РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 сентября 2026 года г.Хабаровск
Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Гурдиной Е.В., при секретаре судебного заседания Подоровой А.П., с участием представителя истца ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ( далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени в общем размере 23754,75 руб. В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со сведениями предоставленными Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, установлено, что ответчиком в 2023 году ответчиком получен в дар объект недвижимого имущества, а именно земельный участок, расположенный по адресу: ****, кадастровый ..., однако в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ответчиком не была предоставлена налоговая декларация в установленные законодательством сроки. Срок предъявления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – ***. В результате проведенной камеральной проверки, налоговым органом, на основании пп. 1.2. п. 1 ст. 88 НК РФ вынесено решение от *** ... о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 14900 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. При рассмотрении материалов налоговой проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, такие как наличие на иждивении несовершеннолетних детей, тяжелое материальное положение (отсутствие дохода), совершение правонарушения впервые. На основании этого, сумма штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составила 559 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 372,50 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требования об уплате задолженности от *** ... на сумму 74307 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. В связи с неисполнением требования, налогоплательщику было направлено решение от *** ... о взыскании задолженности, решение исполнено не было. *** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 22 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка № 21 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ ..., который был отменен определением суда от *** на основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно его исполнения. По состоянию на *** сумма задолженности составляет 23754,75 руб., в том числе: 14889,43 руб. – налог; 7933,82 руб. – пени; 931,50 руб. – штраф. В настоящее время задолженность ответчиком погашена не была. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23754,75 руб. в том числе: по НДФЛ за 2023 год в размере 14889,43 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 559 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 372,50 руб., пени за период с *** по *** начисленные в размере 7933,82 руб., начисленные на ЕНС.
В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования, дополнительно пояснила, что в настоящее время задолженность по исковым требованиям ответчиком погашена не была. От ФИО1 поступали платежи, которые изначально были зачтены в счет погашения спорной задолженности, однако, после отмены судебного приказа ... (по которому взыскан НДФЛ), в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства были распределены в счет погашения задолженностей по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2020 годы и пени. ЕНС налогоплательщика на дату поступления денежных средств было отрицательным, на *** сальдо ЕНС нулевое. Наличие платежных поручений не подтверждают погашение заявленной в административном иске задолженности по налогам пени, поскольку заявленная в административном исковом заявлении задолженность по налогам и пени приостановлена к взысканию и не учитывается на ЕНС налогоплательщика.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, предоставила отзыв на административное исковое заявление, в котором указала об отсутствии задолженности по налогам в связи с их оплатой.
С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Исследовав материалы дела, выслушав представителя истца, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1 согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, в 2023 году был получен в дар земельный участок, расположенный по адресу: ****, кадастровый .... Однако, ФИО1 не была предоставлена налоговая декларации в срок до *** с указанием суммы налога на доходы физических лиц, а также не уплачен НДФЛ.
По данному факту налоговым органом проведена проверка, о чем налоговым органом было вынесено решение ... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ***.
Согласно указанному решению, ФИО1 был получен в дар объект недвижимого имущества- земельный участок, расположенный по адресу: **** кадастровый ..., сумма дохода полученная при дарении объекта недвижимого имущества – 114615 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 14900 руб. (из расчета 114615*13%=14900). Срок уплаты до ***.
Сумма, подлежащая уплате ФИО1 (14900 руб.) в срок до *** уплачена не была, в связи с чем налоговый орган, согласно решению ... привлек ФИО1 налоговой к ответственности в виде штрафа. Сумма штрафных санкций по п. 1. ст. 119 НК РФ составила 559 руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 372,50 руб., с учетом смягчающих обстоятельств, а именно: наличие на иждивении несовершеннолетних детей *** г.р., *** г.р., *** г.р.; совершение правонарушения впервые.
Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на *** в сумме 74307 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 32186,32 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8358,005 руб., пени в размере 33762,63 руб. Указанное требование было получено ФИО1 *** (л.д. 14).
Поскольку требование ... по состоянию на *** ответчиком исполнено не было, УФНС России по Хабаровскому краю на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от *** ... о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение ответчиком исполнено не было.
Так как требование ... по состоянию на *** исполнено ФИО1 не было, новое требование налогоплательщику не выставлялось.
*** УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 21 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, штрафа, пени в общем размере 23764,75 руб.
*** мировым судьей судебного участка №21 судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» был выдан судебный приказ ... на взыскание с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
Однако, *** определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
*** УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Краснофлотский районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.
Рассматривая доводы административного ответчика ФИО1 о том, что задолженность по налогам последней была погашена в полном объеме, в том числе спорная задолженность, установлено следующее.
ФИО1 *** на погашение задолженности были внесены денежные средства в размере – 5365,59 руб., которые были распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1103,28 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 254,44 руб., пени на совокупную обязанность в размере 4007,87 руб.
*** ФИО1 были внесены денежные средства в размере 8225 руб., *** в размере 10376,69 руб., которые были распределены налоговым органом на погашение пени, начисленной на совокупную обязанность.
В ходе рассмотрения дела представителем административного истца даны пояснения, согласно которым, поступившие от ответчика денежные средства в общем размере 23967,28 руб. изначально были зачислены, в том числе, в счет погашения спорной задолженности, однако после отмены судебного приказа ... были распределены в счет погашения задолженностей по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2020 годы и пени. Следовательно, заявленная в исковом заявлении сумма задолженности ответчиком погашена не была.
Федеральным законом от *** № 287-ФЗ «О внесении изменений в части первую Налогового кодекса РФ и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми, с *** определен новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до *** в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на *** по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм (ст. 3 Федерального закона от *** № 287-ФЗ.
Поскольку истец обратился в суд с иском, то спорная задолженность не учитывалась на ЕНС и не была включена в отрицательное сальдо, ввиду чего внесенные *** ответчиком денежные средства на ЕНС, не были распределены в счет оплаты НДФЛ.
Таким образом, с учетом вышеизложенного, доводы ответчика не могут служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
Учитывая, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исполнена административным ответчиком не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2023 год, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 148889,43 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 559 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 372,50 руб. являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Обращаясь в суд с иском, УФНС Росси по Хабаровскому просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с *** по ***, в общем размере 7933,82 руб., которые начислены на следующие недоимки:
-по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32186,32 руб.;
-по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 8254,60 руб.;
-по НДФЛ за 2023 год в размере 14900 руб.
Установлено, что налоговым органом были приняты меры по своевременному принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.
Решением Краснофлотского районного суда г. Хабаровска от *** по делу ... с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32186,32 руб., пени в размере 214,31 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7422,60 руб., пени в размере 55,65 руб.
Поскольку административный истец обратился в суд в установленный законом срок для взыскания задолженности по НДФЛ за 2023 год, требования истца в данной части удовлетворены, суд приходит к выводу, что налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию пени, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2023 год.
Таким образом, учитывая вышеизложенное, поскольку налоговым органом были приняты меры по своевременному принудительному взысканию задолженностей на которые были начислены пени, требования истца в части взыскания пени период с *** по ***, в общем размере 7933,82 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ..., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 14889,43 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 372,50 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 559 руб., пени за период с *** по *** в размере 7933,82 руб., начисленные на ЕНС налогоплательщика.
Всего взыскать: 23754,75 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Гурдина
Мотивированное решение изготовлено 14 сентября 2026 года.