РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июня 2026 года г. Алапаевск Свердловской области
Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Ермакович Е.С., при ведении протоколирования секретарем судебного заседания Аксеновой Е.С., с участием административного ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно имеющейся у налогового органа информации, по состоянию на 02.09.2024 у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 159 827,44 руб., которое до настоящего времени не погашено. Административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 676 руб., обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 78 руб. Кроме того, ФИО3 не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с чем Налоговой инспекцией проведена камеральная проверки на основании сведений, поступивших из Росреестра, в результате которой составлен акт № 4245 от 24.10.2022 и вынесено решение № 104 от 23.01.2023 о привлечении к ответчтвенности за совершение налогового правонарушения, начислен НДФЛ в сумме 137 252 руб., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 5 146,95 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 6 862,60 руб. В период с 01.01.2023 по 13.02.2023 ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем имела обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не обязательное медицинское страхование, однако такую обязанность не исполнила, в связи с чем образовалась задолженность в сумме 5 593,82 руб. Поскольку обязательства по уплате налогов и страховых взносов не были исполнены, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени в размере 36 666,97 руб.
Должнику было направлено налоговое уведомление № 89966832 от 01.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика. Должнику также через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 156 на сумму 159 827,44 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлениями о вынесении судебных приказов. По обращению налогового органа вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам: № 2а-4259/2023 на сумму 145 534 руб., № 2а-1577/2024 на сумму 11 979,15 руб., № 2а-4319/2024 на сумму 11 136,27 руб. По состоянию на 15.08.2025 частично исполнен судебный приказ № 2а-4259/2023, по которому сумма задолженности составляет 103 417,12 руб. 27.05.2025 мировым судьей данные судебные приказы отменены.
До настоящего момента отрицательное сальдо должником не погашено и составило 126 532,54 руб.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 126 532,54 руб., в том числе НДФЛ за 2021 год – 71 508,20 руб., штрафы по НДФЛ – 12 009,55 руб., страховые взносы за 2023 год – 5 593,82 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 676 руб., земельный налог за 2022 год – 78 руб., пени за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 – 14 305,55 руб., пени за период с 26.08.2023 по 04.03.2024 – 11 225,15 руб., пени за период с 05.03.2024 по 02.09.2024 – 11 136,27 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области ФИО6 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в направленном в суд ходатайстве просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, на требованиях и доводах административного искового заявления настаивала, просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования признала в полном объеме, указав, что ей известно о наличии задолженности, однако не погасила, поскольку не имеет возможности единовременно внести указанную сумму, последствия признания административного иска административному ответчику разъяснены и понятны, о чем суду предоставлена соответствующая расписка.
Заинтересованное лицо старший судебный пристав-начальник Алапаевского РОСП ГУФССП России по Свердловской области ФИО7 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав объяснения ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Судом установлено, что ФИО3 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: 1/5 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером 66:32:0406026:67, расположенный по адресу: Свердловская область, г. Алапаевск, ул. Мамина-Сибиряка, д. 28, площадью 527; 1/5 доли в праве на жилой дом, с кадастровым номером 66:32:0406026:229, площадью 65,4 кв.м, расположенный по адресу: Свердловская область, г. Алапаевск, ул. Мамина-Сибиряка, д.28; 1/2 доли в праве на квартиру с кадастровым номером 66:32:0102042:476, площадью 44,44 кв.м., расположенная по адресу: Свердловская область, г. Верхняя Пышма, ул. Юбилейная, д.9, кв.21.
Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. К указанному имуществу относятся: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Взимание налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год на территории Алапаевска производилось на основании Решения Думы МО «г. Алапаевск» от 28.10.2014 № 54-НПА «О принятии Положения «Об установлении на территории Муниципального образования город Алапаевск налога на имущество физических лиц».
Взимание земельного налога за налоговый период 2022 год на территории Алапаевска производилось на основании Решения Думы МО «г. Алапаевск» от 30.08.2018 № 37-НПА «О принятии Положения «Об установлении на территории Муниципального образования город Алапаевск земельного налога».
Размер налоговой ставки определен на основании указанных нормативно-правовых актов, в зависимости от кадастровой стоимости и вида недвижимого имущества.
На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 23 по Свердловской области ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 676,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 78,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.
Из представленных административным истцом документов следует, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в 23.01.2023 была проведена камеральная проверка в отношении ФИО3 за 2021 год. Налоговой проверкой установлена неуплата ФИО3 суммы налога на доходы физических лиц за 2021 в результате не исчисления налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от полученного в дар недвижимого имущества.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, исходя из сумм, полученных в дар имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обязаны предоставить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым период, соответствии со статьей 216 Кодекса налоговый период устанавливается как календарный год.
Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не позднее 04.05.2022.
На основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая у соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по-иному основанию установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год не позднее 15.07.2022.
На основании п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлены сведения о том, что налогоплательщиком в 2021 году получены доходы от полученного в дар недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером 66:36:0102042:476, расположенной по адресу: Свердловская область, г. Верхняя Пышма, ул. Юбилейная, д. 9, кв. 21, дата регистрации права 09.03.2021.
Налогоплательщиком в установленный законодательством срок декларация по на доходы физических лиц за 2021 год, полученных в дар недвижимого имущества, не представлена.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об доходах.
В рамках камеральной налоговой проверки, проводимой в соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес налогоплательщика по почте направлено требование о предоставлении пояснений № 10509 от 18.08.2021 по вопросу непредставления в установленный законодательством срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год или предоставления декларации, представления документов, подтверждающих, что даритель по отношению к одаряемому имеет родственную связь. Налогоплательщиком требование оставлено без исполнения, налоговая декларация, документы, подтверждающие родство, а так же пояснения не представлены. Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по доходам от полученного в дар недвижимого имущества, не представлена, сумма налога, подлежащая уплате не исчислена.
На основании данных информационного ресурса налогового органа - карточки расчетов с бюджетом установлена неуплата налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 в сумме 137 252.00 руб. из расчета (сумма дохода, полученного при дарении объекта недвижимого имущества – 1 055 788,45 руб., ставка налога – 13%)
По результатам камеральной проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Сумма штрафа составила 20 587,80 рублей. (137 252,00 руб. *30% = 41 175,60 руб. ((137 252 руб.* 5%) * 3 мес. = 20 587,80 руб. (не более 30%).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 27 450,40 рублей (137 252,00 * 20% = 27 450,40). При выявлении двух обстоятельств сумма штрафа снижается в два раза: 10 293,90/2 = 5 146,95 руб., 13 725,20/2 = 6 862,60 руб.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 156 на сумму 159 827,44 руб., в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Срок исполнения данного требования был установлен до 15.06.2023.
В установленный в требовании срок недоимка по налогам и штрафным санкциям ФИО3 не уплачена, в связи с чем 08.08.2023 МИФНС № 23 по Свердловской области вынесено решение № 80 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и штрафным санкциям за счет денежных средств налогоплательщика в размере 162 782,87 руб.
Должнику направлялось налоговое уведомление № 89966832 от 01.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика и было получено адресатом. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении.
Как предусмотрено п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации индивидуальные предприниматели физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен положениями ст.ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пп. 1 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, 1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
Из материалов дела следует, что ФИО3 в период с 02.11.2022 по 13.02.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, сумма задолженности по страховым взносам за 2023 год составляет 5 593,82 руб.
Из представленной административный истцом МИФНС № 23 информации от 10.07.2025 следует, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО3 числилось положительное сальдо по ЕНС в размере 7 082.61 руб., а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере до 01.01.2023 (далее - СВ на ОПС) в сумме 5 645.96 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2023 (далее - СВ на ОМС) в сумме 1 436.65 руб.
По сроку уплаты 10.01.2023 был начислен налог: по СВ на ОПС за 2022 год в сумме 5 645.96 руб.; по СВ на ОМС за 2022 год в сумме 1 436.65 руб.
31.01.2023 была произведена уплата в сумме 3 820.17 руб., 24.02.2023 в сумме 1 773.65 руб.
По состоянию на 05.03.2023 у ФИО3 числилось положительное сальдо по ЕНС в размере 5 593.82 руб.
06.03.2023 ФИО3 по камеральной налоговой проверке по решению № 104 от 23.01.2023 доначислены: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее - НДФЛ) по сроку уплаты 15.07.2022 за 2021 год в сумме 137 252 руб.;штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по сроку уплаты 23.01.2023 за 2021 год в сумме 5 146.95 руб.;штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога по сроку уплаты 23.01.2023 за 2021 год в сумме 6 862.60 руб.
По состоянию на 06.03.2023 у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 151 791.65 руб., а именно по налогам в сумме 131 658.18 руб., по штрафам в сумме 12 009.55 руб., по пене в сумме 8 123.92 руб.
06.05.2023 по сроку уплаты 28.02.2023 ФИО3 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере (далее - СВ в совокупном фиксированном размере) за 2023 год в сумме 5 593.82 руб.
На основании статей 69, 70 НК РФ Инспекцией было сформировано требование об уплате задолженности № 156 от 16.05.2023 на сумму 159 827.44 руб. (далее - требование), срок уплаты по требованию 15.06.2023.
Требование в установленный срок исполнено не было. 08.08.2023 Инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 80 на сумму 162 782.87 руб. Решение в установленный срок исполнено не было.
По сроку уплаты 01.12.2023 начислены имущественные налоги: налог на имущество физических лиц (далее - налог на имущество) за 2022 год в сумме 38 руб. (ОКТМО 65728000); налог на имущество за 2022 год в сумме 638 руб. (ОКТМО 65732000); земельный налог с физических лиц (далее - земельный налог) за 2022 год в сумме 78 руб.
По сроку уплаты 02.12.2024 начислены имущественные налоги: налог на имущество за 2023 год в сумме 38 руб. (ОКТМО 65728000); налог на имущество за 2023 год в сумме 702 руб. (ОКТМО 65732000); земельный налог за 2023 год в сумме 77 руб.
За период с 01.01.2023 по 18.05.2026 ФИО3 было произведено погашение задолженности на общую сумму 83 344.46 руб., из них 6 000 руб. вернули обратно на расчетный счет налогоплательщика (реестр платежей с указанием на какой судебный приказ, на какой налог и за какой год зачислен платеж прилагается. Также представлены отдельные карточки налоговых обязанностей по всем налогам и пене (далее - ОКНО)).
По состоянию на 01.11.2025 за ФИО3 числилось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 154 020.23 руб., а именно: по НДФЛ за 2021 год в сумме 70 617.20 руб.; штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в сумме 5 146.95 руб.; штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в сумме 6 862.60 руб.; по СВ в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 5 593.82 руб.; по налогу на имущество: за 2022 год в сумме 38 руб. (ОКТМО 65728000); за 2022 год в сумме 638 руб. (ОКТМО 65732000); за 2023 год в сумме 38 руб. (ОКТМО 65728000); за 2023 год в сумме 702 руб. (ОКТМО 65732000). по земельному налогу: за 2022 год в сумме 78 руб. (ОКТМО 65728000); за 2023 год в сумме 77 руб. (ОКТМО 65728000). по пене в сумме 64 228.66 руб. (ОКНО по пене, расчет пени прилагается).
По сроку уплаты 01.12.2025 начислены имущественные налоги: налог на имущество за 2024 год в сумме 42 руб. (ОКТМО 65538000); налог на имущество за 2024 год в сумме 772 руб. (ОКТМО 65732000); земельный налог за 2024 год в сумме 77 руб.
Инспекцией в отношении ФИО3 были сформированы и направлены на судебный участок № 3 судебного района, в котором создан Алапаевский городской суд Свердловской области заявления о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП):
№ 164 от 25.08.2023 на сумму 158 091.40 руб. Было произведено погашение задолженности на сумму 12 557.40 руб. На судебный участок было направлено ЗВСП на сумму 145 534 руб. В ЗВСП вошла следующая задолженность: налог по НДФЛ за 2021 год в сумме 113 603.45 руб.; штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в сумме 5 146.95 руб.; штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в сумме 6 862.60 руб.; СВ в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 5 593.82 руб.; пени в сумме 14 327.18 руб. за период с 01.01.2023 по 25.08.2023. По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4259/2023 от 19.12.2023 на сумму 145 534 руб. Судебный приказ направлен в Федеральную службу судебных приставов. Было произведено погашение задолженности в сумме 12 561,58 руб. 09.06.2022 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 46451/25/66013-ИП на сумму 132 972,42 руб. (с учетом погашения). Судебный приказ налогоплательщиком отменен 27.05.2025.
№ 2098 от 04.03.2024 на сумму 11 979.15 руб. В ЗВСП вошли: налог на имущество за 2022 год в сумме 38 руб. (ОКТМО 65728000); налог на имущество за 2022 год в сумме 638 руб. (ОКТМО 65732000); земельный налог за 2022 год в сумме 78 руб.; пени в сумме 11 225.15 руб. за период с 26.08.2023 по 04.03.2024. По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1577/2024 от 06.06.2024 на сумму 11 979,15 руб. Судебный приказ направлен в ФССП. 10.02.2025 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 47072/25/66013-ИП на сумму 11 979,15 руб. Судебный приказ налогоплательщиком отменен 27.05.2025.
№ 4420 от 02.09.2024 на сумму 11 136.27 руб. (пени за период с 05.03.2024 по 02.09.2024 в сумме 11 136,27 руб.) По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4319/2024 от 30.10.2024 на сумму 11 136.27 руб. Судебный приказ направлен в ФССП. 10.02.2025 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 47349/25/66013-ИП на сумму 11 136,27 руб. Судебный приказ налогоплательщиком отменен 27.05.2025.
№ 1710 от 30.04.2025 на сумму 18 516.65 руб. В ЗВСП вошли: налог на имущество за 2023 год в сумме 38 руб. (ОКТМО 65728000); налог на имущество за 2023 год в сумме 702 руб. (ОКТМО 65732000); земельный налог за 2023 год в сумме 77 руб.; пени в сумме 17 699,65 руб. за период с 03.09.2024 по 30.04.2025. По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1294/2025 от 29.05.2025 на сумму 18 516,65 руб. Судебный приказ в ФССП не направлялся.
Федеральным законом от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» установлен новый порядок учета налоговой обязанности физических лиц и ее взыскания.
Основным условием реализации положений Закона является исключение из сальдо ЕНС спорных начислений в случае представления налогоплательщиком возражений о несогласии с долгом.
В отношении учета и взыскания задолженности физических лиц, образовавшейся до 01.11.2025, действует следующий порядок формирования переходного сальдо расчетов по состоянию на 01.11.2025: из сальдо ЕНС не исключаются суммы задолженности физических лиц: в отношении которых имеется вступивший в силу судебный акт об их взыскании; по уплате налога на профессиональный доход; по уплате налога на доходы физических лиц, рассчитанного налогоплательщиками самостоятельно (по декларациям 3-НДФЛ); по уплате налогов, исчисленных в период предпринимательской деятельности (для физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя); выявленные по результатам налоговой проверки, если на решение не была подана апелляционная жалоба.
Взыскание указанных сумм задолженности после 01.11.2025 осуществляется в бесспорном порядке, аналогичном порядку взыскания задолженности с индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Из сальдо ЕНС исключаются суммы задолженности физических лиц, ранее возможные к взысканию только в судебном порядке суммы, не указанные в пункте 1.1 настоящего закона, в том числе в отношении которых до 01.11.2025 в судебный орган направлено заявление о взыскании задолженности, (в т.ч. ЗВСП), но не получен судебный акт.
Указанные суммы задолженности восстанавливаются в сальдо ЕНС и взыскиваются в порядке, предусмотренном НК РФ, только на основании вступившего в силу судебного акта о взыскании задолженности (в т.ч. судебного приказа).
Из представленного по запросу суда ответа Алапаевского РОСП ГУФССП России по Свердловской области от 26.08.2025 и постановлений о возбуждении исполнительных производств следует, что судебному приставу-исполнителю Алапаевского РОСП Калининой Н.П. для принудительного исполнения поступил исполнительный документ – судебный приказ № 2а-4319/2024 от 30.10.2024, выданный мировым судьей судебного участка №3 судебного района, в котором создан Алапаевский городской суд Свердловской области о взыскании задолженности за счет имущества в размере 11 136,27 руб., в отношении должника ФИО3 в пользу взыскателя Межрайоная ИФНС №23 по Свердловской области, на основании которого 10.02.2025 возбуждено исполнительное производство № 47349/25/66013-ИП. В рамках исполнительного производства № 47349/25/66013-ИП частично взысканы и перечислены взыскателю денежные средства в размере 2 127,09 руб. Судебным приставом-исполнителем получено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем 18.06.2025 исполнительное производство № 47349/25/66013-ИП от 10.02.2025 на основании ст.6, ст.14, п.4 ч.2 ст.43, ст44, ст.45 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» прекращено.
Судебному приставу-исполнителю Алапаевского РОСП Калининой Н.П. для принудительного исполнения поступил исполнительный документ – судебный приказ № 2а-1577/2024 от 06.06.2024, выданный мировым судьей судебного участка № 3 судебного района, в котором создан Алапаевский городской суд Свердловской области о взыскании задолженности за счет имущества в размере 11 979,15 руб. в отношении должника ФИО3 в пользу взыскателя Межрайоная ИФНС №23 по Свердловской области, на основании которого 10.02.2025 возбуждено исполнительное производство № 47072/25/66013-ИП. В рамках исполнительного производства № 47072/25/66013-ИП частично взысканы и перечислены взыскателю денежные средства в размере 1 750,31 руб. Судебным приставом-исполнителем получено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем 18.06.2025 исполнительное производство № 47072/25/66013-ИП от 10.02.2025 на основании ст.6, ст.14, п.4 ч.2 ст.43, ст44, ст.45 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» прекращено.
Судебному приставу-исполнителю Алапаевского РОСП Калининой Н.П. для принудительного исполнения поступил исполнительный документ – судебный приказ № 2а-4259/2023 от 19.12.2023, выданный мировым судьей судебного участка № 3 судебного района, в котором создан Алапаевский городской суд Свердловской области о взыскании задолженности за счет имущества в размере 132 972,42 руб. в отношении должника ФИО3 в пользу взыскателя Межрайоная ИФНС №23 по Свердловской области, на основании которого 10.02.2025 возбуждено исполнительное производство № 46451/25/66013-ИП. В рамках исполнительного производства № 46451/25/66013-ИП частично взысканы и перечислены взыскателю денежные средства в размере 20 965,36 руб. Судебным приставом-исполнителем получено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем 18.06.2025 исполнительное производство № 46451/25/66013-ИП от 10.02.2025 на основании ст.6, ст.14, п.4 ч.2 ст.43, ст44, ст.45 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» прекращено.
Исполнительный документ – судебный приказ № 2а-1294/2024 о взыскании налогов и сборов в Алапаевское РОСП не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.
По данным налогового органа по состоянию на 18.05.2026 за ФИО3 числится нулевое сальдо по ЕНС. При этом сумма приостановленной на 01.11.2025 задолженности (исключенной из ЕНС согласно Закону от 31.07.2025 № 287-ФЗ) составляет 144 158.19 руб. Остаток задолженности, не выведенной в состав приостановленной, по состоянию на 04.11.2025 составляет 9 819,26 руб. Указанная задолженность была погашена налогоплательщиком добровольно 13.11.2025. 04.11.2025 произведено уменьшение пени в размере 42,78 руб. Уплата приостановленной задолженности не производилась.
Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником погашено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлениями о вынесении в отношении ФИО3 судебных приказов о взыскании обязательных платежей и санкций: № 2а-4259/2023 на сумму 145 534 руб., № 2а-1577/2024 на сумму 11 979,15 руб., № 2а-4319/2024 на сумму 11 136,27 руб., которые определениями мирового судьи 27.05.2025 были отменены.
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 25.08.2025, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
До настоящего времени задолженность должником не погашена.
Разрешая настоящий спор, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО3 обязанности по уплате задолженности в требуемой налоговым органом сумме, отраженной в ЕНС налогоплательщика за спорный период и являющейся в настоящий момент приостановленной, поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога исполнена не была. При таких обстоятельствах с ФИО3 в доход бюджета подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 676 руб., земельный налог за 2022 год в размере 78 руб., НДФЛ за 2021 год в размере 71 508,20 руб., штрафы по НДФЛ в размере 12 009,55 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 5 593,82 руб.
За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 36 666,97 (за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в размере 14 305,55 руб., с 26.08.2023 по 04.03.2024 в размере 11 225,15 руб., с 05.03.2024 по 02.09.2024 в размере 11 136,27 руб.)
Расчет сумм налогов и пени, предъявленных ко взысканию налоговым органом, с учетом приведенных выше обстоятельств произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, и признан судом обоснованным.
В судебном заседании административный ответчик исковые требования признала в полном объеме, факт образования задолженности и ее размер не оспаривала.
Согласно ч.ч. 3, 5 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
В силу положений ч. 1, ч. 3 ст. 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о признании административного иска административным ответчиком заносится в протокол судебного заседания и подписывается административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенное в письменной форме заявление о признании административного иска приобщается к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Согласно ч. 5 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.
Признание иска совершено административным ответчиком в соответствии с требованиями ч.ч. 3, 5 ст. 46, ч. 1, ч. 3 ст. 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, последствия признания иска судом административному ответчику разъяснены, известны и понятны, о чем отобрана подписка.
Требования административного истца подтверждаются представленными налоговым органом документами, соответствующими расчетами, признание административного иска административным ответчиком совершено добровольно в связи с наличием задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 126 532,54 руб., не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным признание административного иска административным ответчиком ФИО3 принять, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с тем, что административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 795, 98 руб.
Руководствуясь ч. 3 ст. 157, ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (ИНН 6677000013) к ФИО3 (ИНН 660109717552, паспорт РФ: серия 6525, номер 376619) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 71 508 рублей 20 копеек, штрафы по налогу на доходы физических лиц в сумме 12 009 рублей 55 копеек, страховые взносы за 2023 год в сумме 5 593 рубля 82 копейки, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 676 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 78 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в сумме 14 305 рублей 55 копеек, пени за период с 26.08.2023 по 04.03.2024 в сумме 11 225 рублей 15 копеек, пени за период с 05.03.2024 по 02.09.2024 в сумме 11 136 рублей 27 копеек.
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 795 рублей 98 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд Свердловской области.
Судья Е.С. Ермакович