РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2026 года г. Усолье-Сибирское
Усольский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Яновой О.В., при секретаре судебного заседания Ткачеве В.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (данные изъяты)-44) по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к Ф.И.О1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратился в суд административным иском к Ф.И.О1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование административного иска указало, что Ф.И.О1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (далее - налог на доходы физических лиц, НДФЛ). В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. По данным налогового органа ответчик получил от ПАО «Сбербанк», ООО КБ «Ренессанс Кредит», ПАО «МТС Банк» доход в размере 432 333 руб. 95 коп.
В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в сумме 36 703 руб. 00 коп. не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ сумма налога уменьшена на 30 143 руб. 00 коп., в результате сумма недоимки составила б 560 руб. 00 коп. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 108 руб. 74 коп.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ - что подтверждается списком почтовой отправки (данные изъяты). В установленный срок, налоги не уплачены.
Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке. Требование в добровольном порядке не исполнено.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ (данные изъяты) в отношении Ф.И.О1 От налогоплательщика поступили возражения, и ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
Просил: взыскать с административного ответчика Ф.И.О1 ИНН (данные изъяты), обязательные платежи в сумме 9 668 руб. 74 коп., в том числе:
- налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 6 560 руб. 00 коп.;
- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 108 руб. 74 коп.
Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 9).
Административный ответчик Ф.И.О1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом по адресу, регистрации, а также путем размещения соответствующей информации на официальном сайте Усольского городского суда в сети интернет.
В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно пункту 39 названного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
С учетом вышеприведенных правовых норм и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, административный ответчик считается извещенным о слушании дела, доказательств уважительности причин неявки по вызову суда в материалах дела не имеется, в связи с чем, при таких обстоятельствах и с учетом положений КАС РФ, участвующие в деле лица знали о рассмотрении дела в суде, извещены о времени и месте судебного заседания за срок достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, их отсутствие не препятствует рассмотрению дела, при этом суд не признал явку их обязательной, поэтому суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного иска в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены в статье 214.2 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Налогового кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Налогового кодекса. При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Налогового кодекса не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
Расчет суммы налога на доходы физических лиц осуществляется налоговым органом исключительно на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода (календарного года), в том числе с учетом процентов, полученных по долгосрочным банковским вкладам.
При этом пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, указанные в статье 214.2 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В силу пункта 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
Судом установлено, что согласно сведениям, представленными банками в налоговые органы Ф.И.О1, получен доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, расположенных на территории Российской Федерации составила: за налоговый период 2023 года – 432327,30 рублей, в том числе ПАО Сбербанк в сумме 8452,09 рублей; Коммерческий банк Ренессанс Кредит в сумме 95837,09 рублей; ПАО "МТС-БАНК" в сумме 328044,77 рублей.
Доход в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в Банках, находящихся на территории Российской Федерации, за налоговый период 2023 года составил 432333,95 рублей. Налоговым органом проведен расчет суммы налога: (432333,95 - 150000,0)* 13%= 36 703.00 рублей.
Учитывая, что совокупная сумма дохода в виде процентов по вкладам, полученная Ф.И.О1, за 2023, 2024 г.г., превышала сумму процентов, рассчитанную как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России, действовавшей в
- 2023 году в размере 15 процентов, (1000000 рублей * 15 % = 150000 рублей),
- 2024 году в размере 21 процентов, (1000000 рублей * 21 % = 210000 рублей), доход, полученный Ф.И.О1, в 2023, 2024 г.г. в виде процентов по вкладам в Банках, в части превышения указанных сумм, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Управлением в соответствии с положениями пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса сформированы и направлены в адрес Ф.И.О1, сводные налоговые уведомления: за 2023 год - (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к уплате в размере 36703 руб., (432327,30 рублей -150000руб.)* 13% (л.д. 13); за 2024 - (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к уплате в размере 36442 рублей (490321,11 рублей - 210000) *13%).
Согласно данным, отраженным в ЕНС, Ф.И.О1, ИНН (данные изъяты), налог перечислен частично в размере 5241 руб.
В связи с неуплатой налоговых обязательств по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо Единого налогового счета (ЕНС) содержало информацию о задолженности, в связи с чем, руководствуясь статьей 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 934,23 рублей (срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ), включена задолженность: налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации в сумме 36 703,00 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); пеня - 231,23 рублей (л.д. 15). Требование направлено письмом ШПИ 80516503983758 (л.д. 16, оборот).
Исчисленные суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.
В связи с неисполнение налоговых обязательств по вышеуказанному требованию в отношении задолженности налогоплательщика УФНС России по <адрес> вынесено решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 066,67 рублей.
Мировым судьей судебного участка Черняховского судебного района <адрес>, рассмотрев заявление (данные изъяты) УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с поступившими возражениями от административного ответчика Ф.И.О1 судебный приказ (данные изъяты) был отменен определением мирового судьи судебного участка Черняховского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
В порядке статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере 23 713,79 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ст. 4 п. 1 пп. 1) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 36 703,00, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику начислены пени на сумму отрицательного сальдо в размере 560,22 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам соблюден.
В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по НДФЛ за 2023 год и начисленных на суммы недоимки пеней, административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, получил доход, подлежащий налогообложению, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму начисленного налога на доходы физического лица за 2023 год не уплатил, суд полагает, что требование о взыскании с Ф.И.О3 суммы задолженности по налогу, пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.
Рассматривая административные исковые требования УФНС России по <адрес>, суд проверил представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам, порядок и срок направления требований, срок обращения в суд, и приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.
В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования заявлению УФНС России по <адрес> к Ф.И.О1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с Ф.И.О1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН (данные изъяты), паспорт (данные изъяты), выдан ДД.ММ.ГГГГ, обязательные платежи в сумме 9 668 (девять тысяч шестьсот шестьдесят восемь) руб. 74 коп., в том числе:
- налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 6 560 руб. 00 коп.;
- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 108 руб. 74 коп.
Взыскать с Ф.И.О1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН (данные изъяты), паспорт (данные изъяты), выдан ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Иркутский областной суд через Усольский городской суд.
Судья О.В. Янова
Мотивированный текст решения изготовлен 20.07. 2026.