РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2026 года г.Хабаровск
Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Овчинниковой Т.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Бойко О.С., с участием представителя административного истца ФИО3, действующей на основании доверенности, в деле, представителя административного ответчика ФИО4, действующей на основании доверенности, в деле, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по **** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управления Федеральной налоговой службы по **** (далее по тексту УФНС России по ****) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени в общем размере 47787,52 руб. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2023 году был получен доход в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, а именно жилого дома, расположенного по адресу: ****, ввиду чего ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников в Российской Федерации. В нарушении подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ ответчик налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил. В результате камеральной проверки на основании подпункта 1.2 пункта 1 статьи 88 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от *** ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 31992 руб., ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4799 руб., по пункту 1 ст. 122 НК РФ в размере 3199 руб. При рассмотрении материалов налоговой проверки, в соответствии с п.п. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 НК РФ, установлено обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, такое как: отсутствие задолженности на момент принятия решения. На основании изложенного, сумма штрафа уменьшена в два раза и составила: в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ размер штрафных санкций - 4799 руб. (9598руб./2); в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ размер штрафных санкций – 3199 руб. (63980 руб./2). В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности ... по состоянию на ***. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ***. Указанное требование исполнено не было, ввиду чего налоговым органом было принято решение от *** ... о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. УФНС России по **** также обращалось с заявлением ... от *** о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № **** о взыскании ФИО1 задолженности, за 2023 год, в общем размере 47787,52 руб. Мировым судьей судебного участка № **** *** был вынесен судебный приказ ... о взыскании вышеуказанной задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № **** от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу .... На основании определения мирового судьи судебного участка № **** от *** судебный приказ ... отменен. Однако задолженность на общую сумму 47787,52 руб. погашена не была.
На основании вышеизложенного истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 31992 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3199 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4799 руб., пени за период с *** по *** в размере 7797,52 руб. начисленные на НДФЛ за 2023 год.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 заявленные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске, просила удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО4 заявленные исковые требования не признала, просила в иске отказать.
С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
Объектом налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников Российской Федерации, м (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, за исключением видов доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Из материалов дела следует, что в 2023 году ФИО1 получен доход в натуральной форме в виде дарения объекта недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: ****, кадастровый ..., ввиду чего, должен был предоставить в соответствии со ст. ст. 228, 229 НК РФ налоговую декларацию в срок до *** и уплатить налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.
Установлено, что налоговым органом с *** по *** была проведена камеральная проверка, о чем был составлен акт налоговой проверки ... от ***.
Согласно указанного акта, ФИО1 был получен доход в натуральной форме в виде дарения объекта недвижимого имущества, стоимостью 246094,86 руб.
В нарушение пп 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил.
В результате камеральной проверки на основании подпункта 1.2 пункта 1 статьи 88 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от *** ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 31992 руб., ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4799 руб., по пункту 1 ст. 122 НК РФ в размере 3199 руб.
Статьей 112 НК РФ, установлен перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, который не является исчерпывающим.
В силу п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза.
При рассмотрении материалов налоговой проверки, в соответствии с п.п. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 НК РФ, установлено обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, такое как: отсутствие задолженности на момент принятия решения. На основании изложенного, сумма штрафа уменьшена в два раза и составила: в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ размер штрафных санкций - 4799 руб. (9598руб./2); в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ размер штрафных санкций – 3199 руб. (63980 руб./2).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование ... по состоянию на *** об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 31992 руб., пени в размере 4566,32 руб., штрафа в общем размере 7998 руб. Указанное требование было предложено исполнить в добровольном порядке в срок до ***.
Указанное требование ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.
Поскольку требование ... по состоянию на *** ответчиком исполнено не было, УФНС России по Хабаровскому краю на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от *** ... о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Указанное решение ответчиком исполнено не было.
*** УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка ... судебного района «Краснофылотский район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31992 руб., налогового штрафа в размере 7998 руб., пени в размере 7797,52 руб.
*** мировым судьей судебного участка ... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» был выдан судебный приказ №... на взыскание с ФИО6 вышеуказанной задолженности.
Однако 19.12.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
*** УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Краснофлотский районный суд **** с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.
В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31992 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3199 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4799 руб. Доказательствами обратного суд не располагает.
Учитывая, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исполнена административным ответчиком не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2023 год, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31992 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3199 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4799 руб. являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Обращаясь в суд с иском, административный истец указывает, что у ФИО1 имеется задолженность по пени за период с *** по ***, которые были начислены на НДФЛ за 2023 год в размере 7797,52 руб.
Поскольку судом были удовлетворены требования истца о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год, то в соответствии со ст. 75 НК РФ суд полагает, что требования о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административных ответчиков с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «****».
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ... проживающего по адресу: ****, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31992 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3199 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4799 руб., пени за период с *** по *** в размере 7797,52 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.
Всего взыскать: 47787,52 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Хабаровского краевого суда через Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 05.10.2026 года.
Судья Т.Н. Овчинникова
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>