РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 февраля 2026 года город Озёрск
Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Медведевой И.С.
при секретаре Фофановой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Гайнитдинову АН о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гайнитдинову А.Н. о взыскании недоимки по налогами и пения, а именно:
-НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 96200 руб.;
-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ за 2024 г. в размере 6683 руб.;
-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ за 2024 г. в размере 7239 руб.;
-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ за 2024 г. в размере 8716 руб.;
-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ за 2024 г. в размере 11512 руб.;
-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ за 2024 г. в размере 20163 руб.;
-транспортного налога за 2023 год в размере 392 руб. 47 коп.;
-налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 81 руб. 49 коп.;
-налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 35254 руб.;
- налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 40156 руб.;
-страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах, распределяемых по видам страхования за 2024 год в размере 2005 руб. 71 коп.;
-страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах, распределяемых по видам страхования за 2024 год в размере 13 417 руб. 78 коп.;
-страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах, распределяемых по видам страхования за 2024 год в размере 19385 руб. 05 коп.;
-страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах, распределяемых по видам страхования за 2024 год в размере 22 939 руб. 23 коп.;
-страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах, распределяемых по видам страхования за 2024 год в размере 25 270 руб. 62 коп.;
-страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах, распределяемых по видам страхования за 2024 год в размере 28 274 руб. 50 коп.;
-страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1 298 руб. 18 коп.;
-страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.;
-страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15 852 руб. 46 коп.;
-пени в размере 20255 руб. 75 коп.;
-штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в размере 1 212 руб. 91 коп.;
-штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в размере 28 860 руб.;
-штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 9 620 руб.;
-штрафа по ст. 123 НК РФ за три месяца 2024 года в размере 819 руб. 10 коп.;
-штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ за три месяца 2024 года в размере 3123 руб. 75 коп.;
-штрафа по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. (том 1 л.д. 9-20).
В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты имущества, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Также Гайнитдинов А.Г. являлся индивидуальным предпринимателем, был обязан уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, но данную обязанность не исполнил. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.
Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (том 2 л.д.49), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (том 1 л.д.19).
Административный ответчик Гайнитдинов А.Г. в судебное заседание не явился.
Согласно адресной справке, Гайнитдинов А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес> (том 2 л.д.32).
Этот же адрес, как место фактического проживания, был указан Гайнитдиновым А.Г. в заявлении об отмене судебного приказа (том 2 л.д.45).
Неоднократно направленные по адресу регистрации и фактического проживания административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (том 2 л.д. 33, л.д. 51).
Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Представитель заинтересованного лица – МИФНС России №22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (том 2 л.д.50).
Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).
Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.
Как установлено по материалам дела, административный ответчик Гайнитдинов А.Н. (ИНН 742207924021) состоит на учете в качестве налогоплательщика (том 1 л.д.187).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (том 1 л.д. 219), а также карточки учета транспортного средства (том 2 л.д. 36,37), Гайнитдинов А.Н. является собственником квартиры по адресу: <адрес>, объекта незавершенного строительства по адресу : <адрес>Б, садового дома в <адрес>, транспортного средства марки «Мерседес-Бенц» GL350CDI 4 MATIC, государственный регистрационный номер №
Таким образом, имя на праве собственности недвижимое и движимое имущество, законом на Гайнитдинова А.Н. возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.
Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц, а также транспортный налог.
В адрес административного ответчика ИФНС России №32 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 24 августа 2023 года об уплате налога на имущество и транспортного налога:
-за транспортное средство марки MERCEDES-BENZ VITO, государственный регистрационный номер № в размере 1 185 руб. (79 (налоговая база) х 25 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)).,
-за транспортное средство MERCEDES-BENZ GL350CDI 4 MATIC, государственный регистрационный номер № в размере 16 800 руб. (224 (налоговая база) х 75 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)).,
-за транспортное средство Х8 (ТИП CF800-2) в размере 1 042 руб. (62,50 (налоговая база) х 25 (налоговая ставка) х 8/12 (месяцев владения)).,
-за объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>Б в размере 5 руб. (расчет: 54482 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,
-за гараж по адресу: <адрес> в размере 100 руб. (расчет: 127659 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 7/12 мес.,
-за жилой дом по адресу: <адрес> размере 3966 руб. (расчет: 2499926 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.
В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 02 декабря 2023 года (т.2 л.д.7). Факт направления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика, и в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, считается полученными в день, следующий за днем размещении документов (информации) (том 2 л.д.7,8).
Налоговое уведомление административным ответчиком исполнено не было.
Кроме того, в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Материалами дела установлено, что административный ответчик Гайнитдинов А.Н. в период с 30 июля 2010 года по 09 января 2025 года являлся индивидуальным предпринимателем (том 2 л.д. 52-57), вследствие чего обязан уплачивать страховые взносы.
В установленный законодательством срок исчисленная сумма страховых взносов административным ответчиком оплачена не была, материалы дела доказательств обратного не содержат.
В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, в размере 49500 рублей за расчетный период 2024 год.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу ч.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Таким образом, направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных страховых взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неоплаченного взноса подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В связи с непредставлением расчета по страховым взносам за 3 месяца 2024 года в установленный законодательством срок, решением ИФНС России №22 по Челябинской области № 5763 от 15 ноября 2024 года Гайнитдинов А.Н. привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере 3 123 руб. 75 коп. (том 1 л.д.188-190).
В связи с непредставлением расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года в установленный законодательством срок, решением ИФНС России №22 по Челябинской области № 2781 от 31 июля 2024 года Гайнитдинов А.Н. привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере 1 379 руб. 75 коп. (том 1 л.д. 220-222).
Также налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.п 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно ч.2 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом ( п.4 ст. 226 НК РФ).
На основании п.6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Как следует из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.115-117), при сопоставлении данных единого налогового счета налогового агента Гайнитдинова А.Н., а именно отдельной карточки налоговых обязательств по НДФЛ за 1 кв. 2024 г., расчета суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 кв. 2024 г., также данных уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, установлены случаи невыполнения налоговым агентом положений п.6 ст. 226 НК РФ по срокам уплаты.
По результатам камеральной проверки установлено нарушение налоговым агентом Гайнитдиновым А.Н. положений п.6 ст. 226 НК РФ по срокам уплаты, суммы неправомерно не перечисленного за 1 кв. 2024 НДФЛ, удержанного из фактический выплаченных физическим лицо доходов, в размере 8191 руб.
Решением ИФНС России № 22 по Челябинской области № от 14 октября 2024 года Гайнитдинов А.Н. привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере 819 руб. 10 коп. (том 1 л.д.118-120).
Также за не предоставление налоговым агентом Гайнитдиновым А.Н. сведений о доходах, выплаченных физическим лицам, административный ответчик на основании решения ИФНС России № 22 по Челябинской области № от 18 ноября 2024 года привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.126 Налогового кодекса РФ с назначением штрафа в размере 200 руб. (том 1 л.д.152-153).
Доказательств обжалования решений налогового органа, его отмены, материалы дела не содержат.
В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.
С учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, срок предоставления декларации за 2023 год -02 мая 2024 года.
Актом налоговой проверки № от 18 октября 2024 года (том 1 л.д.143-145), установлено, что Гайнитдинов А.Н. не предоставил первичную декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, а именно, гаража № по адресу : <адрес>А.
Сумма налога подлежащая к уплате по продаже объектов недвижимости за 2023 год составляет 96 200 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок до 15 июля 2024 года, однако налогоплательщиком Гайнитдиновым А.Н. обязательства исполнены не были.
Решением ИФНС России № 22 по Челябинской области № от 16 декабря 2024 года Гайнитдинов А.Н. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере 38 480 руб. (28860 + 9620), а также с уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 96200 руб. (том 1 л.д.146-149).
Копия решения была направлена в адрес административного ответчика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (том 1 л.д.150-151). Доказательств обжалования решения налогового органа, его отмены, материалы дела не содержат.
В соответствии сост. 346.44 НК РФналогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1ст. 346.45 НК РФустановлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
В соответствии с п. 1ст. 346.46 НК РФпостановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Согласно п. 1ст. 346.48 НК РФналоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с данной главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 3ст. 346.49 НК РФесли индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8ст. 346.45 настоящего Кодекса.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2ст. 346.51 НК РФ.
Пунктом 2.1ст. 346.51 НК РФустановлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп. 1 или 2 п. 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штраф.
Ранее в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на 25 октября 2024 года об уплате недоимки по налогам на доходы физических лиц в размере 21 785 руб., страховых взносов в размере 45 400 руб. 51 коп., штрафов за налоговые правонарушения в размере 1212 руб. 91 коп. (том 1 л.л.200).
Факт направления требования подтверждено скриншотом личного кабинета налогоплательщика (том 1 л.д.201).
Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника.
В случае, если указанное требований не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе.
Поскольку недоимка по налогам, страховым взносам, штрафы, пени налогоплательщиком оплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гайнитдинова А.Н. задолженности за счет имущества физического лица в размере 500 934 руб.21 коп., в том числе, по налогам – 404 340 руб. 49 коп., пени – 52757 руб. 96 коп., штрафам - 43835 руб. 76 коп. (том 1 л.д. 204-206).
Судебный приказ по делу №2а-1355/2025 вынесен мировым судьей 11 июня 2025 года (том 2 л.д.441). Определением мирового судьи от 28 июля 2025 года судебный приказ отменен (том 1 л.д.46), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, страховых взносов, штрафов, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).
В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения.
Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.
Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.
Поскольку административным ответчиком своевременно налог на имущество, страховые взносы, налог на доходы физических лиц уплачены не были, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.
Расчет пени (том 1 л.д. 125-133) административным ответчиком не оспаривался, признается судом арифметически верным, в связи с чем, суд взыскивает с Гайнитдинова А.Н. в пользу административного истца пени в размере 52 588 руб. 75 коп.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15015 руб. 30 коп. из расчета: от 500001 рубля до 1000000 рублей - 15 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 500000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Гайнитдинову АН о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафа, пени – удовлетворить.
Взыскать с Гайнитдинова АН, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:
-НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 96200 руб.;
-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ за 2024 г. в размере 6683 руб.;
-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ за 2024 г. в размере 7239 руб.;
-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ за 2024 г. в размере 8716 руб.;
-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ за 2024 г. в размере 11512 руб.;
-НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент в соответствии со ст.ст.227,227.1,228 НК РФ за 2024 г. в размере 20163 руб.;
-транспортный налог за 2023 год в размере 392 руб. 47 коп.;
-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 81 руб. 49 коп.;
-налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 35254 руб.;
-налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 40156 руб.;
-страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 2005 руб. 71 коп.;
-страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 13 417 руб. 78 коп.;
-страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 19385 руб. 05 коп.;
-страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 22 939 руб. 23 коп.;
-страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 25 270 руб. 62 коп.;
-страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 28 274 руб. 50 коп.;
-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 1 298 руб. 18 коп.;
-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.;
-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15 852 руб. 46 коп.;
-пени в размере 20255 руб. 75 коп.;
-штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в размере 1 212 руб. 91 коп.;
-штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в размере 28 860 руб.;
-штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 9 620 руб.;
-штраф по ст. 123 НК РФ за три месяца 2024 года в размере 819 руб. 10 коп.;
-штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за три месяца 2024 года в размере 3123 руб. 75 коп.;
-штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб.
Взыскать с Гайнитдинова АН в доход бюджета госпошлину в размере 15 015 руб. 30 коп.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий И.С. Медведева
Мотивированное решение составлено 02 марта 2026 года.
<>
<>
<>
<>
<>
<>