РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 октября 2026 года г. Троицк Челябинская область
Троицкий городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего: Панасенко Е.Г., при секретаре: Таранюк А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Алтаеву Жаксалыку Достановичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области (МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Алтаеву Ж.Д. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2020-2022 годы в размере 15 492,37 руб.
В обоснование административного иска указали, что плательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В отношении ответчика Алтаева Ж.Д. зарегистрированы следующие транспортные средства:
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: М412ИЭ, ОКТМО №, номер двигателя №, 1980 года выпуска, дата регистрации права 13 октября 2005 г. по настоящее время;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21011, ОКТМО №, номер двигателя №, 1977 года выпуска, дата регистрации права 15 марта 2007 г. по настоящее время;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ3110, №, ОКТМО №, номер двигателя №, 1999 года выпуска, дата регистрации права 24 октября 2013 г. по настоящее время;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21061, №, ОКТМО №, номер двигателя №, 1996 года выпуска, дата регистрации права 22 сентября 2012 г. по настоящее время;
- мотоцикл, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ИЖ2126030, №, ОКТМО №, 2004 года выпуска, дата регистрации права 27 апреля 2013 г., дата прекращения права 19 июня 2020 г.;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЧЕРИЯ15(SQR7162), №, ОКТМО №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 31 июля 2013 г., дата прекращения права 31 июля 2013 г.;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Тайота Камри, №, ОКТМО №, 2009 года выпуска, дата регистрации права 03 сентября 2022 г. по прекращения права 07 февраля 2023 г.
В связи с неисполнением обязанностей по своевременной и в полном объеме оплате налоговых платежей, налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога и пени и направил в адрес административного ответчика сводные налоговые уведомления:
за 2016 год № от 29 июля 2016 года;
за 2017 год № от 23 августа 2017 года;
за 2018 год № от 14 июля 2018 года;
за 2019 год № от 23 августа 2019 года;
за 2020 год № от 03 августа 2020 года;
за 2021 год № от 01 сентября 2021 года;
за 2022 года № от 01 сентября 2022 года;
за 2023 год № от 12 августа 2023 года;
Требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № на сумму 16 220,88 руб. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.
Исполнением требования об уплате налога признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования указанного требования, признаются включенными в это требование, с 01 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате задолженности. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 23 июля 2023 года № на сумму 16 220,88 руб.
В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства.
16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с Алтаева Ж.Д. задолженности по транспортному налогу и пени за период с 2019 года по 2022 год на общую сумму 15 802,22 руб., в виду поступивших от налогоплательщика возражений 16 декабря 2025 года судебный приказ отменен.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 15 492,37 руб., в том числе: пени в размере 6 113,08 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 220 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 619,29 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 028 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 662 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 773 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 836 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 662 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 3 619 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 82, 5 (оборот)).
Административный ответчик Алтаев Ж.Д. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом (л.д. 83).
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 29 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом (л.д. 82 (оборот)).
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.
Достоверно установлено, что в собственности Алтаева Ж.Д. находились следующие объекты налогообложения:
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: М412ИЭ, ОКТМО №, номер двигателя №, 1980 года выпуска, дата регистрации права 13 октября 2005 г. по настоящее время;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21011, ОКТМО №, номер двигателя №, 1977 года выпуска, дата регистрации права 15 марта 2007 г. по настоящее время;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ3110, №, ОКТМО №, номер двигателя №, 1999 года выпуска, дата регистрации права 24 октября 2013 г. по настоящее время;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21061, №, ОКТМО №, номер двигателя №, 1996 года выпуска, дата регистрации права 22 сентября 2012 г. по настоящее время;
- мотоцикл, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ИЖ2126030, №, ОКТМО №, 2004 года выпуска, дата регистрации права 27 апреля 2013 г., дата прекращения права 19 июня 2020 г.;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЧЕРИЯ15(SQR7162), №, ОКТМО №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 31 июля 2013 г., дата прекращения права 31 июля 2013 г.;
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Тайота Камри, №, ОКТМО №, 2009 года выпуска, дата регистрации права 03 сентября 2022 г. по прекращения права 07 февраля 2023 г. (л.д. 10, 77, 79, 81).
В связи с неисполнением обязанностей по своевременной и в полном объеме оплате налоговых платежей, налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога и пени и направил в адрес административного ответчика сводные налоговые уведомления:
за 2016 год № от 29 июля 2016 года на сумму 3 591 руб. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2016 года;
за 2017 год № от 23 августа 2017 года на сумму 3 591 руб. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2017 года;
за 2018 год № от 14 июля 2018 года на сумму 2 969 руб. со сроком исполнения не позднее 03 декабря 2018 года;
за 2019 год № от 23 августа 2019 года на сумму 2 913 руб. со сроком исполнения не позднее 02 декабря 2019 года;
за 2020 год № от 03 августа 2020 года на сумму 1 953 руб. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2020 года;
за 2021 год № от 01 сентября 2021 года на сумму 1 647,29 руб. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2021 года;
за 2022 года № от 01 сентября 2022 года на сумму 1 498 руб. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2022 года;
за 2023 год № от 12 августа 2023 года на сумму 4 281 руб. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 11-18).
А также задолженность по пеням, начисленная на данную недоимку в размере 6 113, 08 руб., что подтверждается сведениями из базы данных налоговой инспекции (л.д. 33-39).
В материалы административного дела представлены сведения об уплате (взыскании) пенеобразующей недоимки (л.д. 7, 8).
В связи с неисполнением налоговых обязательств инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства.
16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с Алтаева Ж.Д. задолженности по налогу и пени в размере 15 492,37 руб., а так же расходов по уплате государственной пошлины в размере 309,85 руб.
16 декабря 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ от 16 апреля 2024 года отменен (л.д. 28).
Требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года с целью погашения задолженности на сумму 16 220,88 руб., направленное Алтаеву Д.Ж. заказным письмом 19 сентября 2023 года до настоящего времени не исполнено (л.д. 31, 32).
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пп. 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263- ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.
При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.
В случае, если сумма отрицательного сальдо составляет менее 3000 руб. не позднее одного года со дня формирования соответствующего сальдо.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Требование об уплате формируется по форме (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@) в соответствии со ст. 69 НК РФ.
Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судебный приказ от 16 апреля 2024 года о взыскании с Алтаева задолженности по налогу и пени за 2019-2022 годы отменен мировым судьей судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области 16 декабря 2025 года.
Согласно п. п. 5, 6 ст. 6.1 НК РФ, ч. ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ, срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующий месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Судебный приказ от 16 апреля 2024 года о взыскании с Алтаева Д.Ж. задолженности по налогу и пени за 2019-2022 годы отменен 16 декабря 2025 года, последним днем для обращения с административным иском в силу ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 93 КАС РФ является 16 июня 2026 года. Инспекция обратилась с административным иском путем направления в электроном виде через систему ГАС РФ «Правосудие» 03 июня 2026 года, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (л.д. 2).
Таким образом, заявление МИФНС России № 32 по Челябинской области по взысканию недоимки по страховым взносам подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.
Суд считает, что налоговый орган исполнил, возложенную на него ч.4 ст. 286 КАС РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания с Алтаева Д.Ж. задолженности по налогам и пени за период с 2019 по 2022 годы в размере 15 492,37 руб.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлен ст. 333.19 НК РФ. Таким образом, с Алтаева Д.Ж. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области имеет статус казенного учреждения, в Единый государственный реестр юридических лиц налоговый орган занесен за основным государственным регистрационным номером №.
Руководствуясь ст. 175, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Алтаеву Жаксылыку Достановичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Алтаева Жаксылыка Достановича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (№) задолженности по транспортному налогу и пени за 2019-2022 годы в размере 15 492,37 руб.
Взыскать с Алтаева Жаксалыка Достановича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области.
Председательствующий: