РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 февраля 2026 года город Озерск
Озерский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Хакимовой Д.Н.
при секретаре Давыдовой К.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Штейникову М.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налог на профессиональный доход, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Штейникову М.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год – 628 руб., за 2019 год – 421 руб., за 2020 год – 421 руб., за 2021 год – 421 руб., за 2022 год – 421 руб., за 2023 год – 421 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 4 руб., за 2021 год – 21 руб., за 2022 год – 23 руб., за 2023 год – 25 руб., по земельному налогу за 2018 год – 10 руб.. за 2021 год – 46 руб., за 2022 год – 51 руб., за 2023 год – 51 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2024 год – 749 руб. 20 коп., пени в сумме 3705 руб. 52 коп.(л.д.7-13).
В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик является плательщиком налогов и взносов, за 2018-2023 г. образовалась задолженности в отыскивамой сумме. Налоги в установленный законом срок в бюджет не уплачены. Требование об уплате налога и пени было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика.
Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 103), в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.13).
Административный ответчик Штейников М.Ю. в судебное заседание не явился. Направленные по адресу регистрации административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения». (л.д.104).
Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС №22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. (л.д.102).
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ и Решением Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 28 марта 2012 года №48 «О земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области» установлены дифференцированные ставки.
В соответствии со ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.
Порядок и условия применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 01.01.2020 на территории Челябинской области начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п.1 ст. 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Информационный обмен между налоговым органом и налогоплательщиком в рамках применения специального налогового режима осуществляется с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч.1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. (ч.12 ст. 5 Закона).
Объект налогообложения определен в части 1 статьи 6 Закона как доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.
Налоговые ставки согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик Штейников М.Ю. (ИНН №) является собственником транспортных средств:
-марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 22.06.2012 года, дата утраты права 31.07.2012г.,
-марки ЛАДА 111930, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 04.05.2013 года.
Кроме того, Штейников М.Ю. является собственником недвижимого имущества:
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год;
- жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.
Материалами дела подтверждается, что налоговый орган направил в адрес Штейникова М.Ю.:
налоговое уведомление от 26.09.2019 года № о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 628 руб., земельного налога за 2018 год в размере 10 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 4 руб. (л.д. 21-22);
налоговое уведомление от 03.08.2020 года № о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в размере 421 руб., земельного налога за 2019 год в размере 42 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 17 руб. (л.д. 80-81);
налоговое уведомление от 01.09.2021 года № о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 421 руб., земельного налога за 2020 год в размере 42 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 19 руб. (л.д. 74-75);
налоговое уведомление от 01.09.2022 года № о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 421 руб., земельного налога за 2021 год в размере 46 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 21 руб. (л.д. 72-73);
налоговое уведомление от 12.08.2023 года № о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 421 руб., земельного налога за 2022 год в размере 51 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 23 руб. (л.д. 76-77);
налоговое уведомление от 03.08.2024 года № о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 421 руб., земельного налога за 2023 год в размере 51 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 25 руб. (л.д. 78-79);
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 3 929 руб., земельному налогу в размере 56 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 25 руб., а также пени в размере 1 490 руб. 28 коп., которое исполнено не было. (л.д.33).
По делу установлено, что в связи с неисполнением требования об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 гор.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Штейникова М.Ю. задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено 21 июля 2025 года. (л.д. 90-96).
В связи с отменой судебного приказа на основании определения и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г. Озерска Челябинской области от 26 августа 2025 года (л.д.98-99), налоговый орган 22 декабря 2025 года обратился в Озерский городской суд с настоящим административным иском, то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета административным ответчиком в суд не представлено. (л.д.45-58).
Поскольку суммы налогов и пени не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании, что требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. С Штейникова М.Ю. в пользу налогового органа подлежит взысканию транспортный налог за 2018-2023 г.г. в размере 2733 руб., налог на имущество за 2018, 2021-2023г.г в сумме 73 руб., земельный налог за 2018, 2021-2023 г.г. в размере 158 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2024 год – 749 руб. 20 коп.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).
В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.
Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.
Поскольку административным ответчиком своевременно транспортный налог и налог на профессиональный доход уплачен не был, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: недоимка х количество дней просрочки (начиная со следующего дня после наступления срока уплаты) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ действующей в это время.
Пени в сумме 3 705 руб. 52 коп.складываются из пени на 01.01.2023 г. (1273,81 руб. = 1260,40 руб. (пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015г. – 31.12.2022г.) + 2,86 руб. (пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 г.) + 9,01 руб. (пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 г.) + 1,54 руб. (пени по налогу на профессиональный доход с 26.11.2022 г. по 31.12.2022г.)), пени за период с 01.01.2023 г. по 19.05.2025 г. (2643,48 руб.), за минусом ранее принятых мер (31,50 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4467 от 04.05.2018 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), за минусом списания пени (180,27 руб. – сумма пени приостановленной ко взысканию при возбуждении внесудебного банкротства гражданина (задолженность)).
Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.
Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется.
Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам в бюджет не перечислена, факт наличия задолженности Штейниковым М.Ю. не оспаривается допустимыми доказательствами, суду не представлено.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.
Взыскать с Штейникова М.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженности по транспортному налогу за 2018 год – 628 руб., за 2019 год – 421 руб., за 2020 год – 421 руб., за 2021 год – 421 руб., за 2022 год – 421 руб., за 2023 год – 421 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 4 руб., за 2021 год – 21 руб., за 2022 год – 23 руб., за 2023 год – 25 руб., по земельному налогу за 2018 год – 10 руб.. за 2021 год – 46 руб., за 2022 год – 51 руб., за 2023 год – 51 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2024 год – 749 руб. 20 коп., пени в сумме 3705 руб. 52 коп.
Взыскать с Штейникова М.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ. <адрес>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.
Председательствующий - Д.Н.Хакимова
<>
<>
<>
<>
<>
<>
<>