РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
... 21 мая 2026 года
Заводоуковский районный суд ... в составе:
судьи ФИО4
ФИО4 рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее административный ответчик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ... от ..., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Указанное требование и информация, подтверждающая надлежащее направление требование об уплате задолженности приложены к административному исковому заявлению. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 5 354,5 руб., в том числе налог - 0 руб. В отношении административного ответчика вынесено решение ... от ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации за 2023 год. На основании указанного решения административному ответчику начислены следующие суммы: налог на доходы физических лиц за 2023 год – 139 696 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ с учетом п.3 ст.114 НК РФ – 20 954,50 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ с учетом п.3 ст.114 НК РФ – 13 969,50 руб. Управлением Федеральной налоговой службы по ... получена жалоба ФИО1 ... от ... на решение Межрайонной ИФНС России ... по ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ... .... В связи с изменением фактических налоговых обязательств налогоплательщика Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке ст. 31 НК РФ принято решение от ... ... о внесении изменений в решение от ... .... На основании принятого налоговым органом решения ЕНС налогоплательщика приведен в соответствие с действительными налоговыми обязательствами путем уменьшения доначисленного налога на доходы физических лиц и соответствующих сумм штрафа по Решению от ... .... Таким образом, сумма штрафа в размере 20 954,50 рублей уменьшена до 5 354,50 рублей. Письмом от ... ... (вх. .../В25) Инспекцией в Управление в порядке п.1.1 ст. 139 НК РФ сообщено об устранении нарушения прав ФИО1, в связи с чем, жалоба ... от ... на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ... ... подлежит оставлению без рассмотрения в порядке пп.5 ст. 139.3 НК РФ.
По доводам, изложенным в заявлении, руководствуясь статьями 17, 22, 182, 286, 353 КАС РФ, ст.ст. 45, 48, 69, 70, 119,122 НК РФ, административный истец просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... с ФИО1 сумму в размере 5 354,50 рублей, из них: налоговые штрафы и денежные взыскания (штраф) за 2023 год в размере 5 354,50 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ..., административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.
В соответствии с положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
В связи с вступлением в силу положений с ... Федерального закона от ... № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом «Об исполнительном производстве» после восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, новое требование об уплате задолженности не направляется.
Налоговым органом ... сформировано и направлено ФИО1 требование ... об уплате задолженности, земельного налога в размере 56,0 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 567, рублей и пени 8,29 рублей в срок до ... (л.д. 10-13). Указанное требование в установленный срок не исполнено.
... налоговым органом принято решение ... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части не предоставления налоговой декларации за 2023 год. Штраф составил 20 954,50 рублей (л.д. 14-21) Решение в адрес ФИО1 направлено ... услугами почтовой связи (л.д. 22).
В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании вышеуказанного решения административному ответчику начислены следующие суммы: налог на доходы физических лиц за 2023 год - 139696 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ с учетом п.3 ст.114 НК РФ – 20 954,50 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ с учетом п.3 ст.114 НК РФ - 13969,50 руб.
Согласно п. 4 ст. 3 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом «Об исполнительном производстве» если до ... (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 5 354,5 руб., в том числе налог - 0 руб.
В соответствии с п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением в следующих случаях:
1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом;
2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В соответствии с п. 10 ст. 48 НК РФ в случаях, предусмотренных п. 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 3 № 287-ФЗ, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) принято до ... (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Таким образом, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) принято до ..., срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности установлен до ....
Судом установлено, что ... Управлением Федеральной налоговой службы по ... получена жалоба ФИО1 на решение Межрайонной ИФНС России ... по ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ... ....
В связи с изменением фактических налоговых обязательств налогоплательщика Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке ст. 31 НК РФ принято решение от ... ... о внесении изменений в решение от ... .... На основании принятого налоговым органом решения ЕНС налогоплательщика приведен в соответствие с действительными налоговыми обязательствами путем уменьшения до начисленного налога на доходы физических лиц и соответствующих сумм штрафа по Решению от ... .... Таким образом, сумма штрафа в размере 20 954,50 рублей уменьшена до 5 354,50 рублей. Письмом от ... ... (вх. .../В25) Инспекцией в Управление в порядке п.1.1 ст. 139 НК РФ сообщено об устранении нарушения прав ФИО1, в связи с чем, жалоба от ... на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ... ... подлежит оставлению без рассмотрения в порядке пп.5 ст. 139.3 НК РФ (л.д. 23-25).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Факт направления юридически значимого документа налогоплательщику может подтверждаться протоколом отправки документа в личный кабинет налогоплательщика либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке такого документа налогоплательщику.
Поскольку требование об уплате, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения ранее направлялись ФИО1 налоговым органом, то у инспекции не возникло обязанности повторно направлять в адрес налогоплательщика копии перечисленных документов.
Следовательно, административный истец правомерно обратился в суд с требованием о взыскании налогового штрафа.
Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России ... по ... в полном объеме.
На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ... года рождения, уроженца ... (... в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ... сумму в размере 5 354,50 рублей, из них: налоговые штрафы и денежные взыскания (штраф) за 2023 год в размере 5 354,50 рублей.
Реквизиты для перечисления денежных средств: Банк получателя: ОКЦ ... ГУ Банка России по ЦФО//УФК по ..., ..., корреспондентский счет: ..., получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03..., ... 18....
Взыскать с ФИО1 ... года рождения, уроженца ... ...
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Заводоуковский районный суд ....
Мотивированное решение составлено ...
Судья ФИО5