РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 февраля 2026 г. г.Троицк Челябинской области
Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Фроловой О.Ж., при секретаре Смирновой М.К., рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Кинжабулатову Рафику Минахметовичу о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Кинжабулатову Р.М. о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 68834,65 руб.
В обоснование иска указано, что Кинжабулатов Р.М. в 2023 году являлся собственником транспортного Тойота Авенсис, государственный регистрационный знак № земельного участка, расположенного по адресу: Челябинская <адрес>, кадастровый номер №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартиры, расположенной по адресу: Челябинская <адрес>, кадастровый номер №; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в связи с чем, он обязан был в срок до 01.12.2024 уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 1142,07 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 642,03 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1988,20 руб. Кроме того, Кинжабулатов Р.М. являлся плательщиком страховых взносов за 2024 год, которые подлежали уплате до 09.01.2025 в размере 49500 руб. В установленный срок налоги за 2023 год и страховые взносы за 2024 год не уплачены, в связи с чем, начислены пени в размере 15562,35 руб. Административным истцом в адрес ответчика было направлено требование об уплате недоимки № 858 от 01.02.2024, требование не исполнено.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, при подаче иска просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик Кинжабулатов Р.М. в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд решил следующее.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).
Согласно положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов за 2023 год в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет 45842 руб., размер страховых взносов за 2024 год в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет 49500 руб.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
При этом, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Общий срок направления требования об уплате налогов - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС, который 30 марта 2023 года увеличен на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации N 500).
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.
При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов и пени), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Достоверно установлено, что по сведениям регистрирующих органов Кинжабулатов Р.М. является собственником:
транспортного средства Тойота Авенсис, государственный регистрационный знак №;
земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;
земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;
квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;
жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.10).
В связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц.
Кроме того, Кинжабулатов Р.М. является адвокатом, следовательно, является плательщиком страховых взносов (л.д.16).
Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 729 руб., земельного налога за 2022 год в размере 966 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 850 руб., в срок до 01.12.2023 (л.д.13).
В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2022 год в размере 1 729 руб., земельного налога за 2022 год в размере 966 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 850 руб., а также страхового взноса за 2023 год в размере 45842 руб., административным истцом в адрес ответчика было направлено требование № от 01.02.2024 об уплате в срок до 27.02.2024 недоимки по налогам и взносам - 51387 руб., пени – 715,32 руб. (л.д.17).
Требование исполнено не было.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г.Троицка Челябинской области от 27.06.2024 с Кинжабулатова Р.М. взыскана задолженность по налогам и взносам за 2022-2023 год в размере 54 979,99 руб.
Определением мирового судьи от 27.09.2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области от 27.06.2024 отменен в связи с поступившими возражениями Кинжабулатова Р.М.
В связи с отменой судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области от 27.06.2024, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, страховых взносов за 2023 год и пени. В связи с частичной оплатой задолженности, административный истец уточнил требования, просил взыскать по пени за период с 02.12.2023 по 15.05.2024 в размере 3 952,99 руб.
Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 21.05.2025 с Кинжабулатова Р.М. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области взыскана задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за 2022 год и страховых взносов за 2023 год за период с 02.12.2023 по 15.05.2024 в размере 3 952,99 руб. (л.д.58-59).
Из материалов дела следует, что в адрес ответчика налоговым органом также было направлено налоговое уведомление № 184613150 от 03.08.2024 об оплате в срок до 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 1729 руб., земельного налог с физических лиц за 2023 год в размере 972 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3010 руб. (л.д.13 оборот).
Кроме того, Кинжабулатов Р.М. является плательщиком страховых взносов за 2024 год, которые подлежали уплате до 09.01.2025 в размере 49500 руб.
В установленный срок налоги за 2023 год и страховые взносы за 2024 год в полном объеме не уплачены.
Из материалов дела следует, что за период с 02.12.2023 по 10.04.2025 налоговым органом произведено начисление пени на недоимку по налогам и взносам за 2023-2024 гг. в сумме 19208,86 руб., из них решением Троицкого городского суда Челябинской области от 21.05.2025 с Кинжабулатова Р.М. взыскана задолженность по пени в размере 3 952,99 руб., соответственно, задолженность Кинжабулатова Р.М. по пени по состоянию на 10.04.2025 составила 15562,35 руб. (л.д.8-9).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г.Троицка Челябинской области от 20.05.2025 с Кинжабулатова Р.М. взыскана задолженность в сумме 76380,63 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 1729 руб., земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 972 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3010 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 5607,28 руб., страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб., пени в размере 15562,35 руб. (л.д.29-31).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Троицка Челябинской области от 03.06.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Кинжабулатова Р.М. (л.д. 28).
В связи с вынесением определения об отмене судебного приказа, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обоснованно обратилась в суд с административным иском к Кинжабулатову Р.М. о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 68834,65 руб., в том числе транспортного налога за 2023 год в размере 1142,70 руб., земельного налог с физических лиц за 2023 год в размере 642,03 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1988,20 руб., страховых взносов за 2024 год в размере 49500 руб. Иск подан в установленные сроки.
Между тем, 16.01.2026 Кинжабулатов Р.М. произвел оплату задолженности по налогам и пени в сумме 68834,65 руб., о чем представил суду платежный документ (л.д.60), при таких обстоятельствах, оснований для взыскания с ответчика указанной задолженности не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН 7447314761 ОГРН 1237400041845) отказать в удовлетворении иска к Кинжабулатову Рафику Минахметовичу (ИНН № о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени в сумме 68834,65 руб., в том числе транспортного налога за 2023 год в размере 1142,70 руб., земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 642,03 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1988,20 руб., страховых взносов за 2024 год в размере 49500 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме принято 24.02.2026.