РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30.03.2026 г. Сысерть
Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Соболевой А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с названным иском. В обоснование указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 005,62 рубля, которое не погашено.
Инспекцией проведена камеральная проверка по расчету налога на доходы физических лиц за 2022 год в отношении ФИО2 ФИО2 в 2023 году продал гараж, кадастровый №40817810604900317040, адрес: <адрес>, тер<адрес>, за 340 000 рублей. Декларация за 2023 год не представлена. Данное недвижимое имущество принадлежало ФИО2 менее пяти лет, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма дохода составила 340 000 рублей, сумма имущественных вычетов составила 250 000 рублей, налоговая база – 90 000 рублей, сумма налога – 11 700 рублей (90 000 * 13%).
Инспекция, установив, что ФИО2 полученный доход от продажи гаража не задекларирован, составила акт камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040. В порядке ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее) вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040, которым доначислен НДФЛ за 2023 год в сумме 11 700 рублей. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 585 рублей и п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 731,25 рубля. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Решение от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 направлено ФИО2 заказной корреспонденцией.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате НДФЛ за 2023 год в размере 11 700 рублей уплачена в полном объеме, штрафные санкции не уплачены.
За неуплату НДФЛ в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 432,47 рубля.
Ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения: государственный регистрационный знак №40817810604900317040, ФИО3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая мощность двигателя, налоговую базу, ставку налога, предусмотренную приложением к <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>», налоговый период произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 1 380 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ: 115 л.с. (мощность двигателя) * 12 рублей = 1 380 рублей.
За неуплату в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 335,29 рубля.
За 2023 год в сумме 805 рублей, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ: 115 л.с. * 12 рублей * 7/12 (период владения) = 805 рублей.
Транспортный налог за 2022 и 2023 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.
Ответчик имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, ул.12, кадастровый №40817810604900317040, площадь 1 041 м?, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ. Произведен расчет налоговых обязательств по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 43 рубля. Уплата налога произведена: ДД.ММ.ГГГГ – 4 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 39 рублей.
За неуплату земельного налога за 2022 год начислены пени в размере 9,48 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
За 2023 год размер земельного налога составляет 16 рублей. Уплата произведена ДД.ММ.ГГГГ.
За неуплату земельного налога за 2023 год начислены пени в размере 0,55 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района судебный вынесен судебный приказ №40817810604900317040а-448/2025 о взыскании с ФИО2 а задолженности по уплате налогов в размере 17 061,65 рубля.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района судебный приказ отменен.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате пени составляет 689,37 рубля, ответчиком не уплачены штрафные санкции в сумме 585 рублей и 731,25 рубля.
Просит взыскать с ответчика задолженность в размере 2 005,62 рубля, в том числе, по штрафам – 1 316,25 рубля, по пени – 689,37 рубля.
На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В статье 11.3 НК РФ указано, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности.
В силу п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Из п. 1 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 НК РФ).
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговой инспекцией в отношении налогоплательщика ФИО2 проведена камеральная проверка по расчету НДФЛ за 2022 год. Установлено, что он в 2023 году продал гараж с кадастровым номером №40817810604900317040 по адресу: <адрес>, тер. ГК Складской, бокс 50, за 340 000 рублей. При этом декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год представлена не была, равно как документы, подтверждающие расходы на приобретение проданного объекта недвижимого имущества и позволявшие уменьшить налогооблагаемую базу в отношении объекта.
Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 НК РФ, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2).
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте – жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (п. 3).
В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).
Гаражом ФИО2 владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.
Расчет налога произведен правильно, ответчиком не оспаривается.
Налоговым органом составлен акт камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040. В порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040, которым доначислен НДФЛ за 2023 год в сумме 11 700 рублей. ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 585 рублей и п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 731,25 рубля. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате НДФЛ за 2023 год в размере 11 700 рублей уплачена в полном объеме, штрафные санкции не уплачены.
За неуплату НДФЛ в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 432,47 рубля. Расчет пени не оспорен.
На имя ответчика было зарегистрировано транспортное средство ФИО3, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.
Расчет налога не оспорен.
Транспортный налог за 2022 и 2023 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ.
За неуплату в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 335,29 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27,61 рубля. Расчет пени не оспорен.
Ответчик имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, дп. 2-я, ул.12, кадастровый №40817810604900317040, площадь 1 041 м?, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 43 рубля. Уплата налога произведена: ДД.ММ.ГГГГ – 4 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 39 рублей.
За неуплату земельного налога за 2022 год начислены пени в размере 9,48 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
За 2023 год земельный налог рассчитан в размере 16 рублей. Уплата произведена ДД.ММ.ГГГГ.
За неуплату земельного налога за 2023 год начислены пени в размере 0,55 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет налога и пени не оспорены.
Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, налогов, пени.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040а-448/2025 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу в размере 13 940 рублей, пени в сумме 1 805,40 рубля, штрафу в размере 1 316,25 рубля. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
В рамках п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Сысертский районный суд <адрес> с требованиями в порядке искового производства.
Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.
С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога и пени в полном объеме.
В силу положений п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.
Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика ФИО2 следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (паспорт 08 01 №40817810604900317040, ИНН №40817810604900317040) задолженность по штрафам – 1 316 рублей 25 копеек, по пени – 689 рублей 37 копеек.
Взыскать с ФИО2 (паспорт 08 01 №40817810604900317040, ИНН №40817810604900317040) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.Ю. Соболева