленной в период с 01.01.2023 по 25.09.2023:
Период начислении пени
Сумма, на которую начисляется пеня,рублей
Количеств о диен просрочки
Став ка Банка России,%
Ставка расчета пени/дел нтель
Начислено пени,рублей графа 1 графа 2 графа 3 графа 4 графа 5 графа 6
01.01.2023 - 23.07.2023
-27688,97
204
7.5%
1/300
-1412,14
24.07.2023 - I4.0S.2023
-27688,97
22
8.5%
1/300
-172,59
15.08.2023 - 17.09.2023
-27688,97
34
12%
1/300
-376,57
18.09.2023 - 25.09.2023
-27688,97
20
13%
1/300
-503,94
Всего
-2465,24
Расчет суммы пени, начисленной в пе риод с 01.01.2023 по 03.03.2024:
Период начислеиян пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Количество дней просрочки
Ставка Банка России,%
Ставка расчета пенн/дели гель
Начислено пени, рублей
01.01.2023 - 23.07.2023
-27688,97
204
7.5%,
1/300
-1412,14
24.07.2023 - 14.08.2023
-27688,97
22
8.5%
1/300
-172.59
15.08.2023 - 17.09.2023
-27688,97
34
12%
1/300
-376,57
18.09.2023 - 29.10.2023
-27688,97
42
13%
1/300
-503,94
30.10.2023 - 17.12.2023
-27688,97
49
15%.
1/300
-678,38
18.12.2023 - 03.03.2024
-27688,97
76
16%
1/300
-3308,28
Всего
-6451,90
По факту начисления пени Инспекция поясняет, что с 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены. До 2023 года пени относились к конкретному налогу (взносу), по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). С 01.01.2023 начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении Собраь ВИ были сформированы требования об уплате задолженности № от 24.01.2018, № от 09.02.2018, № от 18.05.2018, № от 30.08.2018, № от 23.10.2018, № от 20.11.2018, № от 18.11.2019. (прилагаются, а также скриншот направленных требований налогоплательщику), требование № от 25.09.2023 было направлено налогоплательщику 30.09.2023 почтой России заказным письмом, присвоен штриховой почтовый идентификатор (трек - номер) № (скриншот направленного требования налогоплательщику прилагается) в которых сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов па момент направленных требований, а также сроки уплаты имеющейся задолженности.
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ случае направления документ налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении Собраь ВИ были сформированы и направлены в мировой суд заявления о вынесении судебных приказов (далее - ЗВСП):
- ЗВСП № от 19.03.2019 на сумму 34743,12 руб. (заявление прилагается).
Мировым судьей судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Артемовский городской суд Свердловской области, вынесен судебный приказ № от 21.10.2019 на сумму 34743,12 руб.
28.10.2022 налогоплательщиком было подано ходатайство об отмене судебного приказа. Судебный приказ был отменен.
- ЗВСП № от 11.12.2020 на сумму 5462,05 руб. (заявление прилагается). Мировым судьей судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Артемовский городской суд Свердловской области был вынесен судебный приказ № от 12.11.2021.
- ЗВСП № от 25.06.2021 па сумму 21088,61 руб. (заявление прилагается). Мировым судьей судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Артемовский городской суд Свердловской области был вынесен судебный приказ № от 28.07.2021.
- ЗВСП № 04.03.2024 па сумму 12444,51 руб. (заявление прилагается). Мировым судьей судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Артемовский городской суд Свердловской области был вынесен судебный приказ № от 29.05.2024.
04.03.2025 налогоплательщиком было подано возражение па вынесение судебного приказа № от 29.05.2024 и Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района от 07.03.2025 была отмена судебного приказа.
Судебные приказы № от 12.11.2021 и № от 29.05.2024 определением Мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Свердловской области 28.10.2022 и 07.03.2025 были отменены. Задолженность по ЕНВД в размере 3108,00 руб. была признана инспекцией безнадежной к взысканию и 01.12.2022 списана согласно решения №.
Также в отношении Собраь ВИ Инспекцией были направлены в службу судебных приставов судебные акты № па основании данных судебных актов были возбуждены исполнительные производства № от 28.11.2019, № от 15.12.2021 (скриншот прилагается).
В соответствии со ст. 46 НК РФ инспекцией в отношении ФИО6 было вынесено решение № от 05.02.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму 44 326,25 руб. (решение прилагается). Решение было направлено налогоплательщику почтой России заказным письмом, присвоен штриховой почтовый идентификатор (трек - номер) № (документ, подтверждающий факт направления решения прилагается).
Решение в установленный срок ФИО7 исполнено не было.
Согласно информационным ресурсам налоговых органов, действующим адресом налогоплательщика для направления почтовых отправлений указан адрес: <адрес> Вся корреспонденция должнику была направлена по данному адресу.
Предоставить документ, подтверждающий направление почтового реестра в адрес должника не предоставляется возможным, так как согласно ведомственного перечня срок хранения реестров почтовых отправлений составляет три года, таким образом документы за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года уничтожены в связи с истечением срока хранения.
Согласно информационным ресурсам налоговых органов Собраь ВИ не подключен к интерактивному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В период с 01.01.2023 по настоящее время от налогоплательщика поступила оплата в размере 91,21 руб., из них:
- ЕНП от 20.02.2025 в сумме 91,21 руб. зачтен в уплату задолженности по СВ на ОМС за 2017 год.
Переплата по состоянию па 10.12.2025 у Собраь ВИ отсутствует (л.д. 94-95).
Таким образом, срок для взыскания задолженности по пени в размере 16 036 руб., страховым взносам ОМС в размере 4 449,37 руб. за 2017 год, страховым взносам ОПС в размере 23 148,39 руб. за 2017 год, штрафа в размере 1 000 руб. должны были быть предъявлены в следующие сроки: - срок установлен требование до 28.12.2023, в течение 6 мес. – до 28.06.2024, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только 04.03.2024, после отмены судебного приказа 07.03.2025 в Артемовский городской суд налоговый орган обратился 31.10.2025 года, то есть с пропуском срока на 1 мес. 25 дней.
Следовательно, в удовлетворении административных исковых требований следует отказать в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области к Собраь ВИ о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании задолженности пени в размере 16036,00 руб., задолженности по страховым взносам по ОМС в размере 4449,37 руб. за 2017 год, по страховым взносам на ОПС в размере 23148,39 руб. за 2017 год, штрафа в размере 1000 руб.. – отказать полностью.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артемовский городской суд, в течение одного месяца, начиная со дня, следующего за днем изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение составляется в сроки, указанные в ст. 177 КАС РФ.
Судья К.А. Пимурзина