РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2026 года г. Троицк Челябинской области
Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Лавровой Н.А., при секретаре Богдановой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к Кузнецовой Нине Тимофеевне о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к Кузнецовой Н.Т. о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8222,39 руб.
В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также владельцем недвижимого имущества, в связи с чем, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год и земельный налог за 2022, 2023 год. Обязательства по уплате налогов в установленные сроки в полном объеме исполнены не были. 26.02.2024 ответчику направлено требование об уплате задолженности № 3319, требование не исполнено. Решением Троицкого городского суда от 06.08.2025 с Кузнецовой Н.Т. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1835 руб., налогу на доходы физических лиц 29726 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1114,75 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 743,13 руб., а также пени за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 4446,98 руб., всего – 37865,86 руб. Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени за период с 01.01.2023 по 03.06.2025 в размере 8222,39 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Кузнецова Н.Т. в судебном заседании не участвовала, извещалась надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
При этом, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Общий срок направления требования об уплате налогов - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС, который 30 марта 2023 года увеличен на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации N 500).
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.
При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Достоверно установлено, что Кузнецова Н.Т. являлась собственником следующих земельных участков:
- по адресу: <адрес>, кадастровый № в период с 01.04.2020 по 23.03.2022;
- по адресу: <адрес>, кадастровый № в период с 01.04.2020 по 23.03.2022;
- по адресу: <адрес>, кадастровый № в период с 22.07.2022, в связи с чем, является плательщиком земельного налога(л.д.10).
Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № 99437236 от 12.08.2023 с расчетом земельного налога за 2022 год на сумму 2272 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, налоговое уведомление № 184632315 от 03.08.2024 с расчетом земельного налога за 2023 год на сумму 3086 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 14-17).
Ответчиком была частично погашена сумма земельного налога в размере 437 рублей (л.д.63-64).
В период с 18.07.2023 года по 04.10.2023 года была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки № 2266 от 18.10.2023 года (л.д.30-32).
06.12.2023 года заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Челябинской области было вынесено решение №4310 о привлечении Кузнецовой Н.Т. к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.26-29).
В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 26.02.2024 ответчику направлено требование об уплате задолженности № 3319 об уплате числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, а именно: недоимки по земельному налогу, налогу на доход физических лиц на сумму 31561 руб. (1835 руб. + 29726 руб.), пени в сумме 3117,21 руб., штрафа в сумме 1857,88 руб. в срок до 21.03.2024 (л.д. 18-25).
Задолженность по требованию в полном объеме ответчиком не оплачена.
Решением Троицкого городского суда от 06.08.2025 с Кузнецовой Н.Т. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1835 руб., налогу на доходы физических лиц 29726 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1114,75 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 743,13 руб., а также пени за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 4446,98 руб., а всего – 37865,86 руб. (л.д. 91-93). Данная задолженность была погашена ответчиком 01.09.2025 года (л.д.94).
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области с заявлением о взыскании с Кузнецовой Н.Т. задолженности по налогам и пени в общей сумме 11308,39 руб. (л.д. 12-13).
16.07.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с Кузнецовой Н.Т. задолженности по налогам и пени в размере 11308,39 руб.
01.09.2025 на основании возражений ответчика мировым судьей судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области судебный приказ от 16.06.2025 был отменен (л.д. 11).
02.12.2025 года административный истец обратился с иском ответчику о взыскании задолженности в размере 8222,39 рублей, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8222,39 коп. (л.д.4-6).
За взысканием земельного налога за 2023 года в размере 3086 рублей истец с исковым заявлением не обратился. Обратного суду не доказано, документов, подтверждающих взыскание земельного налога за 2023 год суду не представлено.
Таким образом, пенеобразующая недоимка на 03.06.2025, на которую возможно начисление пени составила 31561 руб.
Истцом за период с 01.01.2023 по 03.06.2025 произведено начисление пени на недоимку по налогам в общей сумме 12669,37 руб., исходя из пенеобразующей недоимки 34647 руб., ко взысканию заявлена пеня в размере 8222,39 руб., исходя из расчета 12669,37 руб. – 4446,98 руб. (пеня, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ).
Однако суд, приходит к выводу, что расчет пени является неверным, пеня подлежит взысканию в размере 7851,32 рубля, исходя из следующего расчета
Период начисления пени Сумма, на кот. Кол-во дней Ставка Ставка расч. Начислено начисл. пени банка % пени
18.07.2023 - 23.07.2023 - 29726 6 7,5 1/300 - 44,59
24.07.2023 - 14.08.2023 - 29726 22 8,5 1/300 - 185,29
15.08.2023 - 07.09.2023 - 29726 24 12 1/300 - 285,37
08.09.2023 - 17.09.2023 - 29726 10 12 1/300 - 118,90
18.09.2023 - 29.10.2023 - 29726 42 13 1/300 - 541,01
30.10.2023 - 01.12.2023 - 29726 33 15 1/300 - 490,48
02.12.2023 - 17.12.2023 - 31998 16 15 1/300 - 255,98
18.12.2023 - 19.12.2023 - 31998 2 16 1/300 - 34,13
20.12.2023 - 28.07.2024 - 31561 222 16 1/300 - 3736,82
29.07.2024 - 15.09.2024 - 31561 49 18 1/300 - 927,89
16.09.2024 - 27.10.2024 - 31561 42 19 1/300 - 839,52
28.10.2024 - 02.12.2024 - 31561 36 21 1/300 - 795,34
03.12.2024 - 03.06.2025 - 31561 183 21 1/300 - 4042,96
- 12298,30
Итого: 12298,30 руб. – 4446,98 руб. = 7851,32 руб.
С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 г. сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам и наличия у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии с положениями пунктом 9 статьи 4 вышеназванного Федерального закона требование об уплате указанной задолженности налоговым органом не выставлялось. Указанная сумма задолженности взыскивается на основании действующего до формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС требования № 37713.
Согласно п.п. 3 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После отмены судебного приказа административный иск о взыскании пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 08.12.2025 с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.
Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по пени в сумме 7851,32 руб.
Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика Кузнецовой Н.Т.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Кузнецовой Нины Тимофеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН 7447314761, ОГРН 1237400041845) пени в сумме 7851,32 руб.
Взыскать с Кузнецовой Нины Тимофеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 09.04.2026.