РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2026 года город Усолье-Сибирское
Усольский городской суд Иркутской области в составесудьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Кратовой Е.А.,с участием административного ответчика Макеровой О.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2025-005475-26 (№ 2а-444/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Б. о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Административный истец мотивирует свои требования тем, что Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области. По сведениям о зарегистрированных правах, установлено, что налогоплательщик Б. в 2023году продала недвижимое имущество, расположенное по адресу: (данные изъяты). Цена сделки составила 000 руб. В декларации 3-НДФЛ налогоплательщик отразила сумму дохода, 70% - 000 руб. коп. Срок владения указанным имуществом составляет менее 3-х лет, следовательно, физическим лицом, получен доход в 2023 от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 3 лет, но декларация по форме 3- НДФЛ в налоговый орган за 2023 представлена после 02.05.2024. Согласно договору купли-продажи продаваемого объекта недвижимости составляет 000 руб. Расчет осуществлялся посредством безотзывного покрытого аккредитива, сумма аккредитива, указанная в договоре, составляет 000 руб. 00 коп. С целью определения цены продажи и полученного дохода от продажи объекта недвижимости налоговым органом был сделан запрос в ПАО Сбербанк о предоставлении выписки по счетам и документов, подтверждающих приобретение и продажу объекта недвижимости. Согласно представленного кредитного договора на приобретение объекта недвижимости В. получен кредит в сумме 000 руб. Согласно представленной выписке на счет продавца 04.10.2023 зачислена сумма 000 руб. с назначением платеж: платеж по аккр.000 от 25.09.2023 за объект недвижимости по договору купли-продажи от 25.09.2023. Таким образом, налогоплательщиком получен доход в размере 000 руб. (000 руб. 00 коп. +000 руб.). По результатам камеральной проверки, с учетом права налогоплательщика на вычет в сумме 000 руб. на приобретение объекта, в сумме составила 000 руб. (000 руб. 00 коп.* (000 руб./ 000 руб.)) по уплаченным процентам, налоговая база составила 000 руб. (000 руб. -000 руб.), сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 000 руб. ( 000 руб. *13%). Факт нарушения подтверждается декларацией по форме 3-НДФЛ за 2023 год с отражением не полного исчисления с дохода, полученного от продажи имущества. Нарушение срока предоставления налоговой отчетности, влечет налоговую ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этих деклараций (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 000 руб. Расчет штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации за 2023 год: 000 руб. * 5%*3 = 000 руб. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет ответственность в виде штрафа в размере 20% неуплаченного налога. Расчет штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год: 000 руб. *20 %=000 руб. Инспекцией не установлено обстоятельств, отягчающих и исключающих ответственность. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признано: совершение налогового правонарушение впервые, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (ошибочная трактовка сроков владения имуществом). Сумма штрафа по ст.119 НК РФ составляет 000 руб., сумма штрафа по ст.122 НК РФ составляет 00 руб. В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов) начисляются пени. Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по налогу на доходы физических лиц за 2023 год начислены пени в размере 000 руб. 00 коп. (период с 16.07.2024 по 14.07.2025). В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 05.05.2025 № 000, со сроком исполнения 27.05.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 000 руб. с указанием налогов, пеней, штрафов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет 000 руб. 00 коп. В виду оставления требования без исполнения, Инспекция обратилась за взысканием в приказном порядке. 14.07.2025 мировым судьей судебного участка № 000 г.Усолье-Сибирское и Усольского района вынесен судебный приказ № 000, который отменен 08.09.2025.
С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 000 руб. 00 коп., в том числе:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2023 год, в размере 000 руб. 00 коп.;
- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 в сумме 000 руб. 090 коп. (период начисления с 16.07.2024 по 14.07.2025).
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
Административный ответчик Макерова О.Б. в судебном заседании административные исковые требования признала в полном объеме.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.
Статьей75 НК РФпредусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок суммналога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналога, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах для уплатыналога.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.
На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Судом установлено, что Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 24 по Иркутской области /л.д./.
Как следует из искового заявления, по представленным в налоговый орган сведениям из ЕГРН о зарегистрированных правах, установлено, что налогоплательщик Б. в 2023году продала недвижимое имущество, расположенное по адресу: (данные изъяты). Цена сделки составила 000 руб. В декларации 3-НДФЛ налогоплательщик отразила сумму дохода, 70% -1 000 руб.00 коп. Срок владения указанным имуществом составляет менее 3-х лет, следовательно, физическим лицом, получен доход в 2023 от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 3 лет, но декларация по форме 3- НДФЛ в налоговый орган за 2023 представлена после 02.05.2024. Согласно договору купли-продажи продаваемого объекта недвижимости составляет 1000000 руб. Расчет осуществлялся посредством безотзывного покрытого аккредитива, сумма аккредитива, указанная в договоре, составляет 000 руб. 00 коп. С целью определения цены продажи и полученного дохода от продажи объекта недвижимости налоговым органом был сделан запрос в ПАО Сбербанк о предоставлении выписки по счетам и документов, подтверждающих приобретение и продажу объекта недвижимости. Согласно представленного кредитного договора на приобретение объекта недвижимости Амбросовым И.В. получен кредит в сумме 000 руб. Согласно представленной выписке на счет продавца 04.10.2023 зачислена сумма 000 руб. с назначением платеж: платеж по аккр.000 от 25.09.2023 за объект недвижимости по договору купли-продажи от 25.09.2023. Таким образом, налогоплательщиком получен доход в размере 000 руб. (000 руб. 00 коп. +000 руб.).
По результатам камеральной проверки, с учетом права налогоплательщика на вычет в сумме 000 руб. на приобретение объекта и в сумме 000 руб. по уплаченным процентам, налоговая база составила 000 руб. (000 руб. -000 руб.), сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 000 руб. ( 000 руб. *13%) Факт нарушения подтверждается декларацией по форме 3-НДФЛ за 2023 год с отражением не полного исчисления с дохода, полученного от продажи имущества.
Инспекцией налогоплательщику произведен расчет штрафа, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 000 руб., пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 000 руб.
Инспекцией не установлено обстоятельств, отягчающих и исключающих ответственность. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признано: совершение налогового правонарушение впервые, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (ошибочная трактовка сроков владения имуществом). Сумма штрафа по ст.119 НК РФ составляет 000 руб., сумма штрафа по ст.122 НК РФ составляет 000 руб.
Исчисленные суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.
В порядке статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2023 год.
Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 14.07.2025, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, налогоплательщику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2023 в размере 000 руб.00 коп (период начисления пени с 16.07.2024 по 14.07.2025) /л.д./
Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.
По состоянию на 21.04.2025 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 000 руб.00 коп., в том числе пени 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьей 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от 05.05.2025 № 000 (срок исполнения до 27.05.2025)/л.д./
Административный ответчик требование по уплатеналога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналогаявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, пени, при этом судебный приказ, вынесенный мировым судьей 18.08.2025, отменен определением 08.09.2025. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 22.12.2025, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления.
В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.
Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Согласно ст. 157 КАС РФ заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.
В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Суд принимает признание административным ответчиком Б. исковых требований о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс административного ответчика подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 5 315 руб.
Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Б., проживающей по адресу: (данные изъяты), обязательные платежи в размере 000 руб. 00 коп., в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 000 руб. 00 коп.;
- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 год в размере 000 руб. 00 коп. (рассчитанный за период с 16.07.2024 по 14.07.2025), в доход государства с зачислением на расчетный счет:
(данные изъяты).
Взыскать с Б. в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 11.02.2026
Судья А.Ю. Дятлов