РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16.12.2025 г. Сысерть
Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Соболевой А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к Бадриеву ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с названным иском. В обоснование указано, что Бадриев Е.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.03.2023 по 08.12.2024.
По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 53 068,77 рубля, в том числе, налог – 47 293,52 рубля, пени – 5 775,25 рубля.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- налог на профессиональный доход за 2022 октябрь в размере 854 рубля;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 46 439,52 рубля;
- суммы пеней в размере 5 775,25 рубля.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 965,61 рубля, в том числе, пени – 08,61 рубля.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 08,61 рубля.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №40817810604900317040 от 20.01.2025: общее сальдо в сумме 95 229,25 рубля, в том числе пени 9 734,06 рубля.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2507 от 20.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 958,81 рубля.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2507 от 20.01.2025: 9 734,06 (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) – 3 958,81 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 775,25 рубля.
В порядке ст. 75 НК РФ за неуплату страховых вносов и налога на имущество физических лиц исчислены пени в размере 5 775,25 рубля.
По налогу на профессиональный доход начислено пени за период с 26.11.2022 по 31.12.2022 в размере 08,61 рубля.
По страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 346,36 рубля за период с 12.07.2024 по 28.07.2024.
По страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 1 122,27 рубля за период с 29.07.2024 по 15.09.2024.
По налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 начислены пени за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 25,11 рубля.
По страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 1 016,16 рубля за период с 16.09.2024 по 27.10.2024.
По налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 начислены пени за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 22,72 рубля.
По налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 начислены пени за период с 28.10.2024 по 20.01.2025 в размере 22,72 рубля.
По страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 1 524,25 рубля за период с 28.10.2024 по 23.12.2024.
По страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 748,75 рубля за период с 24.12.2024 по 20.01.2024.
По страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 910,21 рубля за период с 24.12.2024 по 20.01.2024.
На основании статей 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 54348 на сумму 1 014,48 рубля. Требование не исполнено.
12.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-328/2025 о взыскании задолженности.
14.10.2025 определением мирового судьи судебного участка №2 Сысертского судебного района Свердловской области судебный приказ № 2а-328/2025 отменен.
Просит взыскать задолженность с Бадриева Е.В. в размере 52 204,08 рубля, в том числе: по налогам – 46 439,52 рубля, пени – 5 764,56 рубля.
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не направил.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания заказным письмом с уведомлением о вручении, в судебное заседание не явился, ходатайств не направил.
На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее по тексту) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В статье 11.3 НК РФ указано, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности.
В силу п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ).
Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.
Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.
Налоговым периодом признается календарный месяц (ч. 9).
Как установлено судом и следует из материалов дела, Бадриев Е.В. с 01.03.2023 по 08.12.2024 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП). Соответственно, за указанный период ему начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.
Ответчик Бадриев Е.В. является плательщиком налога на профессиональный доход.
Уплата страховых взносов и налога налогоплательщиком не произведена, в силу чего ему начислены пени. Расчет страховых взносов, налога на профессиональный доход и пеней не оспаривается.
На основании статей 69 и 70 НК РФ Бадриеву Е.В. направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 54348. Требование не исполнено.
12.03.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Сысертского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-328/2025 о взыскании с Бадриева Е.В. задолженности налогам – 47 293,52 рубля, по пени – 5 775,25 рубля.
14.10.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен.
В рамках п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
28.10.2025 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд Свердловской области с требованиями в порядке искового производства.
Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.
С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате пени в полном объеме.
В силу положений п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.
Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с Бадриева ФИО6 (паспорт №40817810604900317040 №40817810604900317040, ИНН №40817810604900317040) задолженность по страховым взносам за 2024 год в сумме 46 439 рублей 52 копейки, пени в размере 5 764 рубля 56 копеек.
Взыскать с Бадриева ФИО7 (паспорт №40817810604900317040, ИНН №40817810604900317040) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.Ю. Соболева