РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 февраля 2026 г. г. Алапаевск Свердловской области
Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Зубарева О.Ф., при секретаре Останиной Н.А., с участием административного ответчика по первоначальному иску и административного истца по встречному иску Добролюбова А.Ю., его представителя Лаукман Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Екатеринбургской таможни к Добролюбову А. Ю. о взыскании недополученного утилизационного сбора за ввезенные на территорию Российской Федерации транспортные средства и пеней и по встречному иску Добролюбова А. Ю. к Екатеринбургской таможне о признании незаконным акта таможенной проверки и решений таможенного органа, принятым по результатам таможенного контроля,
УСТАНОВИЛ:
Екатеринбургская таможня обратилась в суд с административным исковым заявлением к Добролюбову А.Ю. о взыскании с него недополученного утилизационного сбора за ввезенные на территорию Российской Федерации транспортные средства в размере 650 000 руб., а также пеней за несвоевременную оплату сбора, начисленных на образовавшуюся задолженность по состоянию на 07.05.2025, в размере 295 385 руб.
В обоснование административного иска представитель Екатеринбургской таможни указал, что Екатеринбургской таможней на основании статей 324, 326, 340 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) в отношении гражданина Российской Федерации - Добролюбова А. Ю. проведена проверка документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств в отношении правильности исчисления и уплаты утилизационного сбора при подаче расчета утилизационного сбора в отношении транспортных средств.
В ходе проверки установлено:
Добролюбов А. Ю., <данные изъяты> за период с 21.02.2022 по 30.09.2022 ввез на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь и Республики Казахстан 3 транспортных средства: BMW418D, <данные изъяты>, TOYOTA LAND CRUISER PRADO, <данные изъяты> и KIA SPORTAGE, <данные изъяты>
На все транспортные средства в таможенный орган Добролюбовым А.Ю. были поданы заявления на уплату утилизационного сбора. В своих заявлениях Добролюбов А.Ю. указал цель ввоза транспортных средств - личное пользование.
При расчете суммы утилизационного сбора Добролюбов А.Ю. применена базовая ставка в размере 20 000,00 рублей и применены коэффициенты:
- 0,17 в отношении 1 транспортного средства, с даты выпуска которых прошло менее
3-х лет;
- 0,26 в отношении 2 транспортных средств, с даты выпуска которых прошло более
3-х лет.
Указанные коэффициенты предусмотрены для транспортных средств, ввозимых для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя, в соответствии с Перечнем видов и категорий транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утверждённым постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291 «Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».
Таким образом, по 1 транспортному средству Добролюбовым А.Ю. уплачен утилизационный сбор в размере 3 400,00 рублей (расчет 20 000,00 руб. базовая ставка*0,17 коэффициент = 3 400,00 руб.). По 2 транспортным средствам уплачен утилизационный сбор в размере (расчет
20 000,00 руб. базовая ставка*0,26 коэффициент = 5 200 рублей) по каждому, итого 10
400 рублей. Общая сумма утилизационного сбора составила 13 800,00 рублей. По результатам проверки (акт проверки 105 02000/216/201224/А000317 от 20.12.2024) Екатеринбургской таможней был выявлен факт неполной уплаты утилизационного сбора, поскольку транспортные средства приобретенные Добролюбовым А.Ю. и ввезенные в Российскую Федерацию, не являются транспортными средствами для личного пользования, а предназначены для последующей перепродажи в целях получения коммерческой выгоды в силу следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24.1 Федерального закона от 24.06.1988 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (далее - Федеральный закон № 89-ФЗ) за каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним, ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в РФ, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 6 статьи 24.1 Закона, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в т.ч. для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств с учетом их технических характеристик и износа. Виды и категории транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определяются Правительством РФ (пункт 2 статьи 24.1 Федерального закона № 89-ФЗ).
Плательщиками утилизационного сбора признаются лица, указанные в пункте 3 статьи 24.1 Федерального закона № 89-ФЗ, которые осуществляют ввоз транспортных средств в РФ, осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории РФ, приобрели транспортные средства на территории РФ у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 6 статьи 24.1 Закона, или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка.
Пунктом 4 статьи 24.1 Федерального закона № 89-ФЗ установлено, что порядок взимания утилизационного сбора (в т.ч. порядок его исчисления, уплаты, взыскания, возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора), также размеры утилизационного сбора и порядок осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты утилизационного сбора в бюджет РФ устанавливаются Правительством РФ. Взимание утилизационного сбора осуществляется уполномоченными Правительством РФ федеральными органами исполнительной власти.
Правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора (далее - Правила), также перечень видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, также размеров утилизационного сбора (далее - Перечень видов и категорий), утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291.
В соответствии с пунктом 3 Правил, взимание утилизационного сбора, уплату которого осуществляют лица, ввозящие транспортные средства в Российскую Федерацию, осуществляет Федеральная таможенная служба.
В Перечне видов и категорий определен порядок расчета и размер утилизационного сбора для каждой категории транспортного средства.
В разделе I Перечня видов и категорий по транспортным средствам, выпущенным в обращение на территории РФ, категории Ml в т.ч. повышенной проходимости категории G, также специальные и специализированные транспортные средства указанной категории в зависимости от вида силовой установки транспортного средства, рабочего объема двигателя, целей ввоза и года выпуска транспортного средства указан коэффициент для расчета суммы утилизационного сбора.
Категории колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним согласно примечанию 2 к Перечню видов и категорий соответствуют классификации установленной техническим регламентом Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств», утвержденным Решением комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 877. Согласно Перечню объектов технического регулирования, на которые распространяется действие технического регламента Таможенного союза (пункт 2.1 таблицы 1 приложения № 1 к техническому регламенту), к категории Ml относят транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения - легковые автомобили.
Следовательно, при ввозе на территорию Российской Федерации легкое автомобилей подлежит уплате утилизационный сбор.
Согласно пункту 12 Правил на таможенный орган возложена обязанность осуществлять проверку правильности исчисления суммы утилизационного сбора.
В соответствии с подпунктом 42 пункта 7 Общего положения о таможенном посте, утвержденного приказом Федеральной таможенной службой (ФТС России) от 20.09.21 № 799, к полномочиям таможенного поста относится в т.ч. контроль правильности исчисления, своевременности уплаты и списания указанных платежей, включая утилизационный сбор, и правомерности применения ставок указанных платежей.
Размер утилизационного сбора на категорию (вид) колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему равен произведению базовой ставки и коэффициента, предусмотренного для конкретной позиции (примечание 3 к Перечню видов и категорий). Базовая ставка для расчета суммы утилизационного сбора составляет 20 000,00 рублей (примечание 5 к Перечню видов и категорий).
Согласно пункту 3 раздела I Перечня видов и категорий коэффициент расчета суммы утилизационного сбора для новых транспортных средств, ввозимых физическими лицами для личного пользования, вне зависимости от объема двигателя, составляет 0,17 и 0,26 с даты выпуска которых прошло более 3-х лет (размер утилизационного сбора в данном случае составляет 3400,00 руб.), что ниже коэффициента для транспортных средств иной коммерческой категории (8,92; 24,01), ввозимых для коммерческого использования в целях перепродажи.
Под датой уплаты утилизационного сбора понимается дата, указанная в платежном документе, подтверждающем уплату утилизационного сбора (примечание 4 к Перечню видов и категорий).
В соответствии с пунктом 5 Правил утилизационный сбор исчисляется плательщиком самостоятельно в соответствии с Перечнем видов и категорий.
Согласно пункту 11 Правил для подтверждения правильности исчисления суммы утилизационного сбора плательщик представляет в таможенный орган расчет суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним, также копии платежных документов об уплате утилизационного сбора.
Статья 2 ТК ЕАЭС определяет понятие «товары для личного пользования», к которым относятся товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, путем пересылки в международных почтовых отправлениях либо иным способом (подпункт 46 пункта 1 ТК ЕАЭС).
Кроме того, под «транспортными средствами для личного пользования» понимается категория товаров для личного пользования, включающая в себя отдельные виды авто - и мото-транспортных средств и прицепов к авто- и мото-транспортным средствам, определяемые Евразийской экономической комиссией, водное судно или воздушное судно вместе с запасными частями к ним и их обычными принадлежностями и оборудованием, горюче-смазочными материалами, охлаждающими и иными техническими жидкостями, содержащимися в заправочных емкостях, предусмотренных их конструкцией, принадлежащие на праве владения, пользования и (или) распоряжения физическому лицу, перемещающему эти транспортные средства через таможенную границу ЕАЭС в личных целях, а не для перевозки лиц за вознаграждение, промышленной или коммерческой перевозки товаров за вознаграждение или бесплатно, в т.ч. транспортные средства, зарегистрированные на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Следовательно, сам факт ввоза транспортного средства на территорию РФ физическим лицом не свидетельствует о его ввозе для личного пользования, т.к. транспортное средство может быть предназначено для иных целей.
В соответствии с п.4 ст. 256 ТК ЕАЭС и Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. №49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» (далее - Постановление Пленума) отнесение товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом исходя из:
- заявления физического лица о перемещаемых через таможенную границу Союза товарах в устной форме или в письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации;
- характера товаров, определяемого их потребительскими свойствами и традиционной практикой применения и использования в быту;
- количества товаров, которое оценивается с учетом их однородности (например, одного наименования, размера, фасона, цвета) и обычной потребности в соответствующих товарах физического лица и членов его семьи;
- частоты пересечения физическим лицом таможенной границы Союза и (или) перемещения товаров через таможенную границу Союза этим физическим лицом или в его адрес.
Согласно Постановлению Пленума установление факта последующей продажи товаров лицом, переместившим его через таможенную границу, само по себе не свидетельствует об использовании такого товара не в личных целях.
Вместе с тем систематическая (более двух раз) продажа лицом товара, ввезенного для личного пользования, может являться основанием для отказа в освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов либо для отказа в применении порядка уплаты таможенных пошлин, налогов по правилам, установленным в отношении товаров для личного пользования.
Таким образом, транспортные средства, ввозимые физическим лицом для личного пользования, не должны быть предназначены для производственной или иной коммерческой деятельности и могут ввозиться исключительно для пользования или потребления лицом, их перемещающим, и членами его семьи, потребность физического лица в транспортных средствах.
Статья 2 Семейного кодекса РФ определяет членов семьи, к которым относят супругов, родителей и детей, а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, других родственников и иных лиц.
Приобретение статуса члена семьи возможно на основании юридических фактов.
В частности, заключение брака является основанием для приобретения статуса члена семьи - супруга; рождение ребенка является основанием для приобретения статуса родителей и детей; усыновление ребенка порождает статус усыновителей и усыновленных как членов семьи.
Указанные юридические факты в силу существенности и значимости порождаемых правовых последствий в большинстве случаев относятся к актам гражданского состояния, подлежащим государственной регистрации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15 ноября 1997 г. № 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния".
В целях получения сведений о регистрации актов гражданского состояния в отношении Добролюбова А.Ю. направлен запрос в Управление ЗАГС Свердловской области (исх. от 08.08.2024 № 24-21/08667).
Согласно представленным сведениям отдела ЗАГС Верх-Исетского района города Екатеринбурга (вх. от 30.09.2024 № 24/10940) имеются сведения о заключении брака с ФИО9, <данные изъяты>, сведения о детях: ФИО10, <данные изъяты>, ФИО1, <данные изъяты>, ФИО2, <данные изъяты>
Таким образом, ввезенные транспортные средства должны находиться в собственности и пользовании непосредственно у Добролюбова А.Ю., ФИО2
При анализе сведений, представленных Свердловской транспортной прокуратурой (вх. от 10.07.2023 № 05187) установлено, что из трех ввезенных ТС на учет в органах ГИБДД Добролюбовым А.Ю. поставлено только одно ТС - BMW 418D <данные изъяты>.), два ТС - TOYOTA LAND CRUISER PRADO <данные изъяты>, KIA SPORTAGE <данные изъяты> Добролюбовым А.Ю. на учет в органах ГИБДД не ставились, а сразу после ввоза в Российскую Федерацию реализовывались третьим лицам.
п/п
Марка автомобиля,
<данные изъяты>
Дат а ТПО
Дата постановки на учет и кем поставлена на учет ФИО
Изменение собственника
BMW 418D, <данные изъяты>
21.02.2022
25.02.2022 Добролюбов А.Ю.
30.07.2022 изменение собственника т/с на ФИО3
TOYOTA LAND CRUISER PRADO 150, <данные изъяты>
19.08.2022
25.08.2022 ФИО4
KIA SPORTAGE, <данные изъяты>
30.09.2022
20.10.2022 ФИО5
Таким образом, два транспортных средства на Добролюбова А.Ю. в соответствии с положениями Федерального закона от 10 декабря 1995г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», п.3,6,7 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 №1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации» зарегистрированы не были, и были проданы и зарегистрированы за третьими лицами, что свидетельствуют о ввозе транспортных средств с целью продажи и получения дохода/прибыли.
На основании вышеизложенного выявлены признаки того, что два транспортных средства ввезены Добролюбовым А.Ю. с целью последующей перепродажи и в отношении них подлежит начислению утилизационный сбор в размере, установленном пунктом 3 раздела I Перечня, то есть с коэффициентами 8,92 и 24,01 базовой ставки в размере 20 000 руб. в зависимости от года выпуска и объема двигателя ввезенного автомобиля и составляет 650 000 рублей.
В связи с выявленным фактом уплаты Добролюбовым А.Ю. по 2 транспортным средствам утилизационного сбора не в полном объеме необходимо доплатить денежных средства в сумме 650 000 рублей.
Факт неуплаты сбра установлен в соответствии с:
- Актом таможенной проверки № 10502000/216/201224/А000317 от 20 декабря 2024 г., которое направлено в адрес Добролюбова А.Ю. письмом от 25.12.2024 № 24-21/1427 (письмо не получено адресатом);
решениями по результатам таможенного контроля № № 10502000/216/231224/Т000317/00001, 10502000/216/231224/Т000317/00002 от 23.12.202 г., которые направлены в адрес Добролюбова А.Ю. письмом от 25.12.2024 № 24-21/142 (письмо не получено адресатом).
По результатам проверки в адрес Добролюбова А.Ю. направлено уведомление от 25.12.2024 № 07-14/14293 о необходимости уплаты утилизационного сбора в срок не позднее 20 календарных дней со дня получения настоящего уведомления, в соответствии с пунктом 15(1) раздела II Правил, вернулось в таможню как не полученное.
Срок добровольной уплаты истек, денежные средства от должника на лицевой счет таможни не поступали.
В соответствии с пунктом 15(1) раздела II Правил, в случае если в течение 3 лет момента ввоза колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним в Россию Федерацию после уплаты утилизационного сбора и (или) проставления соответствующей отметки либо внесения соответствующих сведений в электронный паспорт установлен факт неуплаты или неполной уплаты утилизационного сбора, таможенные органы в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня обнаружения указанного факта, информируют плательщика о необходимости уплаты утилизационного сбора и сумме неуплаченного утилизационного сбора (а также пени за просрочку уплаты) с указанием оснований для его доначисления.
Указанная информация направляется в адрес плательщика заказным письмом с уведомлением.
В случае неуплаты плательщиком утилизационного сбора в срок, не превышающий 20 календарных дней со дня получения от таможенного органа такой информации, доначисленная сумма утилизационного сбора взыскивается в судебном порядке.
В соответствии с пунктом 11(2) раздела II Правил документы, предусмотренные пунктами 11 и 11(4) - 11(6) настоящих Правил, должны быть представлены в таможенный орган в течение 15 дней с момента: б) фактического пересечения колесными транспортными средствами (шасси) и прицепами к ним государственной границы Российской Федерации и (или) пределов территорий, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права (в случае, если декларирование колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним при ввозе в Российскую Федерацию не осуществляется).
Непредставление плательщиком или его уполномоченным представителем документов, предусмотренных пунктами 11 и 11(4) - 11(6) настоящих Правил, является основанием для начисления пени за неуплату утилизационного сбора. Пени за неуплату утилизационного сбора начисляются за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за днем истечения срока представления в таможенный орган документов, предусмотренных пунктами 11 и 11(4) - 11(6) настоящих Правил, по день исполнения обязанности по уплате утилизационного сбора включительно в процентах от суммы неуплаченного утилизационного сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты утилизационного сбора.
Таким образом, на дату подачи заявления на 07.05.2025 сумма пени составила - 295 385,00 рублей (расчет пеней прилагается).
Мировым судьей судебного участка №4 Алапаевского судебного района Свердловской области Андреевой И.Ю. по делу № 2а-943/2025 вынесено определение от 25.08.2025 об отмене судебного приказа по заявлению Екатеринбургской таможни о взыскании с ответчика обязательных платежей.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ таможенные органы при подаче в суды, мировым судьям исковых (административных исков) и заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.
Утилизационный сбор является обязательным платежом, подлежащим уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации
На основании изложенного, руководствуясь 124 -127, 286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
24.11.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № 2а-4196/2023 о взыскании с ФИО7 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 16 968,93 руб., 22.02.2024 судебный приказ был отменен в связи с возражениями, поступившими от должника.
02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № 2а-260/2024 о взыскании с ФИО7 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 67 524,53 руб., 02.04.2024 судебный приказ был отменен в связи с возражениями, поступившими от должника, поэтому налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В ходе рассмотрения дела ФИО6 представила в материалы дела решение Свердловского областного суда о пересмотре кадастровой стоимости проданного в 2022 г. объекта недвижимости, а также частично погасила задолженность, в связи с чем Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2022 г., пеней и штрафов, начисленных решением КНП № 1661 от 20.11.2023, и уточнены исковые требования по административному иску.
В соответствии со статьей 46 КАС РФ налоговый орган отказался от исковых требований в части суммы задолженности в размере 44 290 руб. 84 коп. в том числе: транспортного налога с физических лиц за 2021 - 8 046 руб. 40 коп.; земельного налога с физических лиц за 2021 - 40,54 руб. 00 коп.; пеней - 15 619 руб. 51 коп.; НДФЛ - 17 269 руб. 69 коп.; штрафов - 3 314 руб. 70 коп. Производство по делу в данной части прекращено, в связи с отказом административнго иска от иска.
С учетом уточнения иска Инспекция просила восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по пеням в сумме 11 585 руб. 78 коп.; взыскать с административного ответчика ФИО7 задолженность по следующим налогам: по транспортному налогу с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 10 432 руб. 21коп.; по земельному налогу с 14.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1 153 руб. 57 коп., в общей сумме 11 585,78 руб.; задолженность по пени за период с 12.01.2023 по 10.01.2024 на отрицательное сальдо в сумме 5 261 руб. 83 коп.
Дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.
В судебное заседание представитель административного истца Макушина А.Н. не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала, с учетом его уточнения, по доводам, изложенным в исковом заявлении и уточнениях к нему.
Административный ответчик ФИО7 с административным иском МИФНС № 23 по Свердловской области не согласилась, обратилась в суд с встречным иском, в котором просила признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам в сумме 50 509,24 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в связи с истечением сроков ее взыскания в принудительном порядке. Также просила признать обязанность по уплате налогов, формирующих отрицательное сально по ЕНС, прекращенной и направить сумму переплаты в размере 32 965,94 руб., которая должна составить положительное сальдо ЕНС, на погашение налогов будущего периода.
В обоснование встречных исковых требований ФИО7 указала, что информационное сообщение от ФНС о состоянии расчетов на конец 2022 года она не получала. При личном обращении в налоговую инспекцию для сверки расчетов, получила отказ. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 было сформировано без учета просроченной к взысканию (безнадежной) недоимки. Согласно подп.1 п.2 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, в сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Таковыми являются суммы налогов, начисленных уведомлением № 140492638 от 27.08. 2016 (за 2015 год) транспортный налог 6618 руб., уведомлением 43983887 от 02.08.2017 (за 2016 год) транспортный налог 5700 руб., земельный налог 2211 руб., налог на имущество 58 руб., всего: 7 969 руб. Уведомление № 63601349 от 29.08.2018 (за 2017 год) транспортный налог 7 104 руб., земельный налог – 3 564 руб., налог на имущество 204 руб., всего: 10 872 руб. Уведомление № 31040348 от 04.07.2019 (за 2018 год) транспортный налог 21045 руб., земельный налог 2868 руб., всего: 23 913 руб. Уведомление № 8614251 от 03.08.2020 (за 2019 год) транспортный налог 42718 руб., земельный налог 1434 руб., всего: 44 152 руб. Итого сумма составила 93 524 рубля.
По исполнительному производству № 163552/22/55027 от 28.12.2022 ею была оплачена сумма 43 014,76 руб.
Остаток суммы, безнадежной к взысканию, составил 50 509.24 руб., которая не должна была быть включена в сальдо Единого налогового счета. Начисленные налоги за 2020 год - уведомление № 16607774 от 01.09.2021: транспортный налог 40843 руб., земельный налог 885 руб. всего: 41 728 руб. Уведомление № 11550265 от 01.09.2022 (за 2021 год) транспортный налог 40843 руб., земельный налог 809 руб. всего: 41 652 руб. Всего сумма начисленных налогов 83 380 руб.
В период с 08.08.2022 по 29.12.2022 оплата по налогам была произведена в размере 22032,81 рублей, что подтверждается приложенным реестром.
Отрицательное сальдо по налогам на 01 января 2023 года должно составлять 61 347,19 руб. Однако, в нарушение закона, сумма задолженности, безнадежная к взысканию, отражена как обычная задолженность, что сформировало неверное сальдо Единого налогового счета, и повлекло необоснованное начисление пени.
По задолженности за 2016 – 2019 годы налоговый орган утратил право на взыскание, в связи с чем, она не производила уплату указанной задолженности.
Она неоднократно обращалась в ФНС с просьбой выдать справку об имеющейся задолженности, но получила ответ, что никаких сверок с физическими лицами не проводится.
31 января 2023 года ею произведена оплата в размере 83 750 руб., оплачен транспортный налог.
Уплата непосредственно в бюджет конкретного налога не в качестве ЕНП также предусмотрена п.п.12, 14 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф.
На 01.02.2023 сформировано положительное сальдо + 22 402,81 руб.
Согласно Уведомлению № 89688723 от 01.08.2023 ей исчислены налоги за 2022 год на общую сумму 43 368 рублей, со сроком оплаты 01.12.2023.
В период с 07.02.2023 года по 04.10.2023 ею была внесена оплата 29 354,42 руб., что подтверждается приложенным реестром.
На 01.12.2023 положительное сальдо в размере (22 402.81 + 29 354.42 = 51 757,23 руб. - 43 368 = 8 389,23) +8 389,23 руб. Уведомлением № 174166973 от 06.08.2024 исчислены налоги за 2023 год в сумме 17 204 руб.
С 12.12.2023 года по 26.05.2024 произведена оплата в размере 41 780,71 руб., что подтверждается приложенным реестром. Положительное сальдо на 01.12.2024 составляет (8 389,23 + 41 780,71 = 50169,94 -17 204 = 32 965,94 руб.) + 32 965,94 руб.
Все суммы начисления и оплаты сверены с Межрайонной Инспекцией ФНС № 23 по Свердловской области.
Таким образом, если не учитывать безнадежную к взысканию недоимку, уплачено налогов ею больше, чем начислено.
Все судебные приказы, вынесенные по заявлениям налоговых органов, были отменены. Оснований для учета сумм уплаченных налогов в счет погашения недоимки, безнадежной к взысканию, является необоснованным. По этому основанию ФИО7 просила в иске налоговому органу отказать, встречный иск удовлетворить. После объявленного судом перерыва ФИО7 в судебное заседание не явилась, доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки в суд, не представила.
Представитель заинтересованного лица - Управления Росреестра по Свердловской области в судебное заседание не явился, представил отзыв на иск, в котором указал, что полномочия по внесению в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости (пункт 8.5 части 2 статьи 3.1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон № 218-ФЗ)), а также по предоставлению сведений, содержащихся в ЕГРН, за исключением сведений, доступ к которым ограничен федеральным законом (часть 1 статьи 62 Закона № 218-ФЗ) осуществляет филиал Публично-правовой компании «Роскадастр» по Уральскому федеральному округу (далее - Филиал).
Согласно сведениям из ЕГРН объект недвижимости с кадастровым номером 66:01:0301007:181 поставлен на государственный кадастровый учет с одновременной регистрацией права 28.04.2021 на основании заявления и приложенного технического плана со следующими характеристиками: вид объекта недвижимости - здание; назначение - жилой дом; наименование - жилой дом; площадь - 95,5 кв.м; материал стен - деревянные; количество этажей (в том числе подземных) - 2; количество подземных этажей - «-»; год завершения строительства - 2020.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее - Закон № 237-ФЗ) определение кадастровой стоимости объектов недвижимости осуществляет Государственное бюджетное учреждение Свердловской области «Центр государственной кадастровой оценки» (далее - Бюджетное учреждение).
На основании представленного Бюджетным учреждением акта об определении кадастровой стоимости от 07.05.2021 № АОКС- 66/2021/002042 в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости объекта в размере 1 985 447,87 рублей, дата начала применения - 28.04.2021 (пункт 4 части 2 статьи 18 Закона № 237-ФЗ).
на основании приказа Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области от 22.08.2023 № 4800 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Свердловской области: зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машиномест» в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости в размере 2 195 216,48 рублей, дата начала применения - 01.01.2024 (пункт 1 части 2 статьи 18 Закона №237-Ф3).
11.10.2024 на основании вступившего в законную силу решения Свердловского областного суда от 23.08.2024 по делу № 3а-810/2024, поступившего в Филиал в рамках информационного взаимодействия, в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости в размере 357 743 руб., дата начала применения - 28.04.2021 (дата начала применения оспариваемой архивной кадастровой стоимости в размере 1 985 447,87 рублей).
Сведения об архивной кадастровой стоимости в размере 357 743 руб., а также дате начала ее применения с 28.04.2021, направлены в Управление Федеральной налоговой службы России по Свердловской области письмом Филиала исх. № 4.4-22054-РЛ/24 от 03.12.2024.
Таким образом, для целей, предусмотренных законодательством РФ, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 66:01:0301007:181 в размере: с 28.04.2021 - 357 743,00 руб., с 01.01.2024 - 2 195 216,48 руб.
Кадастровая стоимость в размере 1 985 447,87 руб. применению для целей, предусмотренных законодательством РФ, не подлежит, так как оспорена в Свердловском областном суде.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон и заинтересованных лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее – ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В соответствии с ч.2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Из представленных налоговым органом материалов судом установлено, что ФИО7 в 2021 г. являлась плательщиком транспортного и земельного налога, кроме того в 19.09.2022 г. ФИО7 произвела отчуждение недвижимого имущества: здания с кадастровым номером 66:01:0301007:181, адрес нахождения объекта Свердловская область, ГО Махневское, д. Новоселова, ул. Центральная, д. 17б, которое находилось в ее собственности с 28.04.2021, в связи с чем после продажи данного объекта у ФИО7 появилась обязанность уплатить налог на доход физических лиц с кадастровой стоимости указанного объекта.
На основании пунктов 2, 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, а именно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО7 самостоятельно налоговую декларацию, подтверждающую основания получения дохода от продажи недвижимого имущества в налоговую инспекцию в срок до 02.05.2023 не представила, в связи с чем по результатам налоговой проверки 20.11.2023 налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности. Инспекцией установлена неуплата налогоплательщиком НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 58 928,00 руб., а также в соответствии с положениями п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ начислены штрафы и пеня за неуплату НДФЛ в Копия решения направлена административному ответчику, разъяснен порядок его обжалования.
Также из материалов дела следует, что в 2021 году у ФИО7 в собственности находились транспортные средства SUBARU Forester, государственный регистрационный знак Р181СМ55, мощностью двигателя 150 л.с., БАГЕМ 278550-0000010, государственный регистрационный знак О672ОВ, мощностью двигателя 111,5 л.с., CHEVROLET, государственный регистрационный знак Т977ЕО55, мощностью двигателя 325 л.с. и ФОРД РЕНЖЕР, государственный регистрационный знак В553ТО126, мощностью двигателя 199,92 л.с. т.е. в соответствии с ст. 357 Налогового кодекса РФ, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога. Автомобили зарегистрированы на территории Омской области, где ранее проживала и до 14.11.2022 была зарегистрирована по постоянному месту жительства ФИО7
В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 года N 407-ОЗ "О транспортном налоге", статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно налоговому уведомлению № 11550265 от 01.09.2022 ФИО7 за 2021 г. начислен земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 809,00 руб. и транспортный налог за 4 автомобиля в общей сумме 40 843,00 руб. (л.д. 18).
Срок уплаты указанного налога установлен до 01 декабря 2022 года, следующего за оплачиваемым, то есть до 01.12.2022.
Налоговое уведомление направлялось ФИО7 через личный кабинет налогоплательщика.
Обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, установленную налоговым уведомлением № 11550265 от 01.09.2022 ФИО7 в установленный законом срок исполнила не в полном объеме, в связи с чем ей также были начислены пени.
27.06.2023 МИФНС № 23 по Свердловской области ФИО7 направлено требование об уплате недоимки по земельному и транспортному налогу и пеням №907 от 27.06.2023 (л.д. 20), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо в ЕНС. Срок исполнения требования был установлен до 26.07.2023.
Поскольку отрицательное сально ЕНС должником погашено частично, налоговый орган 20.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Алапаевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО8 транспортного и земельного налогов, а также пени.
02.02.2024 МИФНС № 23 по Свердловской области мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по НДФЛ за 2022 год, а также штрафов и пеней начисленных, в связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ и неуплатой налога.
24.11.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Алапаевского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-4196/2024 о взыскании с ФИО7 недоимки по транспортному, земельному налогу за 2021 г. и пеням.
02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района, исполняющего обязанности миров вынесен судебный приказ № 2а-260/2024 о взыскании с ФИО7 недоимки по НДФЛ за 2022 г., пеням и штрафам.
22.02.2024 мировым судьей судебный приказ 2а-4196/2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.02.04.2024 по этому же основанию отменен приказ № 2а-260/2024.
19.06.2024, то есть в установленный законом срок МИФНС № 23 по Свердловской области обратилась в Алапаевский городской суд с настоящим административным иском.
Таким образом, порядок взыскания недоимки по земельному и транспортному налогам за 2021г., а также по НДФЛ, штрафам и пеням, связанным с его неуплатой, налоговым органом соблюден.
Из объяснений ФИО7 установлено, что она обратилась в Свердловский областной суд с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 66:01:0301007:181, по адресу: Свердловская область, ГО Махневское, д. Новоселова, ул. Центральная, д. 17б, который был продан ею в 2022 г. В связи с указанными обстоятельствами производство по настоящему делу было приостановлено.
Решением Свердловского областного суда от 23.04.2024 по делу №3а-810/2024 административное исковое заявление ФИО7 удовлетворено частично. По состоянию на дату постановки объекта на кадастровый учет, кадастровая стоимость здания с кадастровым номером 66:01:0301007:181 установлена равной его рыночной стоимости в размере 357 743,00 руб.
В связи с пересмотром кадастровой стоимости проданного ФИО7 в 2022 г., МИФНС № 23 по Свердловской области произведен перерасчет НДФЛ за 2022 г.
Согласно уточненному заявлению по делу 29.01.2025 № 04-22/01066 налоговый орган заявил об отказе от исковых требований, предъявленных к ФИО7 в рамках рассмотрения настоящего дела в сумме 44290,84 руб., в том числе, транспортного налога за 2021 г. в сумме 8 046,40 руб., земельного налога за 2021 г. в сумме 40,54 руб., НДФЛ в сумме 17 269,69 руб., штрафов по НДФЛ в сумме 3 314,70 руб. Производство по делу в данной части прекращено, в связи с отказом административного истца от иска.
В части требований о взыскании с ФИО7 суммы задолженности по пеням за неуплату транспортного налога за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 10 432,21 руб. и пеням за несвоевременную уплату земельного налога за период с 14.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1153,57 руб. налоговый орган признал срок для ее взыскания пропущенным. Административный истец просит восстановить данный срок, однако доказательств уважительности пропуска процессуального срока не представил, ссылаясь на пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, о том, что недоимка признается безнадежной к взысканию только по решению суда.
При отсутствии уважительных причин пропуска установленного законом срока ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит. Налоговый орган, в силу своих полномочий обязан строго контролировать исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов, по истечении каждого налогового периода и соблюдать установленные законом сроки принудительного взыскания данных налогов и страховых взносов.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Таким образом, в иске МИФНС № 23 по Свердловской области о взыскании с ФИО7 недоимки по пеням за неуплату транспортного налога за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 10 432,21 руб. и пеням за несвоевременную уплату земельного налога за период с 14.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1153,57 руб. следует отказать.
Обсудив и проверив доводы налогоплательщика ФИО7, изложенные во встречном иске, суд приходит к следующему.
Заявляя о том, что в Единый налоговый счет по состоянию на 01.01.2023 налоговым органом были включены суммы недоимки по налогам в размере 50 509,24 руб., которые уже на 01.01.2023 должны быть признаны безнадежными к взысканию, ФИО7 указала, что мер, направленных на взыскание с нее сумм неоплаченных налогов за период с 2015 г. по 2020 г. налоговыми органами не предпринималось. В то же время ФИО7 не оспаривала, что обязанность по уплате транспортного и земельного налогов в указанные периоды она не исполняла, поступающие в ее адрес налоговые уведомления и требования игнорировала.
Также не оспаривалось административным ответчиком и то обстоятельство, что МИФНС № 4 и № 7 по Омской области принимались меры по взысканию просроченной к уплате задолженности в порядке приказного производства.
Свои доводы о включении в ЕНС на 01.01.2023 недоимки, которая должна была быть признана безнадежной к взысканию, истец по встречному иску ФИО7 строила на том, что все судебные приказы, вынесенные по заявлениям налоговых органов в г. Омске были отменены по ее заявлениям в 2022 году, а в порядке искового производства налоговые органы в суд не обращались, в связи с чем уплаченные ею в период с 2022г. по 26.05.2024 суммы не подлежали направлению на погашение ранее образовавшейся задолженности, а должны быть признаны переплатой и формировать положительное сально на ЕНС.
Вместе с тем, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, установленных ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопреки доводам ФИО7, суд не установил фактов направления внесенных должником в счет погашения недоимок по налогам сумм, на уплату задолженности по налогам, которая должна была быть признана безнадежной к взысканию, что подтверждено вступившими в законную силу решениями Алапаевского городского суда по административным делам № 2а-260/2023 от 17.03.2023, № 2а-309/2023 от 19.04.2023 и № 2а-368/2026 от 19.06.2023 (том 2 л.д. 55-58).
Все платежи в счет погашения недоимок по транспортному и земельному налогам за налоговые периоды 2018 – 2019гг., а также пеней, начисленных на недоимку по налогам за указанные и более ранние периоды, учтены судом при взыскании с ФИО7 сумм налогов по решениям от 17.03.2023, от 19.04.2023 и от 19.06.2023. С административными исками в суд МИФНС № 4 по Омской области обратилась после отмены судебных приказов в 2023 году. Решениями Алапаевского городского суда по административным делам № 2а-260/2023 от 17.03.2023, № 2а-309/2023 от 19.04.2023 и № 2а-368/2026 от 19.06.2023 с ФИО7 взысканы недоимки по транспортному и земельному налогу за 2018-2019 гг., с учетом поступивших от ФИО7 платежей, перечень которых она приводит во встречном иске.
По данным Омского РОСП ГУФССП по Омской области, и МИФНС № 23 по Свердловской области, по заявлениям МИФНС № 4 по Омской области и МИФНС № 7 по Омской области мировыми судьями Омской области в установленный срок выносились судебные приказы. Судебный приказ № 2а-2942/2019 на сумму 10 938,84 руб., которым взысканы транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год должником не отменялся, суммы по данному судебному приказу погашены 28.12.2022 и 28.06.2023, то есть из тех платежей, которые ФИО7 указывает во встречном иске и просит считать их переплатой (том 2 л.д. 9).
Также не отменялся должником судебный приказ №2а-874/2022, вынесенный мировым судьей Омской области, куда вошли требования об уплате транспортного и земельного налога за 2020 г. и штраф в сумме 1000 руб. На основании данного судебного приказа в Омском РОСП возбуждено исполнительное производство № 163552/22/55027-ИП на сумму 43020,24 руб., которое окончено 23.01.2023, в связи с фактическим исполнением должником требований судебного акта (том 2 л.д. 82), то есть из тех, платежей, которые ФИО7 просит признать переплатой во встречном иске.
Таким образом, приведенные во встречном иске суммы, которые были уплачены ФИО7 до обращения налогового органа в суд с настоящим иском, не могут быть признаны судом безнадежными к взысканию.
Оснований для удовлетворения встречного иска ФИО7 не имеется.
Согласно расчету пеней за период с 12.01.2023 по 10.01.2024, с учетом отрицательного сальдо, сформированного на ЕНС ФИО7 на 01.01.2023, размер которого признан судом обоснованным, сумма пеней, начисленных на отрицательное сальдо в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации составила 5281,83 руб. (том 1 л.д. 28).
С учетом уточнений и частичных оплат ФИО7 недоимки, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени в сумме 5261,83 руб.
На основании вышеизложенного, суд считает возможным взыскать с ФИО7 задолженность по пеням, в за период с 12.01.2023 по 10.01.2024, с учетом отрицательного сальдо, сформированного на ЕНС ответчика в сумме 5261,83 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Екатеринбургской таможни к Добролюбову А. Ю. о взыскании утилизационного сбора за ввезенные на территорию Российской Федерации транспортные средства и пеней, удовлетворить частично.
Взыскать с Добролюбова А. Ю. в пользу Екатеринбургской таможни задолженность по уплате утилизационного сбора за ввезенные на территорию Российской Федерации транспортные средства в сумме 650 000,00 руб. и пени в размере 292 828,75 руб.
В остальной части в иске Екатеринбургской таможне отказать.
Взыскать с Добролюбова А. Ю. в доход бюджета государственную пошлину в сумме 23 857,00 руб.
В удовлетворении встречного иска Добролюбова А. Ю. к Екатеринбургской таможне о признании незаконным решений и акта таможенного контроля отказать. таможенного органа, принятым по результатам таможенного контроля,
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд.
Судья О.Ф.Зубарева