РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 декабря 2025 года г. Чебаркуль Челябинской области
Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Белышевой В.В.
при секретаре Негодиной А.В., с участием ответчика Хомутовой В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к Хомутовой В. М. о взыскании недоимки, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Хомутовой В.М. о взыскании недоимки, пени в размере 13768 руб. 71 коп., а именно:
- земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1569 руб. 00 коп.;
- земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1569 руб. 00 коп.;
- земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4142 руб. 00 коп.;
- земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3626 руб. 00 коп.;
- пени в размере 2862 руб. 71 коп.;
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик Хомутова В.М. состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению, является плательщиком земельного налога, однако ненадлежащим образом исполняет обязанность по его уплате, в связи с чем у неё образовалась задолженность в указанном выше размере, на которую начислены пени. Невыполнение требования об уплате налога, пени явилось основанием для обращения в суд с административным иском.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 32 России по Челябинской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя (л.д.5,85).
Административный ответчик Хомутова В.М. с иском не согласилась, просила в удовлетворении требований отказать по причине того, что все ее документы, начиная с паспорта, недействительны. Сведения, содержащиеся в едином государственном реестре о наличии у неё права собственности на земельные участки, также недействительны, потому как внесены в реестр мошенниками. Она собственником земельных участков не является, платить земельный налог не будет. Государство без законных на то оснований пытается обогатиться за ее счет.
В связи с изложенным, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя истца.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
С 01 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: I) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.
Таким образом, с 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (часть 4).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
В судебном заседании установлено следующее:
Хомутова В.М. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. (л.д. 74);
С ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Сарафаново, с кадастровым номером №, с видом разрешенного использования: для ведения подсобного хозяйства, площадью <данные изъяты> кв.м. (л.д. 75-79);
С ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. (л.д. 82);
С ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с видом разрешенного использования: для сельскохозяйственного производства, площадью <данные изъяты> кв.м. (л.д. 83-87);
С ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. (л.д. 88-89).
Факт наличия у административного ответчика в обозначенные периоды права собственности на объекты недвижимости, подлежащие налогообложению, подтверждается выписками из ЕГРН.
Налоговым органом посредством доставления в личный кабинет налогоплательщика загружены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25,30), №от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28,32) об уплате в срок, указанный в уведомлениях земельного налога.
Поскольку Хомутова В.М. ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате земельного налога, Налоговая инспекция на суммы несвоевременно уплаченного земельного налога начислила пени.
Как отмечалось выше, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Согласно представленному Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Челябинской области расчету, Хомутовой В.М. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2862 руб. 71 коп.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в личный кабинет налогоплательщика о числящейся за ним задолженности и пени, получено Хомутовой В.М. ДД.ММ.ГГГГ в 17:21 (л.д. 34-35, 37).
Требование оставлено без исполнения.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов Хомутовой В.М. не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности (л.д.64-66).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 города Чебаркуля, Чебаркульского района по делу №2а-1358/2025 выдан судебный приказ о взыскании с Хомутовой В.М. задолженности по уплате налогов, пени, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями Хомутовой В.М. относительно его исполнения (л.д.68-69).
Административное исковое заявление о взыскании с Хомутовой В.М. задолженности по уплате налогов, пеней, штрафа подано административным истцом в Чебаркульский городской суд ДД.ММ.ГГГГ год, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности по налогам, пени Хомутовой В.М. суду не представлено и при рассмотрении дела не установлено; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный пунктом 1 ст. 48 НК РФ срок; с настоящим административным иском налоговый орган также обратился в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, следовательно, право на принудительное взыскание с Хомутовой В.М. задолженности налоговым органом не утрачено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа и взыскании с Хомутовой В.М. в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по уплате налогов, пеней в размере 13768 руб. 71 коп.
Доводы Хомутовой В.М. о том, что все сведения в ЕГРН относительно того, что она является собственником земельных участков недействительны, по причине их внесения мошенниками, судом отклоняются как не соответствующие действительности.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 8.1 и ст. 131 ГК РФ предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.
В силу п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Согласно части 2 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» Единый государственный реестр недвижимости является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом сведений.
Исправление ошибок, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, урегулировано статьей 61 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
В соответствии с разъяснениями, данными в п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», судам необходимо исходить из того, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
С учетом изложенного, возникновение обязанности по уплате земельного налога связано с регистрацией права собственности налогоплательщика на земельный участок.
Как отмечалось выше, из выписок из Единого государственного реестра недвижимости право собственности на объекты недвижимости (земельные участки) с кадастровыми номерами №, №, №, №, № зарегистрировано за Хомутовой В.М.; сделки по приобретению земельных участков Хомутовой В.М. недействительными признаны не были, следовательно применение последствий недействительности сделки в виде прекращения зарегистрированного права на земельные участки не осуществлялось; с заявлениями об исправлении ошибок, которые по мнению Хомутовой В.М., привели к несоответствию сведений содержащихся в ЕГРН, административный ответчик к государственному регистратору или в суд не обращалась. Внести несоответствующие действительности сведения в ЕРГН мошенники не могли ввиду его ведения государственными регистраторами после правовой экспертизы правоустанавливающих документов. Исходя из изложенного, Хомутова В.М. является налогоплательщиком земельного налога на указанные выше земельные участки.
Материалами дела подтверждается, что имущество, которое является объектом налогообложения, имелось в собственности Хомутовой В.М., при этом задолженность налогоплательщиком за указанное имущество не погашена.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 4000 руб.
руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Хомутовой В. М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1569 рублей, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1569 рублей, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4142 рубля, земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3626 рублей, пени в размере 2862 рубля 71 копейка, всего 13 768 рублей 71 копейку.
Взыскать с Хомутовой В. М. государственную пошлину в доход местного бюджета 4000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 12 января 2026 года.