РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 марта 2026 года город Усолье-Сибирское
Усольский городской суд Иркутской области в составесудьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Кратовой Е.А.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2026-000242-27 (2а-611/2026) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Избышевой Ольге Юрьевне о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Административный истец мотивирует свои требования тем, Избышева О.Ю. состоит на налоговом учете Межрайонной ИФМС России № 24 по Иркутской области. Избышева О.Ю. является собственником объектов недвижимости и транспортных средств. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет земельного налога за 2017 в размере 11 руб., налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 в размере 000 руб., транспортный налог за 2022 в размере 000 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: за 2017 от 24.06.2018 № 000 со сроком уплаты 03.12.2018, за 2018 от 04.07.2019 № 000 со сроком уплаты 02.12.2019., за 2020 и 2022 от 27.07.2023 № 000 со сроком уплаты 01.12.2023. Налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 составила 000 руб. По данным расчета налогоплательщиком получен доходы от продажи недвижимого имущества за 2020 в размере 000 руб.00 коп., а также получен доход от дарения недвижимого имущества в размере 000 руб. 00 коп. Следовательно, физическим лицом, получен доход в размере 000 руб. 00 коп. в 2020 году, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена. Таким образом, вычет при продаже имущества составляет 000 руб. 88 коп. Уплата налога на доходы производится налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы за 2020 год – не позднее 15.07.2021. В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов) начисляются пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборках дня уплаты налога. В виду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2022, налога на имущество физических лиц за 2017,2018, 2020, земельного налога за 2017, налога на доходы за 2020, начислены пени. С учетом принятых мер взыскания сумма пени составляет 22223 руб. 38 коп. (за период с 07.12.2024 по 30.04.2025). В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности на 16.05.2023 № 000, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕГС на общую сумму 000 руб. 00 коп. с указанием налогов, пеней. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в размере 000 руб. не погашено. В виду оставления требования без исполнения, Инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. 30.05.2025 мировым судьей судебного участка № 000 г.Усолье-Сибирское и Усольского района вынесен судебный приказ № 000, который отменен 06.11.2025.
С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 000 руб. 00 коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020, земельного налога за 2017 год, налог на доходы физических лиц за 2020, за период с 07.12.2024 по 30.04.2025.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Избышева О.Ю. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, однако, повестка была возвращена по истечении срока хранения.
Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.
Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.
Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.
Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.
В силу части 1 статьи356 НК РФтранспортныйналогустанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерациио налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерациионалогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливаяналог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяютналоговуюставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливаяналог, определяют также порядок и сроки уплатыналога. При установленииналогазаконами субъектов Российской Федерации могут также предусматриватьсяналоговыельготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В силу положений статьи357НК РФ налогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, объектом обложения транспортногоналогапризнаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортногоналогавозможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортногоналогав случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанногоналога(за исключением угона транспортного средства либо возникновения права наналоговую льготу) законодательствомоналогахи сборах не установлено.
Объектомналогообложения, согласно части 1 статьи358НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу положений части 1 статьи362 НК РФсумманалога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляетсяналоговымиорганами на основании сведений, которые представляются вналоговыеорганы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи363НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направлениеналогового уведомления допускается не более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачиваютналогне более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году направленияналоговогоуведомления.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи363 НК РФ,налогподлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.
Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.
Судом установлено, что Избышева О.Ю. является собственником объектов недвижимости и транспортных средств.
Инспекцией налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2017 в размере 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 в размере 000 руб., транспортный налог за 2022 в размере 000 руб.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: за 2017 от 24.06.2018 № 000 со сроком уплаты 03.12.2018, за 2018 от 04.07.2019 № 000 со сроком уплаты 02.12.2019., за 2020 и 2022 от 27.07.2023 № 000 со сроком уплаты 01.12.2023.
Налоговой инспекцией проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что ответчиком Избышевой О.Ю. получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 000 руб.00 коп., а также получен доход от дарения недвижимого имущества в размере 000 руб. 00 коп. Следовательно, физическим лицом, получен доход в размере 000 руб. 00 коп. в 2020 году.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.
Исходя из ст. 229, п. п. 3 и 4 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиком в установленный срок декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена. Таким образом, по результатам камеральной проверки, с учетом права налогоплательщика на вычет в сумме 000 руб. 00 коп., налоговая база при получении в дар имущества составила 000 руб.00 коп. (000 руб. 00 коп.- 000 руб. 00 коп.), сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 000 руб. (000 руб. 00 коп.*13%) налогоплательщиком не уплачена.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов) начисляются пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборках дня уплаты налога.
В виду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2022, налога на имущество физических лиц за 2017,2018, 2020, земельного налога за 2017, налога на доходы за 2020, начислены пени. С учетом принятых мер взыскания сумма пени составляет 000 руб. 00 коп. (за период с 07.12.2024 по 30.04.2025).
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕГС налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 000 со сроком исполнения 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕГС на общую сумму 000 руб. 00 коп. с указанием налогов, пеней. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.
В виду оставления требования без исполнения, Инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. 30.05.2025 мировым судьей судебного участка № 000 г.Усолье-Сибирское и Усольского района вынесен судебный приказ № 000, который отменен 06.11.2025.
Решением Усольского городского суда от 01.07.2025исковые требования Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области к Избышевой О.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены в полном объеме /л.д./ С Избышевой О.Ю. взысканы обязательные платежи в сумме 000 руб. 00 коп., в том числе:
- НДФЛ за 2020 год в размере 000 руб.;
- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 125 руб.;
- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб.;
- пени по НДФЛ за 2020 год в размере 000 руб. (период начисления пени с 01.04.2022 по 31.12.2022);
- пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере 000 руб. (период начисления пени с 01.01.2023 по 29.08.2024)
Между тем, решением Усольского городского суда Иркутской области от 01.07.2025 по административному делу № 000 (УИД 000) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к Избышевой Ольге Юрьевны восстановлении срока и взыскании обязательных платежей, отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 000 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 000 руб., земельного налога за 2017 год в размере 00 руб.
Таким образом, на указанные суммы не подлежат начислению пени, в связи с чем, требования о взыскании пени в размере 000 руб. 00 коп. удовлетворению не подлежат.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.
Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик требование по уплатеналогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналоговявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогам, пени, при этом, судебный приказ № 000, вынесенный мировым судьей 30.03.2025 отменен определением от 06.11.2025, административное исковое заявление направлено в суд 18.09.2025, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей и санкций в размере 000 руб. 00 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.
В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс административного ответчика подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать Избышевой Ольги Юрьевны, зарегистрированной по адресу: (данные изъяты), обязательные платежи и санкции на общую сумму 000 руб. 00 коп., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022, налога на имущество физических лиц за 2020, налога на доходы физических лиц за 2020, за период с 07.12.2024 по 30.04.2025, в доход государства с зачислением на расчетный счет:
(данные изъяты).
Взыскать с Избышевой Ольги Юрьевны в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 000 руб.
В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, по земельному налогу за 2017 год - отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 13.03.2026
Судья А.Ю. Дятлов