РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08.04.2025 г. Сысерть
Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Баишевой И.А., при ведении протокола помощником судьи Пыжьяновой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, установил:
истец обратился с иском о взыскании с ответчика суммы неосновательного обогащения.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области по месту жительства.
По договору купли-продажи №40817810604900317040 от ДД.ММ.ГГГГ супруги ФИО4 и ФИО1 приобрели в общую совместную собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Право собственности на 1/2 долю квартиры с кадастровым номером 66:25:2901010:1980 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ номер регистрации №408178106049003170402. Стоимость приобретенной квартиры- 2 100 000 руб.
Супругами ФИО4 и ФИО1 направлено в налоговый орган заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами по квартире, расположенной по адресу: <адрес>, согласно которому расходов на приобретение объекта недвижимости распределены следующим образом: ФИО4- 500 000 руб., ФИО1- 1600000 руб.
ФИО1 с 2017 года в налоговый орган предоставила налоговые декларации формы 3-НДФЛ, согласно которым ей заявлен имущественный вычет по приобретению квартиры с кадастровым номером кадастровым номером №40817810604900317040, расположенной по адресу: <адрес>.
За 2017 год имущественный налоговый вычет по основной стоимости имущества использован в размере 324189.6 руб. Сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 42 145.00 руб. Возврат налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 42 145.00 руб. произведен ДД.ММ.ГГГГ на основании решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога №5350 от 23.01.2020;
За 2018 год имущественный налоговый вычет по основной стоимости имущества использован в размере 349693.54 руб. Сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 45460 руб. Возврат налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 45 460.00 руб. произведен ДД.ММ.ГГГГ на основании решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога №5351 от 23.01.2020.
За 2019 год имущественный налоговый вычет по основной стоимости имущества использован в размере 389201.60 руб. Сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 50596 руб. Возврат налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 50 596,00 руб. произведен ДД.ММ.ГГГГ на основании решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога №24054 от 07.05.2021.
За 2020 год имущественный налоговый вычет по основной стоимости имущества использован в размере 325705.82 руб. Сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 57 942 руб. Возврат налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 57 942,00 руб. произведен ДД.ММ.ГГГГ на основании решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога №24055 от 07.05.2021.
За 2021 год имущественный налоговый вычет по основной стоимости имущества использован в размере 532309.65 руб. Сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 72 567 руб. Возврат налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 72 567.00 руб. произведен ДД.ММ.ГГГГ на основании решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога №30535 от 05.04.2022.
За 2022 год имущественный налоговый вычет по основной стоимости имущества использован в размере 78899.79 руб. Сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила 12252.00 руб. Возврат налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 12 252,00 руб. произведен ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно материалам проверки основания для предоставления налогового вычета отсутствовали.
В соответствии с п.п. 3 п.1 ст.220 Кодекса сумма излишне заявленного имущественного налогового вычета составила 400000 руб. Сумма неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц, составила 52 000 руб.
Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области был установлен факт неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщику ФИО1 имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме 400 000 руб. ( расчет: 2 000 000 руб. ( право на имущественный вычет по приобретению имущества) - 1600 000 руб. ( доля имущественного вычета распределенная супругами) и неправомерного возврата сумм из бюджета в размере 52 000 руб. (400 000 руб.* 13%)
В том числе, за 2021 год неправомерно заявлен имущественный вычет в размере 321100,21 руб. Сумма неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц за 2021 год составила 41 742.00 руб. (321 100,21 руб.* 13%).
За 2022 год неправомерно заявлен имущественный вычет в размере 78 899,79 руб. Сумма неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 10 257.00 руб. ( 78 899,79 руб.* 13%).
Ответчику направлялось заказной корреспонденцией и в электронном виде на электронную почту информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040@ о необходимости представления уточненных декларации в связи с ошибочным предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2021г. и 2022г. Также в этом письме было указано, что в случае непредставления уточненной налоговой декларации, Межрайонная ИФНС №31 по Свердловской области будет вынуждена обратиться в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения на основании ст. 1102 ГК РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета в сумме 52 000 руб. по НДФЛ в бюджет не возвращена, уточненные налоговые декларации не представлены.
Истец просит суд взыскать с ответчика сумму неосновательно полученных денежных средств в размере 52 000 рублей.
Представитель истца МРИ ФНС № 31 в судебное заседание не явился. Направил в суд заявление с просьбой рассмотреть дело в свое отсутствие.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Направила в суд заявление с просьбой рассмотреть дело в свое отсутствие. Просила в удовлетворении исковых требований отказать, указав, что истцом пропущен срок исковой давности.
Третье лицо ФИО4 в судебное заседание также не явился. Направил в суд заявление с просьбой рассмотреть дело в свое отсутствие.
Руководствуясь частью 3 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд определил о рассмотрении дела при данной явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что ФИО1 поставлена на налоговый учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №40817810604900317040 по <адрес>.
Истец указывает, что ФИО1 в порядке статьи 220 НК РФ был представлен имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
Также указано, что Межрайонной ИФНС России №40817810604900317040 по <адрес> был установлен факт неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщику ФИО1 имущественного налогового вычета, по НДФЛ в сумме 400 000 руб. (расчет: 2 000 000 руб. ( право на имущественный вычет по приобретению имущества) - 1600000 руб. (доля имущественного вычета распределенная супругами) и неправомерного возврата сумм из бюджета в размере 52 000 руб. (400 000 руб.* 13%).
В том числе за 2021 год неправомерно заявлен имущественный вычет в размере 321100,21 руб. Сумма неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц за 2021 год, составила 41 742 руб. (321 100,21 руб.* 13%).
За 2022 год неправомерно заявлен имущественный вычет в размере 78 899,79 руб. Сумма, неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц за 2022 год, составила 10 257.00 руб. (78 899,79 руб.* 13%).
В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Применительно к вышеприведенной норме, обязательство из неосновательного обогащения возникает при наличии определенных условий, которые составляют фактический состав, порождающий указанные правоотношения.
Условиями возникновения неосновательного обогащения являются следующие обстоятельства: приобретение (сбережение) имущества имело место, приобретение произведено за счет другого лица (за чужой счет), приобретение (сбережение) имущества не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке, прежде всего договоре, то есть, произошло неосновательно. При этом указанные обстоятельства должны иметь место в совокупности.
Таким образом, для квалификации заявленных истцом ко взысканию денежных сумм в качестве неосновательного обогащения необходимо отсутствие правовых оснований для приобретения или сбережения таких сумм одним лицом за счет другого, в частности приобретение не должно быть основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11 статьи 220 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.
Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Порядок исчисления срока исковой давности при разрешении споров, связанных с взысканием с налогоплательщиков неосновательного обогащения в виде неправомерно полученного имущественного налогового вычета разъяснен в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П, в соответствии с которым исчисление указанного срока зависит от причины необоснованной выплаты налогоплательщику имущественного налогового вычета. Так, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, требование о взыскании неосновательного обогащения может быть им заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Принимая во внимание указанную правовую позицию, Конституционного Суда Российской Федерации, сроки исковой давности для обращения налогового органа в суд необходимо исчислять с момента принятия первого решения о предоставлении вычета.
Из материалов дела следует, что ответчику возврат налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 72 567 руб. произведен ДД.ММ.ГГГГ на основании решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога № 30535 от 05.04.2022; за 2022 год имущественный налоговый вычет по основной стоимости имущества использован в размере 78 899,79 руб., сумма, подлежащая возврату из бюджета составила 12 252 руб., возврат налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 12 252 руб. произведен 12.03.2022.
Истец в суд обратился в декабре 2025, то есть с пропуском срока исковой давности.
Правовых оснований для восстановления пропущенного срока для обращения с иском в суд для организации (юридического лица) суд не усматривает. Таким образом, истцом пропущен срок исковой давности, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении имущественного требования.
Положения статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации не предполагают взыскания с гражданина в качестве неосновательного обогащения излишне выплаченных ему денежных средств, если причиной их неправильного начисления и выплаты послужили действия (бездействие) лиц, обеспечивающих исчисление и перечисление этих средств, и нет недобросовестности с его стороны или счетной ошибки.
Доказательств того, что предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, истцом не представлено, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований следует отказать в полном объеме.
Руководствуясь статьями 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 (паспорт 6511 082845) о взыскании неосновательного обогащения отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Сысертский районный суд Свердловской области.
Судья И.А. Баишева