РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 марта 2026 года Озерский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Шишкиной Е.Е.
при секретаре Степановой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к Чапурову А.А. об обращении взыскания на заложенное имущество в связи с неисполнением обеспеченного залогом обязательства,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с исковым заявлением к Чапурову А.А. об обращении взыскания на заложенное имущество в связи с неисполнением обеспеченного залогом обязательства. В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В отношении Чапурова А.А. проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которого вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. По результатам проверки установлено занижение суммы дохода и завышение суммы расхода, полученного плательщиком от осуществления предпринимательской деятельности в размере 772 340 руб. и 3 034 521 руб. соответственно. В результате установлены неполные уплаты налога по за 2023 г.УСН. В соответствии с п. 10 ст. 101 Налогового кодекса РФ истцом вынесено решение № от 08.11.2024 года о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа автомобиля марки №, принадлежащего налогоплательщику. В адрес ответчика было направлено требование, поскольку требование не удовлетворено в срок, инспекция просит обратить взыскание на заложенное имущество ответчика, находящее в залоге у инспекции - автомобиль марки №.
В судебное заседание представитель истца, третьего лица не явился, извещен (л.д.137), в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик Чапуров А.А. в судебное заседание не явился извещен (л.д.121,136) ранее представитель Чапурова А.А. - Чапурова В.В. (доверенность л.д.93) требования не признала, указала что транспортное средство находится в технически неисправном состоянии после ДТП, продан на разбор однако в связи с наличием ареста н снят с учета.
Исследовав материалы гражданского дела, суд удовлетворяет исковые требования.
В соответствии с ч. 1 ст. 329 Гражданского кодекса РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором.
Согласно ч. 1 ст. 334.1 Гражданского кодекса РФ, в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).
В случаях и в порядке, которые предусмотрены законом, требование залогодержателя может быть удовлетворено путем передачи предмета залога залогодержателю (оставления у залогодержателя).
В силу положений ст. 73 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом.
Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.
При оформлении договора залога залогодателем может быть как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо.
В случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом в отношении имущества, находящегося в залоге у третьих лиц, признается последующим залогом.
Залог в соответствии с настоящим пунктом не возникает в отношении имущества, находящегося к моменту наступления указанных в настоящем Кодексе обстоятельств, влекущих возникновение залога, в залоге у третьих лиц, если по правилам гражданского законодательства Российской Федерации передача такого имущества в последующий залог не допускается.
В случае возникновения залога у налогового органа на основании закона предусмотренные гражданским законодательством Российской Федерации последствия залога не распространяются на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенные для удовлетворения требований в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, которые предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).
Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации (ч.2.1).
В соответствии со ст. 348 Гражданского кодекса РФ, взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.
Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества.
Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:
1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;
2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.
Если договором залога не предусмотрено иное, обращение взыскания на имущество, заложенное для обеспечения обязательства, исполняемого периодическими платежами, допускается при систематическом нарушении сроков их внесения, то есть при нарушении сроков внесения платежей более чем три раза в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате обращения в суд или дате направления уведомления об обращении взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке, даже при условии, что каждая просрочка незначительна.
Согласно ч.10 ст. 101 Налогового кодекса РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер в случаях, предусмотренных настоящим пунктом и пунктом 11 настоящей статьи. Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.
Материалами дела установлено, что ответчик Чапуров А.А. (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ утратил статус ИП (л.д.20-28).
Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в отношении Чапурова А.А. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.10.2024 №, которым установлено, что налогоплательщик 23.01.2024 представил налоговую декларацию по УСН за 2023 год. Сумма налога к уплате – 226 855,00 руб. По данным проверки – 607 537,00 руб.
Расхождение в сумме 380 682,00 руб. произошло по следующей причине. Согласно сведениям, имеющимся в инспекции, а именно данным выписок банков на расчетные счета плательщика в 2023 году поступили денежные средства в размере 9 894 179,00 руб.
Согласно ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, слуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу, получения имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Согласно данным декларации по УСН за 2023 год, плательщиком отражен доход в размере 6 162 251,00 руб., по данным налогового органа доход, полученный индивидуальным предпринимателем, составил 6 934 591,00 рублей.
Таким образом, в результате проверки установлено занижение суммы дохода, полученной плательщиком от осуществления предпринимательской деятельности в размере 772 340,00 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов является исчерпывающим.
Согласно данным выписок банков с расчетных счетов налогоплательщика произведены списания всего на сумму 9 894 394,00 рублей.
Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Пунктом 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы, указанные в п. 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
На основании выписки банка в состав расходов приняты затраты в сумме 778 152,00 руб.
Согласно карточкам расчетов с бюджетом налогоплательщиком оплачено страховых взносов всего на сумму 81 067,00 руб., которые подлежат включению в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, по результатам проверки в состав расходов приняты затраты на сумму 859 219 руб. Расходы на сумму 9 116 242,00 руб. не могут быть учтены в составе расходов т.к. не поименованы в ст. 346.17. НК РФ: Согласно данным декларации по УСН за 2023 год, плательщиком отражен расход в размере 3 893 704,00 руб., по данным налогового органа расходы, понесенные индивидуальным предпринимателем, составил 859 219,00 руб.
Таким образом, в результате проверки установлено завышение суммы расхода, полученного плательщиком от осуществления предпринимательской деятельности в размере - 3 034 521,00 рублей.
По результатам проверки налоговая база составляет 6 075 372,00 руб., по данным налогоплательщика – 2 268 547,00 рублей.
Установлено занижение налоговой базы в результате занижения доходов и завышения расходов от предпринимательской деятельности, определяемой ст. 346.15, ст. 346.17, 346.18 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Таким образом, в результате проверки установлена неполная уплата УСН в размере 380 682,00 руб. по сроку уплаты налога 02.05.2024г. в результате занижения налоговой базы в размере 3 806 825,00 руб., выразившаяся в занижении суммы дохода в размере 772 340,00 руб. и завышении суммы расхода в размере 3 034 485,00 руб.
В результате занижения налоговой базы установлена неполная уплата налога по УСН за 2023 год в сумме 380 682,00 рублей.
По установленному нарушению в адрес Чапурова А.А. направлено требование о представлении пояснений № от 05.03.2024, пояснения налогоплательщиком не представлены.
По результатам камеральной налоговой проверки доначислено всего 333 792,80 руб., в том числе налог – 303 448,00 руб. и штрафные санкции –30 3443,80 рублей
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.10.2024 № вступило в законную силу 06.12.2024 года, Чапуровым А.А. решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.10.2024 № в досудебном порядке не оспаривалось (л.д.49-58).
Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области, в соответствии с пунктом 10 статьи 101 НК РФ, вынесено решение о принятии обеспечительных мер от 08.11.2024 № в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества налогоплательщика:
- автомобили легковые, № (л.д.60-63).
Решение о принятии обеспечительных мер от 08.11.2024 № направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи с ЭП (дата отправления 08.11.2024).
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.10.2024 № направлено почтой России 28.10.2024.
Сведения о возникновении залога в установленном законом порядке зарегистрированы (л.д.65-69).
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Чапурову А.А. направлено требование уплате задолженности от 14.11.2023 № на сумму 59 882,72 руб., со сроком исполнения 04.12.2023 года.
В связи с истечением установленного срока уплаты и неисполнением обязанности по уплате недоимки, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 08.12.2023 № на сумму 97 188,89 рублей (л.д.59).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 13.01.2025 № на сумму 478 506,16 руб., заявление направлено на судебный участок № 3 г. Озёрска Челябинской области (л.д.38-40).
Мировым судьей судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области 07.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-296/2025 на сумму 478 506,16 руб.
Озерским ГОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04.07.2025 года (л.д.46-48).
По состоянию на 04.12.2025 г. остаток задолженности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.10.2024 № составляет всего 333 792,80 руб., в том числе налог – 303 448,00 руб. и штрафные санкции –30 3443,80 рублей.
По данным сайта «fssprus.ru» в отношении Чапурова А.А. возбуждено 10 исполнительных производств на сумму 886 457, 00 рублей.
Согласно информации ГИБДД, автомобиль марки №, принадлежит на праве собственности ответчику Чапурову А.А. (л.д. 82).
Установив, что ответчик задолженность по камеральной проверке в полном объеме не уплатил, сумма неисполненного обязательства составляет более пяти процентов от размера стоимости заложенного имущества (5% от 230 000 = 11 500 руб.), период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет более чем три месяца (срок установлен до 20 июля 2023 года), суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
На основании ст. 98, 100 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 3 000 руб.
Руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к Чапурову А.А. об обращении взыскания на заложенное имущество в связи с неисполнением обеспеченного залогом обязательства - удовлетворить.
Обратить взыскание на заложенное имущество Чапурова А.А., ДД.ММ.ГГГГ - автомобиль марки №, находящийся в залоге у МИФНС России №32 по Челябинской области.
Взыскать с Чапурова А.А. в доход бюджета госпошлины – 3 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий- Е.Е.Шишкина
Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2026 года