РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 марта 2026 года село Упорово
Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:
судьи Севрюгиной И. В., при секретаре Сырчиной Е. В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-282/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Бертраму Александру Готфридовичу о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафа, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее административный истец) обратилось в суд с вышеназванным административным иском. Свои требования административный истец мотивирует тем, что Бертрам А. Г. является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. 09.07.2023 налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование ... об уплате задолженности на общую сумму 3 181,21 рубль со сроком исполнения в срок до 28.11.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности Бертрама А. Г. составила 308 168,36 рублей, в том числе: по налогам – 277 704, 14 рублей, по пени – 27 949,22, по штрафам - 2 515 рублей. На основании сведений полученных управлением установлено, что Бертрамом А. Г. в 2023 году получен доход от продажи объектов недвижимого имущества: гараж с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью 2 284 111,31 рублей, и иное строение с кадастровым номером ... по адресу: ЯНАО, ..., кадастровой стоимостью 160 223,14 рублей. Решением ... от 13.12.2024 Бертраму А. Г. до начислен НДФЛ в размере 491 603 рубля, а также он привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации, в размере 4 608,75 рублей и предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в размере 6 145, 07 рублей. Налог подлежащий уплате в бюджет составил 491 603 рубля. С учетом представленных налогоплательщиком документов, НДФЛ за 2023 год составил 268 263 рубля. В адрес Бертрама А. Г. направлены налоговые уведомления: об уплате налога на имущество - ... от 01.09.2022, ... от 29.07.2023, ... от ...; об уплате земельного налога - ... от 30.08.2018; об уплате транспортного налога - ... от 10.07.2019. в связи с наличием отрицательного сальдо административному ответчику начислены пени в размере 74 366,72 рублей за период с 01.01.2023 по 24.02.2025, которые на дату составления административного искового заявления уменьшены до 27 949,22 рублей. Определением мирового судьи судебного участка ... Пуровского районного суда Тюменской области от 07.05.2025 отменен судебный приказ ...а-0097/3/2025 от 12.03.2025 о взыскании с Бертрама А. Г. задолженности по обязательным платежам.
На основании вышеизложенного, по правовому обоснованию ссылаясь на статьи 31,46,48 НК РФ, ст. 95, главу 32 КАС РФ, административный истец с учетом частичного погашения недоимки по налогам налогоплательщиком и уточнения исковых требований 24.02.2026 просит суд:
- взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу с Бертрама Александра Готфридовича задолженность по обязательным платежам в размере 43 168,36 рублей, в том числе: налог – 9 351,14 рублей, пени – 27 949, 22 рублей, штрафы – 5 868 рублей:
- пени - 27 949,22 рублей;
- штрафы в размере – 5 868 рублей;
- НДФЛ – 2 165,49 рублей за 2023 год;
- транспортный налог – 1 024 рубля за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019;
- налог на имущество физических лиц – 75 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;
- налог на имущество физических лиц – 174 рубля за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;
- налог на имущество физических лиц – 1 307 рублей за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;
- налог на имущество физических лиц – 1 779,65 рублей за 2021 год по сроку уплаты 02.12.2022;
- налог на имущество физических лиц – 2 805 рублей за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2023;
- земельный налог – 21 рублей за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2018.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело отсутствие представителя Межрайонной ИФНС (л. д. 16 оборотная сторона).
Административный ответчик Бертрам А. Г. и его представитель Бертрам Э.А. в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
16.02.2026 от административного ответчика Бертрама А. Г. поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых они с заявленными требованиями не согласились, в связи с отсутствием у Бертрама А. Г. задолженности по уплате налогов и сборов. Административным ответчиком произведена оплата задолженности в размере 265 000 рублей по чеку по операции от 23.10.2025 и в размере 2 416 рублей по чеку по операции от 11.02.2026. Кроме того, административным истцом было изменено решение от 13.12.2024 № ... в соответствии с которым задолженность подлежит уменьшению по штрафу до 2 416 рублей, которую административный ответчик оплатил в полном объеме. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.
На основании ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично, по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 8 марта 2015 г. N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица (л.д.60) в Управлении Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу налогоплательщиком числится Бертрам Александр Готфридович, ИНН ... (л.д.60).
Согласно договору купли-продажи от 23.10.2023 (л.д.102-106) и выписке из ЕГРН от 29.01.2026 Бертрам А. Г. является продавцом нежилого помещения с кадастровым номером ..., стоимостью 3 871 342 рубля, и нежилого помещения с кадастровым номером ... стоимостью 128 658 рублей, расположенных по адресу: ЯНАО, ....
Таким образом, установлено, что Бертрамом А. Г. в 2023 году получен доход от продажи указанных выше объектов недвижимости.
Решением № ... от 13.12.2024 Бертраму А. Г. до начислен НДФЛ за 2023 год в размере 491 603 рубля. Указанным решением Бертрам А. Г. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в размере 4 608,75 рублей и предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в размере 6 145, 07 рублей.
Решением ...я/2025 МИФНС по Уральскому федеральному округу жалоба от 22.04.2025 ... Бертрама А. Г. на решение от 13.12.2024 ... Управления ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения (л.д.33).
В связи с невыполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством за Бертрамом А. Г. по состоянию на 09.07.2023 образовалась задолженность транспортному налогу в размере 1024 рублей, земельному налогу в размере 21 рубль, налогу на имущество физических лиц в размере 1 779, 65 рублей и пени в размере 356,56 рублей, в связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено требование ... об уплате задолженности со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д.22).
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно представленному истцом расчету сумм пени, представленных административным истцом, сумма пени за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 составила 74 366,72 рублей (л.д.47).
Суд соглашается с расчетами налога и пени, представленными административным истцом, данные расчеты административным ответчиком не оспорены, иной расчет не предоставлен.
Как усматривается из материалов дела в требовании ... от 09.07.2023 (л.д. 24) установлен срок для уплаты транспортного налога в размере 1024 рублей, земельного налога в размере 21 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1 779, 65 рублей и пени в размере 356,56 рублей до 28 ноября 2023 года.
В силу п.1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Срок добровольного исполнения требования ... от 09.07.2023 до 28.11.2023, следовательно, срок на обращения в суд истекает 28.05.2024.
За выдачей судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 11.03.2025, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции на заявлении. Мировым судьей судебного участка ... судебного района Пуровского районного суда Ямало-Ненецкого автономного округа 12.03.2025 по гражданскому делу ...а-0097/3/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 583 909,19 рублей (л.д.85), который определением от 07.05.2025 отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
Таким образом, срок судебной защиты прав административного истца длился с 11.03.2025 (день обращения с заявлением о выдаче судебного приказа) по 07.05.2025 (дата отмены судебного приказа) и составил 1 месяц 27 дней, в связи с чем, срок исковой давности в указанный период прервался.
С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Заводоуковский районный суд Тюменской области 27.10.2025, согласно штампу входящей корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Однако, по мнению суда, срок на обращение в суд с данным административным иском Управлением Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу по требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 года в размере 1 024 рубля и земельному налогу за 2017 год в размере 21 рубля, пропущен, с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции законов, действующие в соответствующие периоды.
В отношении взыскания недоимки по НДФЛ, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 год срок исковой давности не пропущен.
Таким образом, с Бертрама Александра Готфридовича в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в размере: НДФЛ – 2 165,49 рублей за 2023 год; налог на имущество физических лиц – 75 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; налог на имущество физических лиц – 174 рубля за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; налог на имущество физических лиц – 1 307 рублей за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; налог на имущество физических лиц – 1 779,65 рублей за 2021 год по сроку уплаты 02.12.2022; налог на имущество физических лиц – 2 805 рублей за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2023.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы. Следовательно, с административного ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу подлежат взысканию пени – 27 949, 22 рублей и штрафы – 5 868 рублей.
В остальной части заявленных административных исковых требований, иск удовлетворению не подлежит.
На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход федерального бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Бертраму Александру Готфридовичу о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафа, удовлетворить частично.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу с Бертрама Александра Готфридовича (ИНН ...) задолженность по обязательным платежам в размере:
- НДФЛ – 2 165,49 рублей за 2023 год;
- налог на имущество физических лиц – 75 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;
- налог на имущество физических лиц – 174 рубля за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;
- налог на имущество физических лиц – 1 307 рублей за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;
- налог на имущество физических лиц – 1 779,65 рублей за 2021 год по сроку уплаты 02.12.2022;
- налог на имущество физических лиц – 2 805 рублей за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2023;
- пени - 27 949,22 рублей;
- штрафы в размере – 5 868 рублей.
Реквизиты для перечисления налога и пени:
Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН (получателя)/КПП: 7727406020/770801001, КБК 18201061201010000510.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать Бертрама Александра Готфридовича (ИНН ...) в доход бюджета Заводоуковского муниципального округа Тюменской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области.
Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2026 года.
Судья подпись И. В. Севрюгина