РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
**** 08 декабря 2025 года
Краснофлотского районный суд **** в составе председательствующего судьи Доськовой Т.Ю., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по **** к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по **** (далее - УФНС) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени, указав о том, в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС в качестве налогоплательщика. В 2023 году ответчиком совершена сделка по отчуждению объекта недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности в период с *** по ***, с указанием цены сделки 10000 рублей. По итогам налогового периода за 2023 год ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не представлена, налог с полученного дохода от продажи недвижимого имущества не уплачен. По результатам проведенной УФНС камеральной налоговой проверки налогоплательщику исчислен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1 248 716 рублей. С учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), доход полученный налогоплательщиком составил 248 716 рублей (1 248 716 – 1 000 000), по результатам камеральной проверки начислен налог в сумме 32 333 руб. (248 716 х 13%), подлежавший уплате в срок до ***; также начислена пеня в сумме 7 328рублей 05 коп., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 3 233 рубля 50 коп., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ - 4 850 рублей. Налоговый орган направлял ответчику налоговые уведомления, а в последующем - требования об уплате налога, которые не были исполнены. В соответствии с внесением изменений с *** в НК РФ налоговым органом в силу ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование ... от *** об уплате имеющихся задолженностей по налогам. В данном требовании налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. Кроме того, в указанное требование включена задолженность по пени. В виду непогашения ответчиком имевшейся задолженности УФНС обратилось к мировому судье судебного участка ... судебного района «****» с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 30 019 рублей 62 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 14 608 рублей 07 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 3 233 рубля 50 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ - 4 850 рублей 00 коп., пени в размере 7 328 рублей 05 коп.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. В соответствии с положениями ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пунктов 1, 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пунктов 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Частью 3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В подпункте 2 п. 1 ст. 228 НК РФ указано, что физические лица исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ).
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 (ИНН ...) в период с *** по *** являлся собственником объекта недвижимого имущества - земельного участка, расположенного по адресу: ****, Хабаровский муниципальный район, ****, земельный участок 5 (в собственности 5 месяцев из 12).
При реализации земельного участка сумма сделки указана в размере 10000 рублей. Учитывая, что ответчик менее пяти лет являлся собственником объекта недвижимого имущества, не представил за 2023 год налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, по результатам камеральной проверки налоговым органом принято решение ... от *** о начислении ФИО1 налога в размере 32 333 рубля.
Расчет налога произведен в соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ следующим образом: кадастровая стоимость земельного участка 1783880 рублей х 0,7 (понижающий коэффициент) = 1248716 рублей; 1248716 рублей - 1000000 рублей (налоговый вычет) = 248716 рублей; 248716 рублей х 13% = 32333 рубля.
Размер штрафа ФИО1 по ст. 119 НК РФ рассчитан с учетом смягчающих обстоятельств: 32333 рубля (налог) х 5% х 6 месяцев : 2 = 4850 рублей; по ст. 122 НК РФ: 32333 рубля (налог) х 20% : 2 = 3233 рубля 50 коп.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 налоговым органом *** направлено требование ... об уплате в срок до *** задолженность в размере 42440 рублей 72 коп., которое административным ответчиком проигнорировано.
Решением налогового органа от *** ... постановлено взыскать имеющуюся задолженность за счет денежных средств, находящихся на счетах должника.
Судебным приказом от *** ...а-2665/2025, вынесенным мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» по заявлению УФНС, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2023 год в размере 45477 рублей 37 коп.
Определением мирового судьи судебного участка ... судебного района «****», исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка ... судебного района «****», от *** судебный приказ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями отменен.
Административным ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год частично уплачена в размере 15457 рублей 75 коп., в связи с чем текущая задолженность по отмененному судебному приказу составляет 30019 рублей 62 коп., из них по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 14 608 рублей 07 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 3 233 рубля 50 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ - 4 850 рублей 00 коп., пени в размере 7 328 рублей 05 коп.
Представленные административным истцом расчеты задолженности, штрафов, пени принимаются судом, поскольку они являются арифметически верными, произведены на основании положений НК РФ с учетом частичной оплаты налоговой задолженности.
Административный ответчик возражений против размера определенной налоговой задолженности суду не представил.
Поскольку административный иск предъявлен УФНС в предусмотренные законом сроки, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в виду доказанности материалами дела факта неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной и полной уплате установленного налога.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «****».
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по **** к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, штрафа, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ...) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 14 608 рублей 07 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 3 233 рубля 50 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ - 4 850 рублей 00 коп., пени в размере 7 328 рублей 05 коп., всего 30 019 рублей 62 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета городского округа «****» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 коп.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в ****вой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Краснофлотский районный суд ****.
Судья Т. Ю. Доськова
Дата составления мотивированного решения ***.