РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16.10.2026 г. Троицк Челябинской области
Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Журавель А.О., при секретаре Чолакян М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Косаревой Марине Евгеньевне о взыскании штрафа, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточненного административного искового заявления, л.д. 73) о взыскании с Косаревой М.Е. штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 691 руб., штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 863,75 руб.
В обоснование административного искового заявления указано, что на основании решения № № от 22.12.2025 по результатам камеральной проверки на административного ответчика наложен штраф.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 73).
Административный ответчик Косарева М.Е. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации (л.д. 69).
Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 29 по Челябинской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен (л.д. 59, 83).
Информация о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно размещена на официальном сайте Троицкого городского суда Челябинской области http:/troickg.chel.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство).
В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.
Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» указанного Кодекса (пункт 1).
Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Аналогичное положение содержатся в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно положениям абзаца 1 пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 2 пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372, применявшегося в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021) предусмотрено, что налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 названной статьи в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В силу пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.
Пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Пунктом 5 названной статьи предусмотрено, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма (абзац второй пункт 5 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 6 указанной статьи лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Как следует из материалов дела, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган из Единого государственного реестра недвижимости ППК «Роскадастр» поступили сведения о продаже Косаревой М.Е. в 2024 году объекта недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее пяти лет: земельный объект, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>
На дату 22.09.2025 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ ответчиком представлена не была.
22.09.2025 Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области составлен акт налоговой проверки № № которым установлена неуплата НДФЛ за 2024 год, сделан вывод о необходимости привлечения Косаревой М.Е. к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога (л.д. 10-12).
24.09.2025 заказным письмом с уведомлением Косаревой М.Е. направлены акт налоговой проверки и извещение № № о рассмотрении материалов налоговой проверки, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 735 (л.д. 13-17).
Решением Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области № № от 10.11.2025 Косаревой М.Е. начислен налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 628 360 руб. – исходя из цены сделки, полученной налоговым органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации: земельный объект, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>
Кроме того, этим решением Косарева М.Е. привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации – в размере 78 545 руб.; а также по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы – в размере 60 836 руб. (л.д. 18-21).
Указанное решение налогового органа направлено Косаревой М.Е. заказным письмом с уведомлением 13.11.2025, что подтверждается списком отправлений № 510 (л.д. 22-25).
Решением Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области № № от 22.12.2025, в связи с предоставлением Косаревой М.Е. дополнительных документов внесены изменения в решение Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области № № от 10.11.2025, начислен налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 86 910 руб.; Косарева М.Е. привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации, с учетом положений пункта 3 статьи 114 указанного кодекса (размер штрафа уменьшен в 2 раза) – в размере 10 863,75 руб.; а также по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, с учетом положений пункта 3 статьи 114 указанного кодекса (размер штрафа уменьшен в 2 раза) – в размере 8 691 руб. (л.д. 26-27).
Указанное решение налогового органа направлено Косаревой М.Е. заказным письмом с уведомлением 26.12.2025, что подтверждается списком отправлений № 672 (л.д. 28-29).
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
19.12.2025 Косаревой М.Е. подана жалоба в Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области на решение № № от 10.11.2025 (л.д. 30-34).
19.01.2026 Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области принято решение по жалобе, в удовлетворении жалобы отказано.
Учитывая данные обстоятельства, а также то, что в Троицкий городской суд Челябинской области с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась 17.07.2026, суд полагает, что установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сроки налоговым органом соблюдены.
Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции подлежат удовлетворению.
Таким образом, с Косаревой М.Е. следует взыскать штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 691 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 863,75 руб.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с Косаревой М.Е. в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб., исчисленную в соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Косаревой Марины Евгеньевны, зарегистрированной по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 691 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 863,75 руб.
Взыскать с Косаревой Марины Евгеньевны, зарегистрированной по адресу <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Троицкий городской суд Челябинской области.
Председательствующий
Мотивированное решение составлено 23.10.2026.