РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26.03.2026 г. Троицк Челябинской области
Троицкий городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Журавель А.О., при секретаре Чолакян М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Коваль Николаю Николаевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Коваль Н.Н. транспортного налога за 2021 год в размере 618 руб., за 2023 год в размере 718 руб., за 2018 год в размере 89 руб., за 2022 год в размере 419 руб., за 2019 год в размере 5 167 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 22.03.2020 в размере 197,08 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 859,52 руб., а так же пени по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 2 659,38 руб.
В обоснование административного искового заявления указано, что ответчик в указанные периоды являлся плательщиком транспортного налога; в установленный срок налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем на задолженность начислены пени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик Коваль Н.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 29 по Челябинской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.
Информация о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно размещена на официальном сайте Троицкого городского суда Челябинской области http:/troickg.chel.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство).
Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе имущество физических лиц (статья 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 Налогового Кодекса Российской Федерации признается налоговый год.
В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что Коваль Н.Н. в 2018-2019 годах являлся собственником транспортерных средств:
М407, государственный регистрационный знак №, мощностью 45 л.с.;
УАЗ 3303-01, государственный регистрационный знак № мощностью 77 л.с.;
3279-0000012-01, государственный регистрационный знак №, мощностью 89 л.с.;
ВАЗ21114, государственный регистрационный знак №, мощностью 89 л.с.
В 2021 году являлся собственником транспортерных средств:
М407, государственный регистрационный знак №, мощностью 45 л.с.;
УАЗ 3303-01, государственный регистрационный знак № мощностью 77 л.с.;
ВАЗ21114, государственный регистрационный знак №, мощностью 89 л.с.
В 2022 году являлся собственником транспортерных средств:
М407, государственный регистрационный знак № мощностью 45 л.с.;
ВАЗ21140, государственный регистрационный знак № мощностью 76,70 л.с.;
ВАЗ21114, государственный регистрационный знак №, мощностью 89 л.с.
В 2022 году являлся собственником транспортерных средств:
М407, государственный регистрационный знак № мощностью 45 л.с.;
ВАЗ21122, государственный регистрационный знак № мощностью 78 л.с.;
ВАЗ21114, государственный регистрационный знак № мощностью 89 л.с.;
ВАЗ21140, государственный регистрационный знак №, мощностью 76,70 л.с.;
Как следует из материалов дела, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № № от 23.08.2019, в котором Коваль Н.Н. предложено оплатить в том числе транспортный налог за 2018 год в размере 6 075 руб. (л.д. 24);
налоговое уведомление № № от 03.08.2020, в котором Коваль Н.Н. предложено оплатить в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 5 338 руб. (л.д. 21);
налоговое уведомление № № от 01.09.2022, в котором Коваль Н.Н. предложено оплатить в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 618 руб. (л.д. 18);
налоговое уведомление № № от 12.08.2023, в котором Коваль Н.Н. предложено оплатить в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 419 руб. (л.д. 25);
налоговое уведомление № № от 03.08.2024, в котором Коваль Н.Н. предложено оплатить в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 718 руб. (л.д. 26).
19.08.2023 Кваль Н.Н. направлено требование № № по состоянию на 23.07.2023, из которого усматривается наличие недоимки по транспортному налогу в размере 5 874 руб., пени в размере 2 356,31 руб. (л.д. 34-35).
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно положениям абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от03.07.2016 № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации сумма составляет 10 000,00 руб., вступил в силу 23.12.2020.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Требование об уплате налога считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога), что следует из содержания пунктов 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пункте 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
В абзаце 7 пункта 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права, равно как и ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.
Согласно установленным обстоятельствам, сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год составила 6 075 руб., за 2019 год – 5 538 руб.
Сведений о направлении требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации за указанный период административным истцом не представлено, судом не добыто.
Более того, решением Троицкого городского суда Челябинской области от 05.10.2022, вступившим в законную силу 27.10.2022, Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год.
Таким образом, оснований для взыскания транспортного налога 2018-2019 годы суд не усматривает.
Общая сумма недоимки по транспортному налогу за 2021-2023 годы составляет 1 755 руб., то есть не превысила 10 000,00 руб. с момента выставления требования от 23.07.2023 № 24306 со сроком исполнения до 11.09.2023, следовательно, в соответствии с вышеприведенными положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям в срок до 11.09.2023.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 внесены изменения, а именно: введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее - ЕНП), а также предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП в форме ЕНС, и с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных статьей 4 указанного закона.
Как следует из пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области 20.06.2025 (согласно оттиска штампа отдела судебного делопроизводства мирового судьи) обращалась к мировому судье судебного участка № 4 г. Троицка Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеупомянутой задолженности. Мировым судьей 20.06.2025 вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи от 21.07.2025 указанный судебный приказ о взыскании с ответчика взыскиваемых сумм задолженности отменен (л.д. 64-69).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.11.2025 (согласно квитанции об отправке электронного обращения), то есть в установленный шестимесячный срок обращения с административным иском в суд после отмены судебного приказа.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2021-2023 годы размере 1 755 руб. подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
При этом, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Из представленного расчета пени по состоянию на 01.01.2023 следует, что в расчет пени, заявленной к взысканию, включены пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 22.03.2020 в размере 197,08 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 859,52 руб., а также пени по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 в размере 2 659,38 руб.
Доказательств взыскания земельного налога за период с 2016 года административным истцом суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени на по земельному налогу, суд не усматривает.
Поскольку во взыскании транспортного налога за период с 2018-2019 годы судом отказано, основания для взыскания пени по транспортному налогу за указанный период также не имеется.
Поскольку администартивным истцом представлен расчет пени на задолженность, в отношении которой налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, суд считает возможным произвести расчет пени следующим образом.
По транспортному налогу за 2021 год на сумму 618 руб., период просрочки: с 02.12.2022 по 30.04.2025 (881 день)
36,15 период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
02.12.2022 – 23.07.2023
234
7,5
300
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
3,85
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
8,40
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
11,25
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
15,14
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
73,83
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
18,17
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
16,44
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
28,12
01.01.2025 – 30.04.2025
120
21
300
51,91
Пени: 263,26 руб.
По транспортному налогу за 2022 год на сумму 419 руб., период просрочки с 02.12.2023 по 30.04.2025 (516 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
3,35
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
50,06
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
12,32
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
11,15
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
19,06
01.01.2025 – 30.04.2025
120
21
300
35,20
Пени: 131,14 руб.
По транспортному налогу за 2023 год на сумму 718 руб., период просрочки с 02.12.2024 по 30.04.2025 (150 дней)
15,08 период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
02.12.2024 – 31.12.2024
30
21
300
01.01.2025 – 30.04.2025
120
21
300
60,31
Пени: 75,39 руб.
Таким образом, с Коваль Н.Н. следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021-2023 годы размере 1 755 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021-2023 годы за период с 02.12.2022 по 30.04.2025 в размере 469,79 руб.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с Коваль Н.Н. в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб., исчисленную в соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Коваль Николая Николаевича, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2021-2023 годы размере 1 755 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021-2023 годы за период с 02.12.2022 по 30.04.2025 в размере 469,79 руб.
Взыскать с Коваль Николая Николаевича, зарегистрированного по адресу <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Троицкий городской суд Челябинской области.
Председательствующий
Мотивированное решение составлено 30.03.2026.