РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 июля 2026 года г.Сухой Лог Свердловской области
Сухоложский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Васьковой О.Н., при секретаре судебного заседания Гордеевой И.В. с использованием аудиозаписи, с участием:
представителя административного ответчика – Пахтина С.В., действующего на основании доверенности от 16.10.2025, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 22 по Свердловской области к Шкарникову ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени, установил:
МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Сухой Лог задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 142 руб.; в доход бюджета Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 76 069 руб.; в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 12 769,77 руб., всего взыскать 88 980,77руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик являлся в 2022 году плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, представленным в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, ему принадлежит недвижимое имущество: объект незавершенного строительства, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, период владения с 22.12.2016 по 21.04.2022. Согласно расчёту налогового органа, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком, составил за 2022 год – 142 руб. Также, административный ответчик в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, представленным в налоговый орган, имел в собственности автотранспортные средства. Согласно расчёту налогового органа, размер транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком, составил за 2022 год – 76 069 руб. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления с указанием подлежащих уплате размера налогов за налоговый период, однако в установленный законодательством срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 26.05.2023 Шкарникову А.Ю. заказным письмом направлено требование об уплате №370. Срок исполнения требования истёк 20.07.2023. В порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности №370 по состоянию на 25.05.2023, Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области принято решение №112 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, однако задолженность на основании указанного решения не взыскана. 16.01.2024 Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Сухоложского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Шкарникова А.Ю. задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2022, по транспортному налогу за 2022, по пене единого налогового счета в общей сумме 88 980,77 руб. 16.01.2024 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с Шкарникова А.Ю. указанной задолженности. Определением от 20.06.2024 судебный приказ отменен. В связи с образовавшейся недоимкой по налогам (образованием отрицательного сальдо ЕНС) на момент обращения с иском налогоплательщику начислены пени в размере 12 769 руб.
МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Сухой Лог задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 387 руб.; в доход бюджета Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 76 069 руб.; в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 33 936,65 руб., всего взыскать 110 392,65 руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик являлся в 2021 году плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку, ему принадлежит недвижимое имущество. Согласно расчёту налогового органа, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате ответчиком, составил за 2021 год – 387 руб. Также, административный ответчик в 2021 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, представленным в налоговый орган, имел в собственности автотранспортные средства. Согласно расчёту налогового органа, размер транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком, составил за 2021 год – 76 069 руб. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления с указанием подлежащих уплате размера налогов за налоговый период, однако в установленный законодательством срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 26.05.2023 Шкарникову А.Ю. заказным письмом направлено требование об уплате №370 по состоянию на 25.05.2023. Срок исполнения требования об уплате задолженности №370 истёк 20.07.2023. В порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности №370 Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области принято решение №112 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, однако задолженность на основании указанного решения не взыскана. 24.08.2023 Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Сухоложского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Шкарникова А.Ю. задолженности в общей сумме 110 392,65 руб. 24.08.2023 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании со Шкарникова А.Ю. задолженности в размере 110 392,65 руб. Определением от 20.06.2024 судебный приказ отменен. В связи с образовавшейся недоимкой по налогам (образованием отрицательного сальдо ЕНС) на момент обращения с иском налогоплательщику начислены пени в размере 33 936,65 руб.
МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать со Шкарникова А.Ю. в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховым взносов) в установленные законодательством РФ сроки в размере 13602,95 руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик Шкарников А.Ю. имеет задолженность по оплате пени единого налогового счета в общей сумме 13602,95 руб. В адрес должника были направлены требования об уплате пени. Данные требования в установленный срок добровольно не исполнены.
МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать со Шкарникова А.Ю. в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов в установленные законодательством РФ сроки в размере 11874,63 руб.
В обоснование иска указано, что административный ответчик Шкарников А.Ю. имеет задолженность по оплате пени единого налогового счета в общей сумме 11874,63 руб. В адрес должника были направлены требования об уплате пени. Данные требования в установленный срок добровольно не исполнены.
Определением суда от 15.07.2026 указанные административные дела объединены в одно производство (т.1 л.д.181).
Определением суда от 27.07.2026 произведено процессуальное правопреемство административного истца МИФНС России № 22 по Свердловской области на МИФНС России № 29 по Свердловской области.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (т.1 л.д.201-206). В дополнительных письменных пояснениях указали, что сведения о транспортных средствах поступают в инспекцию из регистрирующих органов. Автомобиль <данные изъяты> снят с регистрационного учета 23.04.2025. Налоговые органы не являются первоисточником информации о постановке или снятии с регистрационного учета объектов налогообложения, а используют такую информацию исключительно на основании сведений, поступающих из регистрационных органов. При несогласии с данными, представленными регистрирующим органом, должник вправе самостоятельно обратиться в ГАИ для уточнения информации о периоде владения транспортным средством. По состоянию на 21.07.2026 по Шкарникову А.Ю. имеется отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 554 749,31 руб., в том числе по налогу – 368 975 руб., пени 185 774,31 руб., из них: налог на имущество: за 2020 год – 194руб., за 2021 год – 387 руб., за 2022 год – 142 руб.; транспортный налог: за 2019 год – 76069 руб., за 2020 год – 76069руб., за 2021 год – 76069 руб., за 2022 год – 76069 руб., за 2024 год – 63976 руб.; пени в размере 185 774,31 руб. Начисление налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом, налоговый период которых наступил после даты принятия заявления, является основанием для квалификации требований об уплате обязательных платежей как текущих. Указывают, что задолженность по платежам в бюджет на текущую дату по Шкарникову А.Ю. не подлежит списанию, а подлежит взысканию. Поступления в счет указанной выше задолженности по налоговым платежам отсутствуют. Сообщили об отсутствии обращений Шкарникова А.Ю. об освобождении от уплаты налога в связи с утилизацией имущества.
Административный ответчик Шкарников А.Ю. в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания.
Представитель административного ответчика Пахтин С.В. в судебном заседании просил в удовлетворении административного искового заявлении отказать в полном объеме, поддержал доводы письменных возражений на административное исковое заявление. Согласно письменным возражениям указал, то требования налогового органа были рассмотрены Арбитражным судом Свердловской области и включены в реестр кредиторов. Определением Арбитражного суда от 15.08.2022 процедура реализации имущества была завершена, требования кредиторов частично погашены, и Шкарников А.Ю. полностью освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, требований, не заявленных в ходе процедур банкротства. Повторное принудительные взыскание задолженности в порядке административного производства прямо нарушает п.3 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон № 127-ФЗ). Транспортные средства на которые произведен расчет транспортного налога за 2021, 2022 годы в 2021 году были утилизированы либо проданы финансовым управляющим на открытых торгах. Начисление налога на проданное и ликвидированное имущество полностью незаконно. Также начисление пени в 2024 году на несуществующую, списанную судом (15.08.2022) задолженность, является грубым нарушением законодательства Российской Федерации.
Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело при данной явке.
Заслушав представителя административного ответчика, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок расчета и взыскания налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории городского округа Сухой Лог с 01.01.2015 г. Решением Думы городского округа Сухой Лог от 27.11.2014 г. № 294-РД "Об установлении налога на имущество физических лиц" (далее по тексту - Решение от 27.11.2014 г. № 294-РД), утратившим силу с 01.01.2020 в связи с принятием Решения Думы городского округа Сухой Лог от 14.11.2019 г. N 219-РД "Об установлении налога на имущество физических лиц" (в ред. Решения Думы городского округа Сухой Лог от 26 декабря 2019г. N239-PД), которым с 01.01.2020 установлен соответствующий налог и порядок его исчисления (далее по тексту - Решение от 14.11.2019 г. N 219-РД). Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, ни уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее грех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 01 января 2023 года.
Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности но уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как следует из материалов дела Шкарников А.Ю. в 2021-2022 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога, поскольку согласно сведениям, представленным в налоговый орган ему в период с 22.12.2016 по 21.04.2022 принадлежало недвижимое имущество: объект незавершенного строительства, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, а также следующие автотранспортные средства:
<данные изъяты>, дата регистрации владения: 22.04.2006;
<данные изъяты>, дата регистрации владения: 22.01.2008, дата прекращения владения: 25.03.2023;
<данные изъяты>, дата регистрации владения: 10.02.2010;
<данные изъяты>, дата регистрации владения: 31.08.2011, дата прекращения владения: 17.09.2024;
<данные изъяты>, дата регистрации владения: 09.10.2012, дата прекращения владения: 23.04.2025;
<данные изъяты>. дата регистрации владения: 06.01.2004, дата прекращения владения: 30.07.2024.
Согласно расчёту налогового органа, корректность которого проверена судом и не опровергнута ответчиком, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком, составила: за 2021 год – 387 руб., за 2022 г. - в сумме 142 руб.
Размер начисленного транспортного налога составил: за 2021 г. - в сумме 76 069 руб., за 2022 год – 76069 руб.
Налоговое уведомление № 41970492 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в срок до 01.12.2020 (т.1 л.д.224-225) направлено Шкарникову А.Ю. почтовой корреспонденцией.
Шкарникову А.Ю. направлено требование № 44600 по состоянию на 18.12.2020 об уплате задолженности в срок до 05.02.2021 (т.1 л.д.18).
Налоговое уведомление № 36064786 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок до 01.12.2021 (т.1 л.д.226-227) направлено Шкарникову А.Ю. почтовой корреспонденцией 28.09.2021 (т.1 л.д.226, т.5 л.д. 157).
Шкарникову А.Ю. направлено требование № 43193 по состоянию на 13.12.2021 об уплате задолженности в срок до 01.02.2022 (т.1 л.д.17, т.2 л.д. 7-9, т.5 л.д.163-167).
Налоговое уведомление № 18066622 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок до 01.12.2022 (т.1 л.д.228-229) направлено Шкарникову А.Ю. почтовой корреспонденцией 21.09.2022 (т.1 л.д.228, т.5 л.д. 159).
Шкарникову А.Ю. направлено требование № 38245 по состоянию на 16.12.2022 об уплате задолженности в срок до 08.02.2023 (т.1 л.д.16, т.2 л.д. 10, т.5 л.д.169).
26.05.2023 Шкарникову А.Ю. направлено требование об уплате задолженности № 370 по состоянию на 25.05.2023, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.07.2023 (т.1 л.д.13, 14-15). Требование в добровольном порядке Шкарниковым А.Ю. не исполнено.
Налоговое уведомление № 90791947 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до 01.12.2023 (т.1 л.д.22) направлено Шкарникову А.Ю. почтовой корреспонденцией 14.10.2023 (т.1 л.д.23).
Необходимо учитывать переходные положения, установленные в пункте 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), согласно которому с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом, в том числе, следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное инспекцией после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).
Срок исполнения требования об уплате задолженности №370 по состоянию на 25.05.2023 истёк 20.07.2023. В порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности №370 по состоянию на 25.05.2023, административным истцом принято решение №112 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (т. 1 л.д.19). Указанное решение направлено Шкарникову А.Ю. 15.08.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №5 (Партия 252474) от 15.08.2023 (т.1 л.д. 20-21). Задолженность со Шкарникова А.Ю. на основании указанного решения не взыскана.
С 01.01.2023 Законом № 263-ФЗ введены нормативные понятия Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее также - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
По состоянию на 16.05.2024 у Шкарникова А.Ю. имелась неисполненная обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, сальдо ЕНС по пени составляет - 72 602,19 руб.
Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
23.08.2023 Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Сухоложского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа №46 от 12.08.2023 о взыскании со Шкарникова А.Ю. задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, по пене единого налогового счета в общей сумме 110 392,65 руб. (т.3 л.д.12). 24.08.2023 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с Шкарникова А.Ю. задолженности в размере 110 392,65 руб. Определением от 20.06.2024 судебный приказ отменен (т.3 л.д.11, адм.дело №2а-2085/2023).
15.01.2024 Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Сухоложского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа №1573 от 11.12.2023 о взыскании со Шкарникова А.Ю. задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, по пене единого налогового счета в общей сумме 88980,77 руб. (т.1 л.д.12). 16.01.2024 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с Шкарникова А.Ю. задолженности в размере 88980,77руб. Определением от 20.06.2024 судебный приказ отменен (т.1 л.д. 11, адм.дело №2а-131/2024).
Судебным приказом от 02.04.2024 со Шкарникова А.Ю. взыскана задолженность по пене единого налогового счета в общей сумме 13602,95руб. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 20.06.2024 судебный приказ отменен (т. 4 л.д. 8,9, адм. дело №2а-790/2024).
Судебным приказом от 30.05.2024 со Шкарникова А.Ю. взыскана задолженность по пене единого налогового счета в общей сумме 11874,63 руб. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 12.08.2024 судебный приказ отменен (т. 5 л.д. 11, 12, адм.дело № 2а-1435/2024).
30.10.2023 на основании приказа ФНС России от 12.07.2023 № ЕД-7-4/466 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области.
В соответствии с приказом ФНС России от 15.12.2025 № БС-7-4/1148 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области» МИФНС России № 29 по Свердловской области 22.06.2026 реорганизована путем присоединения к МИФНС России № 22 по Свердловской области.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 12.08.2019 Шкарников А.Ю. признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина. Определением от 05.06.2019 заявление Шкарникова А.Ю. принято к производству (т.1 л.д.120-122).
Согласно определению Арбитражного суда Свердловской области от 15.08.2022 в реестр требований кредиторов Шкарникова А.Ю. в составе второй и третьей очереди включены требования МИФНС России № 19 по Свердловской области.
В рамках процедуры реализации имущества должника Шкарникова А.Ю. арбитражным управляющим ФИО4 было реализованы следующие транспортные средства:
<данные изъяты>, на основании договора №1 купли-продажи от 02.02.2021 (т.2 л.д.34-36);
<данные изъяты>, на основании договора № купли-продажи от 27.03.2021(т.2 л.д.40-42);
<данные изъяты> на основании договора № 6 купли-продажи от 26.05.2021 (т.2 л.д.46-48);
<данные изъяты>, на основании договора №58 купли-продажи от 28.04.2021 (т.2 л.д.43-45);
<данные изъяты>, на основании приказа о списании имущества банкрота от 01.09.2020 исключено из конкурсной массы и списано как ликвидированное физически (т.1 л.д.191);
<данные изъяты>, на основании договора № 4 купли-продажи от 29.03.2021 (т.1 л.д.192-193).
Определением Арбитражного суда Свердловской области от 15.08.2022 завершена процедура реализации имущества Шкарникова А.Ю. Шкарников А.Ю. освобожден от дальнейшего исполнения обязательств кредиторов, в ом числе требований, не заявленных в ходе процедур банкротства, за исключением требований кредиторов, указанных в п.5,6 ст.213.28 Закона № 127-ФЗ (т.1 л.д.123-125).
В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5, пункта 3 статьи 63 Закона № 127-ФЗ текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".
Согласно пункту 4 этого Постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Кроме того, согласно разъяснениям пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.
Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.
Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст. 360, п. 1 ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
У Шкарникова А.Ю. задолженность образовалась по начислениям налогов за 2021, 2022 годы.
Таким образом, начисление налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом (05.06.2019), налоговый период которых наступил после даты принятия заявления, является основанием для квалификации требований об оплате обязательных платежей как текущих.
Административное исковое заявление о взыскании со Шкарникова А.Ю. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Расчет заявленных к взысканию со Шкарникова А.Ю. сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления этих налогов. Расчет сумм налога, представленный административным истцом, является арифметически верным.
В рамках возбужденных в отношении Шкарникова А.Ю. исполнительных производств по отмененным судебным приказам №2а-2085/2023, №2а-131/2024, №2а-790/2024, № 2а-1435/2024 Сухоложским РОСП денежные средства не удерживались (т.6 л.д 39-43).
Доводы Шкарникова А.Ю. о том, что он не обязан уплачивать транспортный налог, поскольку автомобили были утилизированы или проданы в 2021 году в рамках реализации имущества арбитражным управляющим, отклоняются судом, поскольку данное обстоятельство само по себе не свидетельствует об освобождении налогоплательщика от обязанности по уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Как установлено в части 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками -физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
В соответствии с пунктом 1 статьи 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
В то же время подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены данным кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Таким образом, приведенные нормы закона в их взаимосвязи, определяют момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности, возлагая на налогоплательщика обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, а также в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения.
Каких-либо данных о том, что Шкарников А.Ю. обратился в налоговый орган с соответствующим заявлением о прекращении начисления транспортного налога на спорные транспортные средства, а также об обращении с заявлением о прекращении регистрации автомобилей в органах регистрации, что исключало бы уплату транспортного налога за указанный период, материалы дела не содержат.
Доводы о том, что финансовый управляющий не снял с регистрационного учёта транспортные средства, суд также находит не состоятельными, поскольку Шкарников А.Ю. мог самостоятельно обратиться с указанными заявлениями в регистрирующий орган или налоговый орган. Также Шкарников А.Ю. не признавал действия арбитражного управляющего незаконными.
Согласно истребованным судом сведениям, транспортные средства на которые начислены транспортный налог за 2021-2022 годы, в рассматриваемом налоговом периоде были зарегистрированы на имя Шкарникова А.Ю., заявлений о прекращении исчисления транспортного налога в связи с уничтожением либо отчуждением объекта налогообложения в налоговый орган не поступало.
В связи с этим суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 22 по Свердловской области в указанной части подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Общий размер пеней, подлежащих начислению по состоянию на 31 декабря 2022 года на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, составляет 21 455,57 руб.
Размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, исходя из ее размера, за период с 01.01.2023 по 23.07.2023, составляет 11 668,19 руб.
Размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, исходя из ее размера, за период с 24.07.2023 по 14.08.2023, составляет 1426,11 руб.
Размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, исходя из ее размера, за период с 15.08.2023 по 17.09.2023, составляет 3 111,52 руб.
Размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, исходя из ее размера, за период с 18.09.2023 по 29.10.2023, составляет 4 163,94 руб.
Размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, исходя из ее размера, за период с 30.10.2023 по 01.12.2023, составляет 3 775 руб.
Размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, исходя из ее размера, за период с 02.12.2023 по 17.12.2023, составляет 2 439,99 руб.
Размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, исходя из ее размера, за период с 18.12.2023 по 04.03.2024, составляет 12 687,96 руб.
Размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, исходя из ее размера, за период 05.03.2023 по 16.05.2024, составляет 11 874,63 руб.
Таким образом, сумма пеней, обоснованно заявленная к взысканию со Шкарникова А.Ю., составляет 72 602,91 руб. (21 455,57 руб.+ 1426,11 руб.+3 111,52руб. + 4 163,94руб. + 3 775руб. +2 439,99руб. + 12 687,96 руб. + 11 874,63 руб.) – сумма пеней по состоянию на 16.05.2024, подлежащая взысканию.
С четом установленных обстоятельств, на основании вышеуказанных норм материального права, суд выносит решение об удовлетворении административного иска МИФНС России № 22 по Свердловской области к Шкарникову А.Ю.
На основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в размере 7758,10 руб.
Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Свердловской области (<данные изъяты>) к Шкарникову ФИО9 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать со Шкарникова ФИО10 в доход бюджета муниципального округа Сухой Лог задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 529 руб.
Взыскать со Шкарникова ФИО12 в доход бюджета Свеердловской области задолженность по транспортному налогу за 2021,2022 год в размере 152 138 руб.
Взыскать со Шкарникова ФИО13 в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнение обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 72 602,91 руб.
Взыскать со Шкарникова ФИО14 в бюджет городского округа Сухой Лог государственную пошлину в размере 7 758,10 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Сухоложский городской суд в течение месяца.
Мотивированное решение изготовлено 10.08.2026.
Судья: подпись.
Судья Сухоложского городского суда
Свердловской области О.Н. Васькова
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>