РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июня 2026 года г. Алапаевск Свердловской области
Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Ермакович Е.С., при ведении протоколирования секретарем судебного заседания Аксёновой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к Агаеву Ясару Агагулу оглы о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Агаеву Я.А.оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 39 276,63 руб., в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22 941,55 руб., задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 8 894,45 руб., задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 440,63 руб.
В обоснование административного иска указано, что Агаев Я.А.оглы, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности налогооблагаемого имущества, плательщиком земельного налога в связи с наличием зарегистрированных за ним земельных участков, а также плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности автомобилей, не исполнил в полном объеме обязанность по уплате данных налогов за 2023 год. Агаеву Я.А.оглы направлялось налоговое уведомление № 174173487 от 24.08.2024 через личный кабинет налогоплательщика, также административному ответчику через личный кабинет направлено требование № 288 от 25.05.2023 об уплате задолженности в размере 319 907,26 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом вынесено решение № 168 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии с пп. 3, 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации. На момент формирования решения отрицательное сальдо ЕНС составило 324 914,68 руб. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Агаева Я.А.о. 07.05.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-551/2025 о взыскании с Агаева Я.А.о. задолженности по налогам и сборам в размере 39 363 руб. 02.06.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области Ахметшиной А.Ф. данный судебный приказ отменен в связи с возражениями, поступившими от должника, поэтому налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области Макушина А.Н. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в направленном в суд ходатайстве просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Агаев Я.А.оглы в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Уравления ФНС России по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Предоставил письменные пояснения, в которых указал, что позиция Управления полностью совпадает с позицией Инспекции, изложенной в административном исковом заявлении. По состоянию на 02.04.2025 сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляла 39 276,63 руб. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 22 941,55 руб., земельный налог за 2023 г. – 8 894,45 руб., транспортный налог за 2023 г. – 7 440,63 руб. Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налоговых сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Поскольку отрицательное сальдо Единого налогового счета должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье, судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Агаева Я.А.оглы. 07.05.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № 2а-551/2025 о взыскании с Агаева Я.А.оглы задолженности по налогам и сборам в размере 39 276,63 руб. 02.06.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области Ахметшиной А.Ф. данный судебный приказ отменен. По сроку уплаты 05.05.2026 налогоплательщику был начислен НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за полугодие 2026 года в сумме 7 275 руб. По данному налогу имелась переплата в ЕНС в размере 2 452,34 руб. Остаток задолженности составил 4 822,66 руб. По состоянию на 06.05.2026 за Агаевым Я.А.о. числится отрицательное сальдо по ЕНЕС в размере 4 824,99 руб., в том числе по НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за полугодие 2026 года в сумме 4 822,66 руб. и пени в сумме 2,33 руб. (начисленная за 1 день – 06.05.2026), которая налогоплательщиком не оспорена. Также числится приостановленная задолженность в сумме 39 276,63 руб., которая подлежит взысканию по административному исковому заявлению Инспекции и в добровольном порядке административным истцом не погашена. Представитель просит удовлетворить требования МИФНС № 23 по Свердловской области в полном объеме и рассмотреть дело без участия представителя Управления.
Заинтересованное лицо старший судебный пристав-начальник Алапаевского РОСП ГУФССП России по Свердловской области Стройкина Н.Ю. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав объяснения ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Агаеву Я.А.оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 39 276,63 руб., в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22 941,55 руб., задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 8 894,45 руб., задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 440,63 руб.
Определением Алапаевского городского суда от 18.12.2025 по делу № 2а-1226/2025 принят отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области от административного иска к Агаеву Я.А.оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 39 276,63 руб. Производство по административному делу № 2а-1226/2025 прекращено, в связи с отказом административного истца от иска
Апелляционным определением Свердловского областного суда от 17.03.2026 определение Алапаевского городского суда от 18.12.2025 отменено по жалобе налогового органа, административное дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Из материалов дела судом установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом в 2023 году являются автомобили КАМАЗ 5511, <данные изъяты>, принадлежащие Агаеву Я.А.оглы.
Земельный налог начислен Агаеву Я.А.оглы за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц являются: <адрес>, кадастровый номер №; <адрес>, кадастровый номер №.
Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. К указанному имуществу относятся: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Взимание налога на имущество физических лиц за налоговый период 2023 год на территории Алапаевска производилось на основании Решения Думы МО «г. Алапаевск» от 28.10.2014 N№ 54-НПА «О принятии Положения «Об установлении на территории Муниципального образования город Алапаевск налога на имущество физических лиц».
Взимание земельного налога за налоговый период 2023 год на территории Алапаевска производилось на основании Решения Думы МО «г. Алапаевск» от 30.08.2018 № 37-НПА «О принятии Положения «Об установлении на территории Муниципального образования город Алапаевск земельного налога».
Размер налоговой ставки определен налоговым органом на основании указанных нормативно-правовых актов, в зависимости от кадастровой стоимости и вида недвижимого имущества.
Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что в 2024 году Агаеву Я.А.о. налоговым органом были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за 2023 год, суммы которых отражены в направленном административному ответчику налоговом уведомлении № 174173487 от 24.08.2024 (л.д. 13). 09.10.2024 Агаеву Я.А.о. направлено данное налоговое уведомление, в котором отражена сумма налогов за 2023 год, подлежащего уплате (л.д. 14). Срок уплаты данных налогов был установлен не позднее 02.12.2024.
Обязанность по уплате указанных налогов Агаевым Я.А.о. не исполнена.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что 25.05.2023 Агаеву Я.А.о. было направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу № 288, рассчитанной по состоянию на 25.05.2023, которое исполнено налогоплательщиком не в полном объеме (л.д. 15)
Из представленной административный истцом МИФНС № 23 информации от 06.05.2026 следует, что по состоянию на 01.01.2023 за Агаевым Я.А. числилось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 310 678.63 руб., в том числе:
- по налогу на имущество физического лица (далее – налог на имущество) №, а именно: по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 в сумме 6 746.84 руб.; по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 в сумме 40 269 руб.;по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 в сумме 27 100 руб.; по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 в сумме 42 897 руб.;по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 в сумме 25 430 руб.;по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 в сумме 25 430 руб.
- по налогу на имущество №, а именно: по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 в сумме 14 751 руб.
- по земельному налогу физического лица (далее – земельный налог) №, а именно: по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 в сумме 6 697 руб.;по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 в сумме 6 697 руб.;по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 в сумме 6 697 руб.;по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 в сумме 7 367 руб.
- по земельному налогу №, а именно: по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 в сумме 6 697 руб.
- по транспортному налогу физического лица (далее – транспортный налог) №, а именно: по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 в сумме 7 003.32 руб.;по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 в сумме 8 500 руб.;по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 в сумме 8 022 руб.;по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 в сумме 8 022 руб.;по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 в сумме 8 022 руб.
- по пени в сумме 54 330,47 руб.
В отношении Агаева Я.А. в мировой суд были сформированы и направлены заявления о вынесении судебного приказа (далее – ЗВСП):
- № 307 от 22.01.2018 на сумму 115 739.27 руб.
По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-751/2018 от 11.09.2018. Судебный приказ направлен в Федеральную службу судебных приставов (далее – ФССП). 01.11.2018 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен. По состоянию до 01.01.2023 было произведено погашение задолженности и на 01.01.2023 остаток по судебному приказу составил 7 006.44 руб., а именно: по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 в сумме 6 746.84 руб., по пене в сумме 199.76 руб.; по пене по земельному налогу в сумме 19.96 руб.; по пене по транспортному налогу в сумме 39.88 руб.
- № 260 от 30.01.2019 на сумму 55 866.65 руб. В ЗВСП вошли: налог на имущество № за 2017 в сумме 40 269 руб., пеня в сумме 151.68 руб.; земельный налог № за 2017 в сумме 6 697 руб., пеня в сумме 25.23 руб.; транспортный налог № за 2017 в сумме 8 691 руб., пеня в сумме 32.74 руб..
По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-189/2019 от 07.03.2019. Судебный приказ направлен в ФССП. 23.04.2019 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен. По состоянию до 01.01.2023 было произведено погашение задолженности и на 01.01.2023 остаток по судебному приказу составил 54 178.97 руб., а именно: по налогу на имущество № за 2017 в сумме 40 269 руб., по пене в сумме 151.68 руб.; по земельному налогу № за 2017 в сумме 6 697 руб., по пене в сумме 25.23 руб.; по транспортному налогу № за 2017 в сумме 7 003.32 руб., по пене в сумме 32.74 руб..
- № 6038 от 11.10.2019 на сумму 25 605.86 руб. В ЗВСП вошли: пеня по налогу на имущество № за 2014-2017 годы в сумме 18 944.03 руб.; пеня по земельному налогу № за 2014-2017 годы в сумме 2 018.22 руб.; пеня по транспортному налогу № за 2014-2017 годы в сумме 4 643.61 руб.;
По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-340/2020 от 16.03.2020. Судебный приказ направлен в ФССП. 19.06.2020 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен. По состоянию до 01.01.2023 было произведено погашение задолженности и на 01.01.2023 остаток по судебному приказу составил 18 395.99 руб., а именно: пеня по налогу на имущество № за 2014-2017 годы в сумме 12 170.88 руб.; пеня по земельному налогу № за 2014-2017 годы в сумме 2 018.22 руб.; пеня по транспортному налогу № за 2014-2017 годы в сумме 4 206.89 руб.
- № 73 от 03.03.2020 на сумму 57 291.88 руб. В ЗВСП вошли: налог на имущество № за 2018 в сумме 27100 руб., пеня в сумме 115.85 руб.; земельный налог № за 2018 в сумме 6 697 руб., пеня в сумме 28.63 руб.; транспортный налог № за 2018 в сумме 8 500 руб., пеня в сумме 36.34 руб.; налог на имущество № за 2018 в сумме 14 751 руб., пеня в сумме 63.06 руб.
По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-623/2020 от 03.04.2020. Судебный приказ направлен в ФССП. 20.07.2020 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП на сумму 57291.88 руб. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен.
- № 446 от 27.01.2021 на сумму 57 738.44 руб. В ЗВСП вошли: налог на имущество № за 2019 в сумме 42 897 руб., пеня в сумме 91.16 руб.; земельный налог № за 2017 в сумме 6 697 руб., пеня в сумме 14.23 руб.; транспортный налог № за 2017 в сумме 8022 руб., пеня в сумме 17.05 руб.
По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-316/2021 от 16.03.2021. Судебный приказ направлен в ФССП. 11.08.2021 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП на сумму 57738.44 руб. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен.
- № 395 от 26.01.2022 на сумму 47 345.41 руб. В ЗВСП вошли: налог на имущество № за 2020 в сумме 25 430 руб., пеня в сумме 69.93 руб.; земельный налог № за 2020 в сумме 6 697 руб., пеня в сумме 18.42 руб.; транспортный налог № за 2020 в сумме 8 022 руб., пеня в сумме 22.06 руб.; пеня по налогу на имущество № за 2018, 2019 годы в сумме 3 851.49 руб., № за 2018 год в сумме 1 366.55 руб.; пеня по земельному налогу № за 2019 год в сумме 209.34 руб., № за 2018 год в сумме 620.42 руб.; пеня по транспортному налогу № за 2018, 2019 годы в сумме 1 038.20 руб.
По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-267/2022 от 21.02.2022. Судебный приказ направлен в ФССП. 01.06.2022 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен.
- № 1 от 12.08.2023 на сумму 83 175.44 руб.. В ЗВСП вошли: налог на имущество № за 2021 в сумме 25 430 руб., земельный налог № за 2021 в сумме 7 367 руб.; транспортный налог № за 2021 в сумме 8 022 руб.; пеня в сумме 42 356.44 руб.
По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1999/2023 от 15.09.2023. Судебный приказ направлен в ФССП. 24.09.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен.
- № 583 от 13.11.2023 на сумму 10 292.20 руб. В ЗВСП вошли: пени в сумме 10 292.20 руб. за период с 13.08.2023 по 13.11.2023.
По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2572/2023 от 01.12.2023. Судебный приказ направлен в ФССП. 24.09.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен.
По сроку уплаты 01.12.2023 был начислен: земельный налог за 2022 год в сумме 8 103 руб.; налог на имущество за 2022 год в сумме 22 992 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 8 022 руб.
№ 521 от 11.12.2023 на сумму 42 901.46 руб. (Копия заявления прилагается). В ЗВСП вошли: налог на имущество № за 2022 в сумме 22 992 руб., земельный налог № за 2022 в сумме 8 103 руб.; транспортный налог № за 2022 в сумме 8 022 руб.; пеня в сумме 3 784.46 руб. с 14.11.2023 по 11.12.2023.
По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-993/2024 от 06.03.2024. Судебный приказ направлен в ФССП. 24.09.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен.
- № 1934 от 04.03.2024 на сумму 13 089.54 руб. (Копия заявления прилагается). В ЗВСП вошли: пени в сумме 13 089.54 руб. за период с 12.12.2023 по 04.03.2024.
По данному ЗВСП мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1576/2024 от 22.05.2024. Судебный приказ направлен в ФССП. 24.09.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен.
По сроку уплаты 02.12.2024 был начислен: земельный налог за 2023 год в сумме 8 914 руб.; налог на имущество за 2023 год в сумме 22 992 руб.; транспортный налог за 2023 год в сумме 8 022 руб.
- № 976 от 02.04.2025 на сумму 39 363 руб. (Копия заявления прилагается). В ЗВСП вошли: налог на имущество № за 2022 в сумме 22 992 руб., земельный налог № за 2022 в сумме 8 914 руб., транспортный налог № за 2022 в сумме 8 022 руб.
По данному ЗВСП налогоплательщиком написано определение об отмене судебного приказа от 02.06.2025, направлено административно-исковое заявление в Алапаевский городской суд. Решение не вынесено.
Агаев Я.А. в период с 15.03.2024 по 04.09.2025 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, затем с 07.10.2025 по настоящее время повторно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщику были начислены налоги по предпринимательской деятельности:
- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере (далее – СВ в совокупном фиксированном размере) в сумме 88 304.35 руб.: по сроку уплаты 09.01.2025 за 2024 год в сумме 39 387.10 руб.; по сроку уплаты 19.09.2025 за 2025 год в сумме 36 368.20 руб.; по сроку уплаты 29.12.2025 за 2025 год в сумме 12 549.05 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 1 500 руб.: по сроку уплаты 29.01.2025 за 2 квартал 2024 года в сумме 500 руб.; по сроку уплаты 28.05.2025 за 4 квартал 2024 года в сумме 1 000 руб..
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования (далее – СВ, распределяемые по видам страхования) в сумме 47 299.56 руб.: по сроку уплаты 29.12.2025 за 2025 год в сумме 9 192.45 руб.; по сроку уплаты 28.01.2026 за 2025 год в сумме 5 629.90 руб.; по сроку уплаты 02.03.2026 за 1кв.2026 в сумме 9 349.50 руб.; по сроку уплаты 30.03.2026 за 1кв.2026 в сумме 13 778.21 руб.; по сроку уплаты 28.04.2026 за 1кв.2026 в сумме 9 349.50 руб.
- по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент (далее – НДФЛ, источником которых является налоговый агент) в сумме: по сроку уплаты 05.12.2025 за 2025 год в сумме 5 267 руб.; по сроку уплаты 29.12.2025 за 2025 год в сумме 2 318 руб.; по сроку уплаты 28.01.2026 за 1кв.2026 в сумме 1 894 руб.; по сроку уплаты 05.02.2026 за 1кв.2026 в сумме 1 894 руб.; по сроку уплаты 02.03.2026 за 1кв.2026 в сумме 2 686 руб., по сроку уплаты 05.03.2026 за 1кв.2026 в сумме 2 769 руб.; по сроку уплаты 30.03.2026 за 1кв.2026 в сумме 1 894 руб.; по сроку уплаты 06.04.2026 за 1кв.2026 в сумме 1 893 руб.; по сроку уплаты 28.04.2026 по полуг.2026 в сумме 1 894 руб.
- по налогу на доходы физических лиц, относящихся к налоговой базе, не превышающей 5 млн. руб. (далее – НДФЛ, не превышающих 5 млн. руб.): по сроку уплаты 05.12.2025 за 2025 год в сумме 312 руб.; по сроку уплаты 29.12.2025 за 2025 год в сумме 120 руб.; по сроку уплаты 28.01.2026 за 1кв.2026 в сумме 132 руб.; по сроку уплаты 05.02.2026 за 1кв.2026 в сумме 132 руб.; по сроку уплаты 02.03.2026 за 1кв.2026 в сумме 251 руб.; по сроку уплаты 05.03.2026 за 1кв.2026 в сумме 263 руб.; по сроку уплаты 30.03.2026 за 1кв.2026 в сумме 132 руб.; по сроку уплаты 06.04.2026 за 1кв.2026 в сумме 133 руб.; по сроку уплаты 28.04.2026 по полуг.2026 в сумме 132 руб.
В отношении Агаева Я.А. в специализированный отдел судебных приставов по Свердловской области (далее – СОСП по Свердловской области) было сформировано и направлено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ № 1052 от 07.02.2025 на сумму 69 605.83 руб. В постановление вошли: СВ в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 39 387.10 руб.; пеня в сумме 30 218.73 руб.
Также представлен расчет пени, начисленный с 01.01.2023 с указанием по какому виду налога начислялись пени, детализацию расчета пени.
ФССП и банком было произведено взыскание задолженности на общую сумму 700 381.50 руб. (реестр платежей с указанием в какой налог и за какой период прилагается, также отдельная карточка налоговых обязанностей (далее – ОКНО) по всем налогам прилагается).
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
По состоянию на 05.05.2026 остаток по ЗВСП составил: № 976 от 02.04.2025 – 39 276.63 руб. (транспортный налог за 2023 год в сумме 7 440.63 руб., налог на имущество за 2023 год в сумме 22 941.55 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 8 894.45 руб.).
По состоянию на 06.05.2026 за Агаевым Я.А. числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере 4 824.99 руб., в том числе по: НДФЛ, источником которых является налоговый агент за полугодие 2026 в сумме 4 822.66 руб.; пене в сумме 2.33 руб. (начисленная за 1 день – 06.05.2026).
В связи со вступлением в силу с 01.11.2025 положений Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» установлен новый порядок учета налоговой обязанности физических лиц и ее взыскания.
Основным условием реализации положений Закона является исключение из сальдо ЕНС спорных начислений в случае представления налогоплательщиком возражений о несогласии с долгом.
Указанные суммы задолженности восстанавливаются в сальдо ЕНС и взыскиваются в порядке предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации только на основании вступившего в силу судебного акта о взыскании задолженности (в т.ч. судебного приказа).
В соответствии с Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ у Агаева Я.А. приостановленная задолженность на 01.11.2025 составила 39 276.63 руб., а именно: налог на имущество по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в сумме 22 941.55 руб.; земельный налог по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в сумме 8 894.45 руб.; транспортный налог по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в сумме 7 440.63 руб.
Из представленного по запросу суда ответа Алапаевского РОСП ГУФССП России по Свердловской области от 03.06.2026 № 66013/26/303070 следует, что судебному приставу-исполнителю Шестакову И.А. для принудительного исполнения поступил исполнительный документ: судебный приказ N 2a-189/2019 от 07.03.2019, выданный органом: Судебный участок № 4 судебного района, в котором создан Алапаевский городской суд Свердловской области по делу № 2а-189/2019, вступившему в законную силу 03.04.2019, предмет исполнения: Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере: 55 866.65 р. в отношении должника: Агаев Ясар Агагулы Оглы в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области на основании которого 23.04.2019 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №№-ИП. В рамках указанного исполнительного производства в отношении Агаева Я.А.о. денежные средства взысканы и перечислены взыскателю в размере 55 866.65 р. Исполнительное производство № №-ИП окончено 05.11.2024 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
Судебному приставу-исполнителю Ушаковой М.В. для принудительного исполнения поступил исполнительный документ: судебный приказ № 2а-340/2020 от 16.03.2020, выданный органом: Судебный участок № 2 судебного района, в котором создан Алапаевский городской суд Свердловской области по делу № 2а-340/2020, вступившему в законную силу 16.04.2020, предмет исполнения: Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере: 23 929.56 р. в отношении должника: Агаев Ясар Агагулы Оглы, в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 в Свердловской области, на основании которого 19.06.2020 вынесено постановление о возбуждении исполнительно: производства №№-ИП. В рамках указанного исполнительного производства в отношении Агаева Я.А.о. денежные средства взысканы и перечислены взыскателю в размере 23 929.56 р. Исполнительное производство № №-ИП окончено 08.11.2024 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся исполнительном документе.
Судебному приставу-исполнителю Ушаковой М.В. для принудительного исполнения поступил исполнительный документ: судебный приказ № 2а-623/2020 от 03.04.2020, выданный органом: Судебный участок № 2 судебного района, в котором создан Алапаевский городской суд Свердловской области по делу № 2а-623/2020, вступившему в законную силу 09.06.2020, предмет исполнения: Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в разх. 57 291.88 р., в отношении должника: Агаев Ясар Агагулы Оглы в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 но Свердловской области, на основании которого 20.07.2020 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. В рамках указанного исполнительного производства в отношении Агаеава Я.А.о. денежные средства взысканы и перечислены взыскателю в размере 57 291.88 р. Исполнительное производство № №-ИП окончено 08.11.2024 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся исполнительном документе.
Судебному приставу-исполнителю Калининой Н.П. для принудительного исполнения поступил исполнительный документ: судебный приказ № 2а-316/2021 от 16.03.2021, выданный органом: Судебный участок №. 2 судебного района, в котором создан Алапаевский городское суд Свердловской области по делу № 2а-316/2021, вступившему в законную силу 14.07.2021, предмет исполнения: Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 57 738.44 р. в отношении должника: Агаев Ясар Агагулу Оглы в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области, на основании которого 11.08.2021 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. В рамках указанного исполнительного производства в отношении Агаеава Я.А.о. денежные средства взысканы и перечислены взыскателю в размере 57 738.44 р. Исполнительное производство № №-ИП окончено 08.11.2024 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся исполнительном документе.
Судебному приставу-исполнителю Кондратьевой Р.П. для принудительного исполнения поступил исполнительный документ: судебный приказ № 2а-267/2022 от 21.02.2022, выданный органом: Судебный участок № 2 судебного района, в котором создан Алапаевский городской суд Свердловской области но делу № 2а-267/2022, вступившему в законную силу 21.04.2022, предмет исполнения: Произвести взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества в размере 47 345.41 р. в отношении должника: Агаев Ясар Агагулу Оглы в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, на основании которого 01.06.2022 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № №-ИП. В рамках указанного исполнительного производства в отношении Агаеава Я.А.о. денежные средства взысканы и перечислены взыскателю в размере 47 345.41 р.. Исполнительное производство № №-ИП окончено 08.11.2024 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся исполнительном документе.
Судебному приставу-исполнителю Калининой Н.П. для принудительного исполнения поступил исполнительный документ: судебный приказ № 2а-1999/2023 от 15.09.2023, выданный органом: Судебный участок № 2 судебного района, в котором создан Алапаевский городской суд Свердловской области по делу № 2а-1999/2023, вступившему в законную силу 20.12.2023, предмет исполнения: Произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 2 356.44 р. в отношении должника: Агаев Ясар Агагулу Оглы в пользу взыскателя Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, на основании которого 24.09.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №№-ИП. В рамках указанного исполнительного производства в отношении Агаеава Я.А.о. денежные средства взысканы и перечислены взыскателю в размере 42 356.44 р. Исполнительное производство №№-ИП окончено 07.11.2024 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
По делу № 2а-993/2024 в отношении должника Агаева Я.А.О. в Алапаевском РОСП возбуждено и окончено исполнительное производство № №-ИП о взыскании госпошлины в размере 743.52 р. Исполнительный документ по делу №2а-993/2024 о взыскании налогов и сборов не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.
По делу №2а-1576/2024 в отношении должника Агаева Я.А.О. в Алапаевском РОСП возбуждено и окончено исполнительное производство №№-ИП о взыскании госпошлины в размере 261.79 р. Исполнительный документ по делу № 2а-1576/2024 о взыскании налогов и сборов не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.
По исполнительному документу судебному приказу по делу №2а-751/2018, судебному приказу по делу № 2а-2572/2023 в Алапаевском РОСП сведения отсутствуют.
Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником погашено не было, налоговый орган 30.04.2025 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Агаева Я.А.о. непогашенной задолженности по налогам.
07.05.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-551/2025 о взыскании с Агаева Я.А.о. суммы обязательных платежей и санкций в размере 39 363 руб., в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 22 992 руб., задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 8 914 руб., задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 7 457 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области от 02.06.2025 данный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Алапаевский городской суд 25.08.2025, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
До настоящего времени задолженность должником не погашена.
Разрешая настоящий спор, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика Агаева Я.А.о. обязанности по уплате задолженности, отраженной в ЕНС налогоплательщика, за спорный период и являющейся в настоящий момент приостановленной.
Расчет сумм налогов, предъявленных ко взысканию налоговым органом произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, и признан судом обоснованным.
На основании вышеизложенного, суд считает возможным взыскать с Агаева Я.А.о. задолженность по налогам в размере 39 276,63 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22 941,55 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 8 894,45 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 440,63 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (ИНН 6677000013) к Агаеву Ясару Агагулу оглы <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Агаева Ясара Агагулу оглы в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22 941 рубль 55 копеек, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 8 894 рубля 45 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 440 рублей 63 копейки.
Взыскать с Агаева Ясара Агагулу оглы в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд Свердловской области.
Судья Е.С. Ермакович