РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
31 марта 2026 года <адрес>
Усольский городской суд <адрес> в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Ф.И.О3, с участием административного ответчика Ф.И.О2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0(данные изъяты)-97 ((данные изъяты)а-416/2026) по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> к Ф.И.О2 о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ф.И.О2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование, что Ф.И.О2 в налоговый орган самостоятельно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 год, в которой отразил доход в размере 3 276 000 руб., полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый (данные изъяты), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налог на доходы физических лиц, исчисленный к оплате составил 185 380 руб. (3 276 000 руб. - 1 850 000 руб.*13%) В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляются пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц за 2023 начислены пени. С учетом ранее принятых мер взыскания и частичной оплаты, сумма пени к взысканию составляет 3 896 руб. 55 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 906 руб. 58 коп., из них: задолженность частично погашена платежами: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 91 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 56 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 57 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 18 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 70 коп.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 183 316 руб. 33 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет 171 507 руб. 99 коп. Ввиду оставления требования, без исполнения, инспекция обратилась за взыскание в порядке приказного производства. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в срок ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)а-4614/2024, который был направлен ДД.ММ.ГГГГ инспекцией на взыскание в Усольский РОСП. Определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 171 507 руб. 99 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 167 611 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 в сумме 167 611 руб. 44 коп., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 896 руб. 55 коп.
Административный истец мотивирует свои требования тем, что Ф.И.О2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес>. Ф.И.О2 в налоговый орган самостоятельно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 год, в которой отразил доход в размере 3 276 000 руб., полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый (данные изъяты), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налог на доходы физических лиц, исчисленный к оплате составил 185 380 руб. (3 276 000- 1 850 000 руб.*13%) В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляются пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц за 2023 начислены пени. С учетом ранее принятых мер взыскания и частичной оплаты, сумма пени к взысканию составляет 11 335 руб. 19 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 183 316 руб. 33 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ввиду оставления требования, без исполнения, инспекция обратилась за взыскание в порядке приказного производства. Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) подано в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)а-5734/2024 был направлен ДД.ММ.ГГГГ инспекцией на взыскание в Усольский РОСП. Определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 11 335 руб. 19 коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 в сумме 167 611 руб. 44 коп., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 335 руб. 19 коп.
Межрайонная ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ф.И.О2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование, что Ф.И.О2 в налоговый орган самостоятельно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 год, в которой отразил доход в размере 3 276 000 руб., полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый (данные изъяты), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налог на доходы физических лиц, исчисленный к оплате составил 185 380 руб. (3 276 000 руб. - 1 850 000 руб.*13%) В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляются пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц за 2023 начислены пени. С учетом ранее принятых мер взыскания и частичной оплаты, сумма пени к взысканию составляет 22 432 руб. 32 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 183 316 руб. 33 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ввиду оставления требования, без исполнения, инспекция обратилась за взыскание в порядке приказного производства. Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) подано в срок ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)а-2008/202, который определением мирового судьи отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 22 432 руб. 32 коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 в сумме 167 611 руб. 44 коп., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 432 руб. 32 коп.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела (данные изъяты)а-416/2026, (данные изъяты)а-419/2026, (данные изъяты)а-420/2026 объединены в одно производство под (данные изъяты)а-416/2026 /л.д.167/
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
Административный ответчик Ф.И.О2 в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что сделками сам не занимался, оформил доверенность на знакомого Ф.И.О1, с которым была договоренность о том, что он продает принадлежащую Ф.И.О2 квартиру, взамен оформляет на Ф.И.О2 квартиру меньшей площадью, с доплатой 300 000 руб. Налоговую декларацию сам не подавал, подписывал какие-то документы.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.
На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Судом установлено, что Ф.И.О2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС (данные изъяты) по <адрес>.
Ф.И.О2 в налоговый орган самостоятельно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 год, в которой отразил доход в размере 3 276 000 руб., полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый (данные изъяты), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также сумму налогового вычета в размере 1 850 000 руб. /л.д.11-14/
Налог на доходы физических лиц, исчисленный к оплате составил 185 380 руб. (3 276 000- 1 850 000 руб.*13%)
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляются пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц за 2023 начислены пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 335 руб. 19 коп.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 183 316 руб. 33 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Ввиду оставления требования без исполнения инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)а-5734/2024, который определением мирового судьи отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц за 2023 начислены пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3906 руб. 58 коп., из них: задолженность частично погашена платежами: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 91 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 56 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 57 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 18 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 70 коп). Всего 3 896 руб. 55 коп. (3906 руб. 58 коп. – 10 руб. 03 коп.)
Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)а-4614/2024, который был направлен ДД.ММ.ГГГГ инспекцией на взыскание в Усольский РОСП. Определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц за 2023 начислены пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 22 432 руб. 32 коп.
Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)а-2008/202, который определением мирового судьи отменен ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик требование по уплате налогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы отменены. Настоящие административные исковые заявления поданы в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении 6 месяцев.
В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей в размере 205 275 руб. 50 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется. Мотивированных возражений также не заявлено.
Доводы административного ответчика о том, что он денежных средств от продажи квартиры не получал, суд отклоняет, поскольку факт продажи квартиры им не оспаривается, сделка недействительной не признавалась, квартира продана за 3 276 000 руб., что подтверждается муниципальным контактом от ДД.ММ.ГГГГ, который от имени продавца подписан Ф.И.О1, действующим на основании доверенности, договоренности административного ответчика с третьим лицом о том, каким образом будут израсходованы денежные средства от продажи квартиры не освобождают его от обязанности по уплате налога.
В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 158 руб..
Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Ф.И.О2, проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, кВ.2, обязательные платежи в размере 205 275 руб. 50 коп., в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 167 611 руб. 44 коп.;
- пени за несвоевременную уплаты НДФЗ за 2023 год в размере 37 664 руб. 06 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства с зачислением на расчетный счет: ОКЦ (данные изъяты) ГУ Банка России по ЦФО/УФК по <адрес>, БИК Банка получателя 017003983, № счета банка получателя 40(данные изъяты), получатель «казначейство России (ФНС)», номер казначейства 03(данные изъяты), ИНН 7727406020, КПП 770701001.
Взыскать с Ф.И.О2 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 7 158 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья А.Ю. Дятлов