Дело № 2а-273/2026 ~ М-1741/2025 — Синарский районный суд г. Каменск-Уральского Свердловской области

Дело № 2а-273/2026

УИД 66RS0012-01-2025-003281-45

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2026 года город Каменск-Уральский

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе: председательствующего судьи Васильевой И.В., с участием административного ответчика Забелиной Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Забелиной Елене Ивановне о взыскании задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось в суд с административным иском к Забелиной Е.И. о взыскании задолженности по налогу НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 76 495 рублей 66 копеек, штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 5 379 рублей 94 копейки, пени в сумме 31 687 рублей 63 копейки, начисленные за период с 18.07.2023 по 30.04.2025 на общую сумму 113 563 рубля 23 копейки.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика Забелина Е.И., ИНН № место регистрации по месту пребывания: <адрес>, дата рождения (дата) место рождения: <*****>, паспорт серии № выдан <*****>

Согласно сведениям на имя Забелиной Е.И. зарегистрировано имущество, полученное в дар: квартира, кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес> дата возникновения права собственности 24.08.2022. Дарителем является ФИО5 на основании сведений, предоставленный отделом ЗАГС по <*****>, не является близким родственником Забелиной Е.И.

Налоговая декларация в форме 3-НДФЛ за 2022 год Забелиной Е.И. представлена в УФНС России по Курганской области 08.04.2024, то есть с нарушением срока.

В налоговой декларации отражен доход за 2022 год в размере 662 143 рубля, полученный от дарения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным декларации, с учетом положений п. 6 ст. 52 НК РФ, согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля, составляет 86 079 рублей (66 143,12*13%).

В установленный срок налог не уплачен.

На несвоевременное представление налоговой декларации Забелина Е.И. привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и ей назначен штраф в размере 5 379 рублей 94 копейки.

По состоянию на 16.05.2024 на ЕНС Забелиной Е.И. имелось отрицательное сальдо, состоящее из совокупной обязанности в сумме 86 067 рублей (недоимка по НДФЛ за 2022) и пеней в сумме 12 444 рубля 15 копеек, начисленных за период с 18.07.2023 по 16.05.2024 на совокупную обязанность (недоимку по НДФЛ за 2022 год). В адрес должника заказным письмом направлено требование № 14682, которым предлагалось в срок до 21.06.2024 уплатить задолженность.

Учитывая, что требование не было исполнено, 23.07.2024 Управлением вынесено решение № 112492 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение заказным письмом направлено должнику.

В дальнейшем Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Забелиной Е.И. недоимки по НДФЛ за 2022 год в сумме 86 079 рублей, штрафа в сумме 3 379 рублей 94 копейки и пеней в сумме 16 208 рублей 68 копеек, начисленных за период с 18.07.2023 по 05.08.2024 на совокупную обязанность.

05.09.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Катайского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-5950/2024, который определением от 30.10.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

За период с 06.08.2024 по 30.04.2025 на совокупную обязанность начислена пени в сумме 15 493 рубля 96 копеек.

Учитывая, что требование в полном объеме не исполнено, после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась задолженности в сумме более 10 000 рублей, Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Забелиной Е.И. пеней в сумму 15 493 рубля 96 копеек, начисленных на совокупную обязанность за период с 06.08.2024 по 30.04.2025.

29.05.2025 мировым судей вынесено судебный приказ № 2а-2488/2025, который определением от 30.10.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

За период с 30.04.2025 по настоящее время на ЕНС Забелиной Е.И. поступили денежные средства в общей сумме 9 579 рублей 42 копейки, которые зачтены в погашении недоимки по НДФЛ за 2022 год. Остаток недоимки по НДФЛ 76 495 рублей 66 копеек. Также на сумму 15 рублей 01 копейка уменьшены пени.

Таким образом, задолженность по отмененным судебным приказам административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области Жицкая О.И., действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Ответчик Забелина Е.И. в судебном заседании исковые требования признала, однако пояснила, что в настоящее время у нее не имеется достаточной суммы для погашения задолженности, намерена погасить задолженность, когда у нее появится нужная сумма денежных средств.

Суд, выслушав пояснения ответчика, изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст. 286 КАС РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункта 3 названной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Для физических лиц, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), такой порядок предусмотрен ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).Согласно п. 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По правилам ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета..

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика Забелина Е.И., ИНН № место регистрации по месту пребывания: <адрес>, дата рождения (дата), место рождения: <*****> паспорт серии (дата) выдан <*****>

Согласно сведениям на имя Забелиной Е.И. зарегистрировано имущество, полученное в дар: квартира, кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес>, дата возникновения права собственности 24.08.2022. Дарителем является ФИО6 на основании сведений, предоставленный отделом ЗАГС по <*****>, не является близким родственником Забелиной Е.И

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании с. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодов. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации за 2023 год- не позднее 02.05.2024.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация в форме 3-НДФЛ за 2022 год Забелиной Е.И. представлена в УФНС России по Курганской области 08.04.2024, то есть с нарушением срока.

В налоговой декларации отражен доход за 2022 год в размере 662 143 рубля, полученный от дарения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным декларации, с учетом положений п. 6 ст. 52 НК РФ, согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля, составляет 86 079 рублей (66 143,12*13%).

В установленный срок налог не уплачен.

На несвоевременное представление налоговой декларации Забелина Е.И. привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и ей назначен штраф в размере 5 379 рублей 94 копейки.

По состоянию на 16.05.2024 на ЕНС Забелиной Е.И. имелось отрицательное сальдо, состоящее из совокупной обязанности в сумме 86 067 рублей (недоимка по НДФЛ за 2022) и пеней в сумме 12 444 рубля 15 копеек, начисленных за период с 18.07.2023 по 16.05.2024 на совокупную обязанность (недоимку по НДФЛ за 2022 год).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункта 3 указанной статьи требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п.п.1,2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).

В адрес должника заказным письмом направлено требование № 14682, которым предлагалось в срок до 21.06.2024 уплатить задолженность.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Срок принятия решения о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).