РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12.03.2026 г. Сысерть
Сысертский районный суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Соболевой А.Ю., при секретаре Плосковой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к Власовой ФИО6 о взыскании задолженности по налогу, пени в порядке наследования,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с названным иском. В обоснование указано, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика Власова С.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 998,48 рубля. По состоянию на дату предъявления иска отрицательное сальдо составляет 159 239,55 рубля.
По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее) составляла 31 776,75 рубля, в том числе, налог – 28 905 рублей, пени – 2 871,25 рубля. Задолженность образована в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год – 968 рублей, налога на имущество ОКТМО 65701000 за 2022 год – 162 рубля, налога на имущество ОКТМО 65722000 за 2022 год – 45 рублей, земельного налога за 2022 год – 3 943 рубля, суммы пеней – 2 871,25 рубля.
Налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №40817810604900317040 Орджоникидзевского судебного района <адрес> от 30 09.2024 судебный приказ № 2а-3559/2024 отменен, сумма недоимки не уплачена.
По состоянию на 20.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 31 776,75 рубля, в том числе, по налогу – 28 905,50 рубля, пени – 2 871,25 рубля. Задолженность образована в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год – 968 рублей, налога на имущество ОКТМО 65701000 за 2022 год – 162 рубля, налога на имущество ОКТМО 65722000 за 2022 год – 45 рублей, земельного налога за 2022 год – 3 943 рубля, страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год – 23 787,50 рубля, суммы пеней – 2 871,25 рубля.
Указанные суммы налоговой задолженности просит взыскать с ответчика Власова С.А.
В связи со смертью 27.03.2025 ответчика Власова С.А., определением от 17.10.2025 суд перешел к рассмотрению дела по правилам гражданского судопроизводства.
Определением от 01.11.2025 произведена замена ответчика на Власову ФИО7, к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», ПАО «УБРиР», АО «ТБанк», ПАО «Совкомбанк».
Истец уточнил исковые требования, просил взыскать налоговую задолженность в размере 7 295,52 рубля, в том числе, по транспортному налогу за 2022 год – 968 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 162 рубля и 45 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 3 943 рубля, суммы пеней – 2 177,52 рубля.
В судебное заседание истец, ответчик, третьи лица ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», ПАО «УБРиР», АО «ТБанк», ПАО «Совкомбанк», надлежащим образом извещенные о месте, времени и дате разбирательства дела, не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не направили.
В письменном отзыве ответчик Власова С.А. указала, что она признает задолженность по налогам.
На основании ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судом определено о рассмотрении дела при данной явке.
Изучив доводы иска, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 НК РФ).
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Власов С.А. являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности:
- автомобиля Адмирал, государственный регистрационный знак Е322КТ196,
- земельного участка с кадастровым номером №40817810604900317040, по адресу: <адрес>
- жилого дома с кадастровым номером №40817810604900317040 по адресу: <адрес>
- гаража с кадастровым номером №40817810604900317040 по адресу: <адрес>, <адрес>
В связи с неуплатой указанных налогов за 2022 год ему начислены пени.
Расчет налогов и пени произведен верно, ответчиком не оспорен.
Согласно материалам наследственного дела, Власов С.А. умер ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик Власова С.А. обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 НК РФ (транспортный налог) и ст. 15 НК РФ (земельный налог, налог на имущество физических лиц), умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Как предусмотрено ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ – далее), в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
На основании п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследник отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
В соответствии с положениями абз. 2 п. 1 ст. 1175 ГК РФ, разъяснениями, содержащимися в абз. 1 п. 60 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства несут ответственность по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 58 данного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (ст. 418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.
В пунктах 60, 61 названного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации разъяснено, что принявшие наследство наследники должника становятся солидарными должниками (статья 323 ГК РФ) в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Стоимость перешедшего к наследникам имущества, пределами которой ограничена их ответственность по долгам наследодателя, определяется его рыночной стоимостью на время открытия наследства вне зависимости от ее последующего изменения ко времени рассмотрения дела судом, при отсутствии или недостаточности наследственного имущества требования кредиторов по обязательствам наследодателя не подлежат удовлетворению за счет имущества наследников и обязательства по долгам наследодателя прекращаются невозможностью исполнения полностью или в недостающей части наследственного имущества.
Статьей 1152 ГК РФ предусмотрено, что для приобретения наследства наследник должен его принять (п. 1). Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось (п. 2). Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4).
Согласно ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (п. 1). Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник:
вступил во владение или в управление наследственным имуществом;
принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц;
произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;
оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства (п. 2).
Согласно п. 1 ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
Таким образом, для того, чтобы наследник отвечал по долгам наследодателя, он должен принять наследство способами, перечисленными в ст. 1153 ГК РФ.
Наследником по закону, принявшим наследство путем обращения к нотариусу, является Власова С.А. Указанные выше автомобиль, земельный участок и объекты недвижимости входят в состав наследства.
Исходя из состава наследства, суд полагает, что взыскиваемая сумма не превышает стоимости наследственного имущества, доказательства погашения наследником долга отсутствуют. Кроме того, доказательств того, что стоимость наследственного имущества меньше, чем задолженность по вышеуказанному договору, равно как и доказательств, свидетельствующих об исполнении надлежащим образом обязательств по кредитному договору, ответчиком не представлено.
С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и находит иск подлежащим удовлетворению.
На основании ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, уплаченная истцом при подаче в суд иска, в сумме 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Власовой ФИО8 (паспорт №40817810604900317040 №40817810604900317040) в доход бюджета в порядке наследования по закону задолженность Власова ФИО10 по транспортному налогу за 2022 год в сумме 968 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 207 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 3 943 рубля, пени в размере 2 177 рублей 52 копейки, а также государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через суд, принявший решение.
Судья Соболева А.Ю.