РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июля 2026 года с. Бердюжье
Бердюжский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Тарасовой Ю.С., при секретаре Степановой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-76/2026 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к Калининой Елене Викторовне о взыскании недоимки по налогам, установил:
Административный истец межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Калининой Е.В., в котором просит взыскать с административного ответчика пени ЕНС за период с 13.01.2024 по 18.05.2025 в размере 13 058,28 рублей.
Требования мотивированы тем, что Калинина Е.В. является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.
В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеется запись о регистрации прав административного ответчика на квартиру с кадастровым номером 72:04:0601004:1412 (дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ), находящуюся по адресу: 627440, <адрес>.
Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 459 руб. Согласно ст. 409 НК РФ Калининой Е.В. было направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024, со сроком уплаты до 02.12.2024.
Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено требование №20503 от 18.09.2023 со сроком уплаты до 06.10.2023. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.
На основании исполнительного листа, выданного Бердюжским районным судом по делу № 2а-195/2024 от 13.11.2024, судебным приставом-исполнителем ОСП по Бердюжскому и Армизонскому районам было возбуждено исполнительное производство, в рамках которого, с Калининой Е.В. произведено взыскание налоговой задолженности в размере 52 655,66 руб., в связи с чем, исполнительное производство окончено.
Задолженность по налогу в полном объеме погашена 16.10.2025, в связи с чем, пени исчислены по дату исполнения обязанности – по 16.10.2025.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 445,24 рублей, в том числе налог – 442,02 руб., пени – 3,22 руб. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4427 от 19.05.2025: общее сальдо – 67065,01 руб., в том числе пени – 19645,03 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4427 от 19.05.2025: 19645,03 руб. (отрицательное сальдо по пени на 19.05.2025) – 5235,36 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14409,67 рублей. С учетом поступившего платежа, пени, предъявленные к взысканию, составили 13 058,28 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 161 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 15.01.2024.
В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России N 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-981/2025/1м, который отменен 28.10.2025, что явилось основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.
В судебное заседание представитель административного истца, при надлежащем извещении (л.д.97), не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 5, 86).
Административный ответчик Калинина Е.В., при надлежащем извещении, в судебное заседание не явилась (л.д.93), направила письменное возражение по существу иска, приобщенное к материалам дела (л.д.29), в котором просит в удовлетворении административного иска отказать, поскольку, судебными приставами, на основании решения Бердюжского районного суда по делу № 2а-195/2024, с нее была взыскана задолженность по уплате налогов, исполнительное производство окончено.
02.07.2026 административный ответчик направила в суд телефонограмму о рассмотрении дела в ее отсутствие, в удовлетворении иска просила отказать, поскольку она полностью погасила задолженность перед налоговым органом, в подтверждении своих доводов предоставила чек по операции от 02.07.2026 на сумму 13 058,28 руб. (л.д.95,96).
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, заявления и письменные пояснения сторон, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 определяет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как предусмотрено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступивший в силу с 01.01.2023, усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Пунктом 2 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 408, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и подтверждено сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д. 17), Калинина Е.В. является собственником квартиры с кадастровым номером 72:04:0601004:1412, находящейся по адресу: 627440, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно требованию № 20503 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023, полученного ответчиком 23.09.2023, со сроком уплаты до 06.10.2023 (л.д. 9-10), административному ответчику Калининой Е.В. налоговым органом было выставлено указанное требование об уплате задолженности: налог на имущество физических лиц – 442,02 рублей и пени 34,18 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ, налоговым органом в адрес Калининой Е.В., посредством личного кабинета налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8), согласно которому, налогоплательщику исчислено: налог на имущество физических лиц за 2023 год (за квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>) - 459 рублей (л.д. 11-13).
Суммы налогов, указанные в названных выше уведомлении и требовании административным ответчиком не оспаривались.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 52 655 рублей (л.д. 14).
Решением Бердюжского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-195/2024), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Калининой Е.В. взыскана задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 52655,66 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год – 737 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 442,02 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 501 рублей; страховые взносы на ОПС за 2020 год - 32448 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год - 8426 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ за 2021 год – 4865,96 рублей; пени ЕНС- 5235,68 рублей, а также судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей (л.д. 69-73).
На основании указанного решения Бердюжским районным судом был выдан исполнительный лист, который был предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №30594/25/72015-ИП, в рамках которого взыскателю (налоговому органу) перечислены денежные средства в сумме 52655,66 руб., задолженность по налогу в полном объеме погашена 16.10.2025, в связи с чем, 21.10.2025 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д. 53-67).
В силу ч.1 ст.16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты, в том числе, судебные приказы по административным делам, являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Вопреки доводам административного ответчика, пени по ЕНС за период с 13.01.2024 по 18.05.2025 в размере 13 058,28 руб., предъявленные к взысканию по настоящему иску, вышеуказанным решением Бердюжского районного суда с нее взысканы не были.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 445,24 рублей, в том числе пени – 3,22 рубля. Сальдо ЕНС, по состоянию на 19.05.2025, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4427 от 19.05.2025, 67065,01 руб., в том числе пени – 19 645,03 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4427 от 19.05.2025: 19645,03 руб. (отрицательное сальдо по пени на 19.05.2025) – 5235,36 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14409,67 рублей. С учетом поступившего платежа, пени, предъявленные к взысканию, составили 13 058,28 руб. (л.д. 11-13, 15, 86).
Таким образом, из имеющихся в материалах дела документов следует, что налоговым органом, до обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании пени по ЕНС, по состоянию на 19.05.2025, последовательно принимались меры о взыскании задолженности по ЕНС, на основании указанного в настоящем административном иске требования №20503 от 18.09.2023, за предыдущие периоды.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и могут взыскиваться только в том случае, если органом контроля были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При изложенных обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы задолженности по ЕНС, сумма налога в полном объеме уплачена 16.10.2025, суд приходит к выводу о правомерности предъявленных административным истцом требований о взыскании пени в связи с невыполнением административным ответчиком налоговых обязательств по уплате данного налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Принимая во внимание принятые налоговым органом последовательные и своевременные меры по взысканию налоговой задолженности с Калининой Е.В. и отсутствием добровольной уплаты административным ответчиком задолженности, налоговый орган, в установленный законом срок, 10.06.2025, обратился к мировому судье судебного участка N 1 Бердюжского судебного района Тюменской области с заявлением № 4427 от 19.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с Калининой Е.В. недоимки, по состоянию на 19.05.2025, в размере 14 868,67 рублей, в том числе: налог- 459 рублей, пени 14 409,67 рублей (л.д. 37-40).
11.06.2025, мировым судьей судебного участка N 1 Бердюжского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ 2а-981/2025/1м о взыскании с Калининой Е.В. указанной задолженности, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области от 28.10.2025 (л.д. 41-44).
С настоящим административным иском административный истец также обратился суд в установленный законом срок, 31.03.2026 (л.д. 23), то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
На момент подготовки административного искового заявления, указанная в требовании № 20503 задолженность по налогу на имущество -442,02 руб. погашена (л.д. 22), указанные суммы ко взысканию в настоящем административном иске не заявлены. Вместе с тем, данный налог уплачен Калининой Е.В. несвоевременно.
Сумма задолженности по налогам, присужденная к взысканию по решению Бердюжского районного суда от 13.11.2024 также выплачивалась ответчиком несвоевременно, в ходе исполнительного производства.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.
Согласно расчетам сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 4427 от 19.05.2025 (л.д. 11-13, 15): 19645,03 руб. (отрицательное сальдо по пени на 19.05.2025) – 5235,36 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14409,67 рублей. Указанная сумма рассчитана за период с 13.01.2024 по 18.05.2025. С учетом поступившего платежа, пени, предъявленные к взысканию по настоящему иску, составили 13 058,28 руб.
Таким образом, в административном исковом заявлении предъявлены к взысканию пени в размере 13 058,28 руб. При расчете пени учтены поступившие в счет погашения задолженности ЕНП платежи.
Данный расчет судом проверен и признан обоснованным. При расчете пени учтены ранее принятые меры взыскания. Административным ответчиком возражений относительно правильности расчета суммы пени, а также своих расчетов суду не предоставлено.
В ходе рассмотрения настоящего административного дела, административный ответчик погасила задолженность перед налоговым органом в размере 13 058,28 руб., что подтверждается чеком по операции от 02.07.2026 на сумму 13 058,28 руб. (л.д.96). Таким образом, административный ответчик погасила задолженность, заявленную к взысканию в рамках настоящего дела.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 указанного Кодекса, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
На основании вышеизложенного, с учетом установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств о погашении административным ответчиком в ходе рассмотрения дела налоговой задолженности в полном объеме, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к Калининой Елене Викторовне о взыскании недоимки по налогам в размере 13 058 руб. 28 коп., в том числе: пени ЕНС, за период с 13.01.2024 по 18.05.2025, в размере 13 058 руб. 28 коп. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Бердюжский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.С. Тарасова
Решение в окончательной форме вынесено судом 15 июля 2025 года.