РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ
02 февраля 2026 года город Снежинск
Cнежинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего – судьи Кругловой Л.А., при секретаре судебного заседания Трапезниковой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Серебряковой О,С. о взыскании задолженности об уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратился с административным исковым заявлением к Серебряковой О.С. о взыскании задолженности в том числе по: транспортному налогу за 2018 год в размере 2 460,0 руб., за 2021 год в размере 1 648,0 руб., за 2022 год в размере 1 648,0 руб., за 2023 год в размере 1 648,0 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 204,0 руб., за 2021 год в размере 250,0 руб., за 2022 год в размере 275,0 руб., за 2023 год в размере 303,0 руб.; пени в размере 3 65,37 руб. (л.д.3-5).
В обоснование иска указано, что Серебрякова О.С. в спорный период являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц обязанность по уплате которых за 2018, 2021-2023 годы надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в её адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом о рассмотрении дела (л.д.30,82), в административном исковом заявлении просят рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 5).
Административный ответчик Серебрякова О.С. о дате, времени и месте слушания настоящего административного дела извещался надлежащим образом (л.д.116), в судебное заседание представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, указала, что не согласна с суммой задолженности, так как нарушен срок исковой давности ст.196 ГК РФ (л.д.71).
Заинтересованное лицо со стороны административного истца Межрайонная ИФНС России №26 в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом о рассмотрении дела (л.д.81,83).
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников.
Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.
Из материалов административного дела следует, что Серебрякова О.С. в период 2018-2023 годы являлась собственником объекта налогообложения:
1/4 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № дата регистрации права 08.09.2017;
гаража, расположенного по адресу: <данные изъяты>, кадастровый №, дата регистрации права 14.01.2015 (л.д. 27).
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц.
Жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Соответственно Серебрякова О.С. в силу положений ст. ст. 388, 389, 391, 400 - 402 Налогового кодекса Российской Федерации имела в 2019-2024 годах обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2023 годы соответственно.
Также из материалов дела следует, что административный ответчик Серебрякова О.С. на 2018-2023 годы являлась собственником транспортного средства:
- автомобиля <данные изъяты>, 2016 года выпуска, VIN №, гос. номер № (л.д. 27).
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).
В силу положений статьи 362 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Таким образом, по смыслу закона, транспортное средство остается объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным в установленном законом порядке.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно Серебрякова О.С. в силу положений ст. ст. 356, 357, 363 Налогового кодекса Российской Федерации имел в 2019-2024 годах обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2023 годы соответственно.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 20 по Челябинской области Серебряковой О.С. за 2018 год был начислен налог на имущество физических лиц 204,0 руб. = 122,0 + 82,0 по ставке соответственно 0,25% и 0,15%, транспортный налог в размере 2 460,0 руб. по ставке 20% (л.д 26); за 2021 год был начислен налог на имущество физических лиц 250,0 руб. = 141,0 + 109,0 по ставке соответственно 0,25% и 0,15%, транспортный налог в размере 1 648,0 руб. по ставке 13,4% (л.д. 13); за 2022 год был начислен налог на имущество физических лиц 275,0 руб. = 155,0 + 120,0 по ставке соответственно 0,25% и 0,15%, транспортный налог в размере 1648,0 руб. по ставке 13,4% (л.д32); за 2023 год был начислен налог на имущество физических лиц 303,0 руб. = 171,0 + 132,0 по ставке соответственно 0,25% и 0,15%, транспортный налог в размере 1648,0 руб. по ставке 13,4% (л.д. 35).
Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от 23.08.2019 (транспортный налог и налог на имущество за 2018 год, срок уплаты до 02.12.2019), № от 01.09.2022 (транспортный налог и налог на имущество за 2021 год, срок уплаты до 01.12.2022), № от 12.08.2023 (транспортный налог и налог на имущество за 2022 год, срок уплаты до 01.12.2023), № от 02.08.2024 (транспортный налог и налог на имущество за 2023 год, срок уплаты до 02.12.2024), (л.д. соответственно 26, 13, 32, 35).
Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом Серебряковой О.С. направлено требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Данное требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 4 562,0 руб., в том числе: 4 108,0 руб. - задолженность по транспортному налогу, 454,0 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц, 724,03 руб. - задолженность по пени. Срок исполнения требования установлен до 23.07.2023.
Указанные налоги в установленные сроки не уплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат.
После направления указанного требования на ЕНС произошли начисления транспортного налога и налога на имущество за 2022-2023 годы.
В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Так как обязанность по уплате налогов и пени Серебряковой О.С. добровольно и своевременно не исполнена, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка №2 г. Снежинска Челябинской области.
27.06.2025 мировым судьей судебного участка №2 г. Снежинска Челябинской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Серебряковой О.С. задолженности за период с 2018 по 2023 годы по состоянию на 28.05.2025 за счет имущества физического лица в размере 11 801,37 руб. в том числе 8 436,0 руб. налог и 3 365,37 руб. пени (л.д. 65 оборот).
В связи с поступлением 11.08.2025 от Сербряковой О.С. возражений относительно судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №2 г. Снежинска Челябинской области от 15.08.2025 судебный приказ № был отменен (л.д. 68).
Административный ответчик Серебрякова О.С. в своих возражениях ссылается на пропуск административным истцом срока исковой давности, установленного ст.196 ГК РФ.
Однако указанный довод подлежит отклонению поскольку порядок взыскания налога, пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется ст. 48 НК РФ.
В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
На основании пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Федеральным законом № 374-ФЗ от 23.11.2020 были внесены изменения в п. 2 ст. 48 НК РФ, данные изменения вступили в законную силу 29.12.2020. В новой редакции было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечение указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 годы в сумме 7 404,0 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы в сумме 1 032,0 руб. подлежат удовлетворению, поскольку сроки для обращения в суд по данному требованию административным истцом соблюдены, доказательств уплаты данных налогов в материалы дела не представлено.
В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) Серебряковой О.С. налогов инспекцией налогоплательщику начислены пени за период с 04.12.2019 по 28.05.2025 в размере 3 365,37 руб..
Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,0 руб. в доход бюджета.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Серебряковой О,С. о взыскании задолженности об уплате налогов и пени, удовлетворить.
Взыскать с Серебряковой О,С., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход местного бюджета задолженность:
2 460 (две тысячи четыреста шестьдесят) руб. - транспортный налога за 2018 год;
1 648 (одну тысячу шестьсот сорок восемь) руб. - транспортный налога за 2021 год;
1 648 (одну тысячу шестьсот сорок восемь) руб. - транспортный налога за 2022 год;
1 648 (одну тысячу шестьсот сорок восемь) руб. - транспортный налога за 2023 год;
204 (двести четыре) руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 год;
250 (двести пятьдесят) руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год;
275 (двести семьдесят пять) руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год;
303 (триста три) руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год;
3 365 (три тысячи триста шестьдесят пять) руб. 37 коп. – пени.
Взыскать с Серебряковой О,С., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области.
Председательствующий Л.А. Круглова
Мотивированное решение изготовлено 16 февраля 2026 года