РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05.02.2026 г. Троицк Челябинской области
Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Журавель А.О., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Поповой Марине Анатольевне о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Поповой М.А. земельного налога за 2023 год в размере 92 771 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 007 руб., пени за период с 01.12.2015 по 16.01.2025 в размере 51 430 руб.
В обоснование административного искового заявления указано, что ответчик в 2023 году являлась собственником
Земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>
<данные изъяты> в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>
<данные изъяты> в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>
В установленный срок налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем на задолженность начислены пени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик Попова М.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации.
Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 29 по Челябинской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.
Информация о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно размещена на официальном сайте Троицкого городского суда Челябинской области http:/troickg.chel.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство).
В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.
Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками земельного налога (часть 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно пункта 1 статьи 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 Налогового Кодекса Российской Федерации признается налоговый год.
В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что Попова М.А. в 2023 году являлась собственником:
Земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>
<данные изъяты> в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>
<данные изъяты> в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>
Как следует из материалов дела, в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № №, в котором Поповой М.А. предложено оплатить земельный налог за 2023 год в размере 92 771 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 007 руб. (л.д. 33-34).
20.05.2023 Поповой М.А. направлено требование № № по состоянию на 16.05.2023, из которого усматривается наличие недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов в размере 3 462,45 руб., земельному налогу в размере 209 734 руб., пени в размере 541 161,94 руб. (л.д. 24-25).
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из положений пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 внесены изменения, а именно: введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее - ЕНП), а также предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП в форме ЕНС, и с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных статьей 4 указанного закона.
Как следует из пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа для обращения налогового органа в суд с административным иском. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями, указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17.07.2019 (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 30.01.2020 № 12-О.
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области 26.04.2024 (согласно оттиска штампа отдела судебного делопроизводства мирового судьи) обращалась к мировому судье судебного участка № 3 г. Троицка Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеупомянутой задолженности. Мировым судьей 27.04.2024 вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи от 28.02.2025 указанный судебный приказ о взыскании с ответчика взыскиваемых сумм задолженности отменен (л.д. 91-94).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 24.11.2025 (согласно квитанции об отправке электронного обращения), то есть с нарушением шестимесячного срока обращения с административным иском в суд после отмены судебного приказа на 2 месяца 27 дней.
Ходатайств о восстановлении пропущенного срока обращения с административным исковым заявлением, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании земельного и имущественного налога за 2023 года не имеется.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
При этом, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Из представленного расчета пени по состоянию на 01.01.2023 следует, что в расчет пени, заявленной к взысканию, включены пени по земельному налогу за 2019-2023 годы; по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы.
Судом установлено, что решением Троицкого городского суда Челябинской области от 25.03.2025, вступившим в законную силу 26.04.2025 МИФНС России № 32 по Челябинской области отказано во взыскании с Поповой М.А. задолженности по земельному налогу за 2019 год (л.д. 78-79).
Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 07.05.2025, вступившим в законную силу 24.06.2025 МИФНС России № 32 по Челябинской области отказано во взыскании с Поповой М.А. задолженности по земельному налогу за 2019 год (л.д. 80).
Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 25.09.2025, вступившим в законную силу 30.10.2025 МИФНС России № 32 по Челябинской области отказано во взыскании с Поповой М.А. задолженности по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год (л.д. 81-82).
Таким образом, каких-либо доказательств взыскания земельного налога за 2019-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год в принудительном порядке административным истцом представлено не было, оснований для восстановления срока для взыскания налогов не имеется, ко взысканию в рамках рассматриваемого дела заявлена задолженность по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 года, в удовлетворении требований в этой части судом отказано, в связи с чем суд приходит к выводу, что каких-либо законных оснований для взыскания пеней, начисленных на данные недоимки, не имеется.
Судом установлено, что решением Троицкого городского суда Челябинской области от 18.11.2022, вступившим в законную силу 07.04.2023, с Поповой М.А. в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 191 руб., пени на указанную недоимку за период 02.12.2020 по 31.03.2021 в размере 3,27 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 800 руб., пени на указанную недоимку за период 02.12.2020 по 31.03.2021 в размере 9,75 руб. (л.д. 73-77).
Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 17.10.2025, вступившим в законную силу 02.12.2025, с Поповой М.А. в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 84 377 руб.;
по земельному налогу за 2021 года в размере 49 735,98 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 254 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 777,80 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 065 руб.;
пени по земельному налогу за 2019-2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы за период с 01.12.2015 по 10.04.2024 в размере 24 428,88 руб., пени по земельному налогу за 2019-2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы за период с 01.12.2015 по 18.10.2023 в размере 17 488,52 руб. (л.д. 83-85, 120-128).
Учитывая, что задолженность по налогу Поповой М.А. своевременно уплачена не была, вступившими в законную силу решениями суда с Поповой М.А. взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период 02.12.2020 по 31.03.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период 02.12.2020 по 31.03.2021; пени по земельному налогу за 2019-2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы за период с 01.12.2015 по 10.04.2024; пени по земельному налогу за 2019-2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы за период с 01.12.2015 по 18.10.2023, суд считает обоснованными требования Инспекции о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 991 руб. (191 руб. + 800 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 2 096,80 руб. (254 руб. + 777,80 руб. + 1 065 руб.), по земельному налогу за 2021 год на сумму 49 735,98 руб., по земельному налогу за 2022 год на сумму 84 377 руб. за период с 10.04.2024 по 16.01.2025.
Поскольку администартивным истцом представлен расчет пени за период с 01.12.2015 по 16.01.2025, на задолженность, в отношении которой налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, суд считает возможным произвести расчет пени следующим образом.
По налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 991 руб., период просрочки: с 10.04.2024 по 16.01.2025 (282 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.04.2024 – 28.07.2024
110
16
300
58,14
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
29,14
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
26,36
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
45,09
01.01.2025 – 16.01.2025
16
21
300
11,10
Пени: 169,83 руб.
По налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 2 096,80 руб., период просрочки: с 10.04.2024 по 16.01.2025 (282 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.04.2024 – 28.07.2024
110
16
300
123,01
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
61,65
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
55,77
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
95,40
01.01.2025 – 16.01.2025
16
21
300
23,48
Пени: 359,31 руб.
По земельному налогу за 2021 год на сумму 49 735,98 руб., период просрочки: с 10.04.2024 по 16.01.2025 (282 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.04.2024 – 28.07.2024
110
16
300
2 917,84
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
1 462,24
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
1 322,98
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
2 262,99
01.01.2025 – 16.01.2025
16
21
300
557,04
Пени: 8 523,09 руб.
По земельному налогу за 2022 год на сумму 84 377 руб., период просрочки: с 10.04.2024 по 16.01.2025 (282 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
10.04.2024 – 28.07.2024
110
16
300
4 950,12
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
2 480,68
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
2 244,43
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
3 839,15
01.01.2025 – 16.01.2025
16
21
300
945,02
Пени: 14 459,40 руб.
Таким образом, с Поповой М.А. следует взыскать пени за период с 10.04.2024 по 16.01.2025 в размере 23 511,63 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 169,83 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 359,31 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 8 523,09 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 14 459,40 руб.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с Поповой М.А. в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб., исчисленную в соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Поповой Марины Анатольевны, зарегистрированной по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пени за период с 10.04.2024 по 16.01.2025 в размере 23 511,63 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 169,83 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 359,31 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 8 523,09 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 14 459,40 руб.
Взыскать с Поповой Марины Анатольевны, зарегистрированной по адресу <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Троицкий городской суд Челябинской области.
Председательствующий
Мотивированное решение составлено 19.02.2026.