РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июля 2026 года город Озерск
Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Хакимовой Д.Н.
при секретаре Давыдовой К.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное исковое заявление Пахомовой Н.П. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Челябинской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию
УСТАНОВИЛ:
Пахомова Н.П. обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС № 22), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС № 32), Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области (далее УФНС по Челябинской области), с учетом уточнения, просила признать безнадежной ко взысканию задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2451 руб. 13 коп.и соответствующие пени, начисленные на указанную сумму; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 871 руб. 08 коп. и соответствующие пени, начисленные на указанную сумму; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года в сумме 5840 руб. 00 коп и соответствующие пени, начисленные на указанную сумму; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 24633 руб. 77 коп. и соответствующие пени, начисленные на указанную сумму. (том 1 л.д.11 – 16, том 2 л.д.135 – 136).
В обоснование административного иска указано, что на основании решения УФНС по Челябинской области от 02.07.2026 г. по результатам рассмотрения жалобы установлено, что задолженность по страховым взносам за 2018 год на ОМС в размере 5840 рублей и на ОПС в размере 24633 руб. 77 коп.взыскана в рамках исполнительного производства от 28.05.2021 г. № – ИП по исполнительному листу №, выданному Озерским городским судом Челябинской области на основании решения от 12.03.2021 г. о взыскании страховых взносов за 2019 год (дело №). Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2451 руб. 13 коп.и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 871 руб. 08 коп. взыскана в рамках исполнительного производства от 05.07.2021 г. № – ИП по исполнительному листу №, выданному Озерским городским судом челябинской области на основании решения от 10.03.2021 о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2018 год (дело №). Налоговым органом мероприятия по уточнению вышеуказанных платежей и дальнейшему принятию мер взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год и имущественным налогам за 2016 год своевременно не проведены, что привело утрате налоговым органом права по взысканию данной задолженности. Пени следует судьбе налогов и страховых взносов, следовательно начисленные на имущественные налоги за 2016 год и страховые взносы за 2018 год пени также подлежат списанию.
Определением от 25 мая 2026 года к участию в деле в качестве соответчика привлечено УФНС по Челябинской области. (том 1 л.д.1 – 2).
Определением суда принят частичный отказ от исковых требований Пахомовой Н.П. о признании безнадежной ко взысканию задолженность по штрафу за налоговое правонарушение по решению от 18.01.2019 г. в размере 761 руб. 68 коп., признании недействительным требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г., признании недействительным решение № от 08.08.2023 г., признании расчета сумм пени, учитываемой на едином налоговом счете не соответствующим действительности и возложении обязанности, признании незаконными действия по списанию денежных средств в размере 78019 руб. 92 коп.
Административный истец Пахомова Н.П. при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, извещена. (том 2 л.д.139). Ранее в судебном заседании доводы, изложенные в иске и уточнении поддержала.
Представители административных ответчиков Межрайонной ИФНС №22, Межрайонной ИФНС № 32, УФНС по Челябинской области при надлежащем извещении не явились, извещены, направили возражения по иску, указали о рассмотрении дела в отсутствии представителя. (том 2 л.д.140 – 141, 147, 149).
Представитель заинтересованного лица Управление Федерального казначейства по Челябинской области в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом. (том 2 л.д.140 – 141).
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив административное исковое заявление и уточнение, возражения административных ответчиков, выслушав административного истца, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Вместе с тем согласно положениям подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ в их взаимосвязи обязанность налогоплательщика по уплате налога или сбора прекращается, в том числе ввиду признания безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
В связи с проведенной на основании приказа Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 №ЕД -7-4/468 реорганизацией налоговых органов, Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области присоединяется к Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области.
Во исполнении приказа федеральной налоговой службы от 12.07.2023 №ЕД-7-4/468 и приказа УФНС России по Челябинской области от 11.08.2023 №01-01/075@Межрайонная ИФНС России №3 по Челябинской области с 30.10.2023 присоединена к Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный истец Пахомова Н.П. состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 29 декабря 2012 года.
Кроме того, Пахомова Н.П. также является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.
Вступившим в законную силу решением Озерского городского суда Челябинской области от 19 октября 2020 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС к Пахомовой Н.П. удовлетворены, с Пахомовой Н.П. взысканы задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 года по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 24633 руб. 77 коп., задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 5840 руб., соответствующих пени в размере 1815 руб. 73 коп.
На основании данного решения выдан исполнительный лист №, который направлен на принудительное исполнение в Озерское ГОСП УФССП России по Челябинской области.
16 января 2024 года указанное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 №229 – ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.
Вступившим в законную силу решением Озерского городского суда от 12 марта 2021 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС по Челябинской области к Пахомовой Н.П. удовлетворены, с Пахомовой Н.П. взыскана задолженности по страховым взносам за 2019 год: на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб., пени в сумме 98 руб. 14 коп.
На основании данного решения выдан исполнительный лист №, который направлен на принудительное исполнение в Озерское ГОСП УФССП России по Челябинской области, возбуждено исполнительное производство 39476/21/74057 – ИП от 28.05.2021 г.
30 августа 2021 года указанное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 №229 – ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.
Вступившим в законную силу решением Озерского городского суда Челябинской области от 10 марта 2021 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России по Челябинской области к Пахомовой Н.П. удовлетворены, с Пахомовой Н.П. взысканы транспортный налог за 2018 год в размере 2475 руб. 80 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 939 руб. и соответствующих пени в размере 14 руб. 76 коп.
На основании данного решения выдан исполнительный лист №, который направлен на принудительное исполнение в Озерское ГОСП УФССП России по Челябинской области, возбуждено исполнительное производство № от 05.07.2021г.
30 августа 2021 года указанное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 №229 – ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.
30 мая 2018 года мировым судьей судебного участка №3 гор.Озерска Челябинской области вынесен судебный приказ, по которому с Пахомовой Н.П. взыскана задолженность в размере 3667 руб. 92 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1120 руб., транспортному налогу за 2016 год в размере 2480 руб., пени в сумме 67 руб. 92 коп.
Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области направлены в службу судебных приставов уточнения сумм задолженности по судебному приказу от 30.08.2018 № с учетом поступивших и учтенных денежных средств по исполнительному листу ФС 028776600. В связи с чем, службой судебных приставов исполнительное производство по судебному приказу от 30.05.2018 г. № окончено.
Также в судебном заседании установлено, за периоды 2021 – 2024 г.г. в связи с неуплатой Пахомовой Н.П. имущественных налогов за 2018 – 2022 г.г., страховых взносов за 2019 – 2021 г.г. по заявлениям Межрайонной ИФНС России по Челябинской области вынесены судебные приказы, по которым возбуждены исполнительные производства № – ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18710 руб. 24 коп., № – ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43641 руб. 51 коп., № – ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7882 руб. 52 коп.
Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.
Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.
По состоянию на 01.01.2023 г. у Пахомовой Н.П. сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 169910 руб. 92 коп.
По состоянию на 16 мая 2023 года у Пахомовой Н.П. сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 219227 руб. 45 коп.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам налоговым органом 16.05.2023 г. в порядке ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ сформировано требование № об уплате задолженности со сроком исполнения до 15.06.2023 г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 219227 руб. 45 коп.
Поскольку Пахомовой Н.П. не исполнено требование № от 16.05.2023, налоговым органом 08.08.2023 в порядке ст.46 Налогового кодекса РФ сформировано решение № о взыскании задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 176898 руб. 38 коп., в том числе: налоги, страховые взносы на общую сумму 136544 руб. 46 коп., пени на сумму 38992 руб. 31 коп., штраф на сумму 1361 руб. 61 коп.
Решением УФНС России по Челябинской области от 02 июля 2026 года №/И задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме 24633 руб. 77 коп.и ОМС за 2018 г. в сумме 5840 руб., по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 2451 руб. 13 коп. и налогу на имущество за 2016 г. в сумме 871 руб. 08 коп., а также соответствующие пени признана безнадежной к взысканию.
Указанным решением установлено, что налоговым органом мероприятия по уточнению вышеуказанных платежей и дальнейшему принятию мер взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год, имущественным налогам за 2016 год своевременно не приведены, что привело к утрате налоговым органом права на взыскание данной задолженности
С учетом утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, применению подлежит подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, согласно которому безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Пахомовой Н.П. удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию с Пахомовой Н.П., ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженки <адрес> (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2451 руб. 13 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 871 руб. 08 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 24633 руб. 77 коп., а также соответствующим пени.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме.
Председательствующий - Д.Н.Хакимова
<>
<>
<>
<>
<>
<>
<>