РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 февраля 2026 года город Серов Свердловская область
Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Александрова Е.В., при секретаре судебного заседания Кургановой Ю.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-321/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области к Галкину Юрию Владимировичу о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная ИФНС России №14 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к Галкину Ю.В. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пени в общем размере 48 068 руб. 44 коп.
Административный истец в обоснование своих требований указал, что за административным ответчиком числилась задолженность по налогам: земельному, транспортному, налогу на имущество физических лиц и пени. 18.09.2023г. налогоплательщику выставлено требование №28541. В целях взыскания налога и пени он обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.
В судебное заседание стороны, представитель административного ответчика не явились, административный истец ходатайствовал в административном исковом заявлении о рассмотрении дела без участия его представителя.
Административный ответчик представил возражение на иск, считает задолженность не подлежащей взысканию, т.к. истек срок для ее принудительного взыскания, также решением Арбитражного суда Свердловской области он признан банкротом, административный истец являлся участником по делу о банкротстве, в связи с чем Галкин Ю.В. считается освобождённым от всех обязательств, за исключением требований кредиторов по текущим платежам, к которым данные платежи не относятся.
Суд, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 08.12.2025 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48068 руб. 44 коп. которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно п. 10 ст 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок взыскания спорной задолженности не пропущен.
По состоянию на 08.12.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48068 руб. 44 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 48068 руб. 44 коп.
Судом установлено, что в отношении Галкина Ю.В. были произведены следующие начисления:
- земельный налог с физических лиц, за 2015 год в сумме 52235,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. Уплата поступила от 22.07.2019 в сумме 9.39 руб. По состоянию на 04.12.2025 задолженность составляет 52225.61 руб.
- транспортный налог за 2015 год в сумме 13196,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. По состоянию на 04.12.2025 задолженность не погашена.
- налог на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 10217,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. Уплата поступила от 22.07.2019 в сумме 0,62 руб. По состоянию на 04.12.2025 задолженность составляет 10216.38 руб.
В отношении задолженности налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 26.08.2016 со сроком уплаты 01.12.2016. (земельный и транспортный налог) и налоговое уведомление № от 10.07.2017 со сроком уплаты 01.12.2017 (налог на имущество)
Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) были сформированы Требования № от 12.12.2016 и после перерасчета налога на имущество за 2015 год Требование № от 05.12.2017.
В связи, с внесёнными изменениями в НК РФ Федеральным законом № ФЗ от 14.07.2022 о внедрении с 01.01.2023 института ЕНС 01.01.2023 из карточек расчетов с бюджетов было перенесено в единый налоговый счет отрицательное сальдо в размере. (налог в размере 62549,11 руб., пени в размере 9011,98 руб.) в том числе:
- земельный налог с физических лиц в сумме 52225.61 руб. (за 2015 год);
- транспортный налог в сумме 13196,00 руб. (за 2015 год);
- налог на имущество с физических лиц 10216.38 руб. (за 2015 год).
- пени в сумме 43068,22 руб.18.09.2023 налоговым органом согласно ст.69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено в адрес по месту жительства Требование №. В данное Требование была включена задолженность по единому налоговому счету по состоянию на 18.09.2023, а именно:
- земельный налог с физических лиц в сумме 52225.61 руб. (за 2015 год);
- транспортный налог в сумме 13196,00 руб. (за 2015 год);
- налог на имущество с физических лиц 10216.38 руб. (за 2015 год).
- пени в общей сумме 48365,40 руб., начисленные до 01.01.2023 и по состоянию на 18.09.2023;
Требование об уплате формируется один раз в случае образования отрицательного сальдо ЕНС, и считается исполненным только при формировании положительного или нулевого сальдо. Таким образом, в неисполненное требование об уплате будут автоматически входить все начисления по следующим срокам уплаты.
До 01.01.2023г. решения согласно ст. 46 НК РФ в отношении физических лиц по имущественным налогам не формировались, только в отношении индивидуальных предпринимателей.
С 01.01.2023 Решение согласно ст. 46 НК РФ формируется в отношении всей задолженности единого налогового счета налогоплательщика.
26.10.2023г. в соответствии со ст.46 НК РФ сформировано Решение №. В данное Решение включена задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 125342,18 руб. по состоянию на 26.10.2023, а именно:
- земельный налог с физических лиц в сумме 52225.61 руб. (за 2015 год);
- транспортный налог в сумме 13196,00 руб. (за 2015 год);
- налог на имущество с физических лиц 10216.38 руб. (за 2015 год).
- пени в общей сумме 49704,19 руб., начисленные до 01.01.2023 и по состоянию на 26.10.2023.
Требование № от 18.09.2023 со сроком уплаты 11.10.2023, Решение № от 26.10.2023г. сформировано в срок установленный законодательством.
30.10.2025г. в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией применены меры принудительного взыскания, а именно сформировано и направлено в адрес мирового суда заявление о вынесении судебного приказа №. В данное заявление включена задолженность, образовавшаяся с 02.12.2016 по 30.10.2023 и в отношении которой ранее меры принудительного взыскания, не применялись, а именно пени в общей сумме 48780,64 руб. начисленные с 02.12.2016 и по состоянию на 30.10.2023 (в сумме 48068,44 руб. на задолженность за 2015 год и в сумме 712,20 руб. на задолженность за 2014 год).
Данное заявление направлено в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ в шестимесячный срок после наступления срока уплаты по Требованию, а именно срок направления в период с 20.12.2023г. в отношении задолженности по пени в сумме 712,20 руб. проведены мероприятия по списанию задолженности в соответствии с решением суда по делу о банкротстве №А60-47982/2015.
12.12.2023г. мировым судьей судебного участка №1 Серовского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ №2а-4999/2023 о взыскании пени в общей сумме 48780,64 руб.
25.11.2025г. на основании возражения ответчика судебный приказ №2а-4999/2023 был отменен.
Судом установлено, что Арбитражным судом Свердловской области 22.10.2015г. Галкин Ю.В. признан несостоятельным банкротом.
В силу п.1 ст.5 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)» имущественные налоги за 2015 (по сроку уплаты 01.12.2015), являются текущей задолженностью, т.к. возникла после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом (22.10.2015) и списанию (аннулированию) не подлежат.
Задолженность за 2015 год в реестр требования кредиторов по делу о банкротстве по делу А60-47982/2015 не была включена, в том числе:
земельный налог с физических лиц за 2015 год в сумме 52235,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. Уплата поступила от 22.07.2019 г. в сумме 9.39 руб. По состоянию на 04.12.2025 задолженность составляет 52225.61 руб.
транспортный налог за 2015 год в сумме 13196,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. По состоянию на 04.12.2025 задолженность не погашена.
налог на имущество с физических лиц за 2015 год в сумме 10217,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. Уплата поступила в сумме 0,62 руб. По состоянию на 04.12.2025 задолженность составляет 10 216.38 руб.
Налоговым органом в отношении задолженности по налогам за 2015 год меры принудительного взыскания были применены в срок, также в срок был вынесен судебный приказ №2а-1179/2017 от 09.06.2017 о взыскании данной задолженности. Таким образом, данная задолженность находится на принудительном взыскании и не может быть признанной безнадежной к взысканию.
Задолженность в сальдо единого налогового счета была включена в соответствии с ст. 4 263-ФЗ от 14.07.2022. Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Таким образом, при установленных в судебном заседании обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что задолженность по пени 48 068,44 руб., является текущей задолженность, не может быть списана в связи с признанием административного ответчика банкротом, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
На основании положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с абз. 5 п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении: требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 111 указанного кодекса).
На основании положений п.п. 4 п. 1 ст. 333.35, п.п. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ, Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
Установлено, что размер удовлетворённых требований составил 48 068 руб. В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке до 100 000 рублей - 4000 рублей
Учитывая изложенное и согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец был освобожден.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области к Галкину Юрию Владимировичу о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица – удовлетворить.
Взыскать с Галкина Юрия Владимировича (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области (№) за счет имущества физического лица задолженность по пени в размере 48 068 (сорок восемь тысяч шестьдесят восемь) рублей 44 копейки.
Взыскать с Галкина Юрия Владимировича (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Александрова
Мотивированное решение изготовлено 02.03.2026 года
Председательствующий Е.В. Александрова