РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июля 2026 года город Первоуральск Свердловской области
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего Теплоухова П.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Варгиной М.А., с участием административного ответчика Соколова С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1338/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к Соколову ФИО8 о взыскании недоимки по налогу, штрафу, пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Соколова С.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31 816, 73 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 7 181, 25 руб., штраф в связи неполной уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 1 684, 25 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 7 928, 87 руб.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Соколов С.В. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку в 2023 году им был получен в дар объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты>. В результате проведённой налоговой проверки установлено занижение суммы полученного дохода, а также установлен факт нарушения в связи с несвоевременным предоставлением декларации, недостоверным указанием декларируемых сведений. На основании решения от 10.02.2025 налогоплательщик привлечён к административной ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налоговой задолженности, ввиду неисполнения которого МИФНС России № 30 по Свердловской обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 15.10.2025 - в суд с данным административным исковым заявлением.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращался. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области извещена 22.07.2026.
Административный ответчик Соколов С.В. в судебном заседании просил заявленные требования оставить без удовлетворения, указав, что им получено в дар лишь <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на указанный объект недвижимости, в результате чего им задекларирована верная сумма дохода указанная в соответствии с кадастровой стоимостью <данные изъяты> доли от общей кадастровой стоимости указанной в договоре. Оплата исчисленной суммы налога на доходы физических лиц им произведена. Вследствие чего применение штрафных санкцией в связи неполной уплатой сумм налога в результате занижения налоговой базы считает необоснованным. Не оспаривает нарушение установленных сроков подачи декларации на доходы физических лиц.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства 2а-1474/2025, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 того же кодекса (подпункт 2 пункта 1).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Из пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 названного Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика Соколова С.В. 14.02.2025 в 05:30 налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, на получение стандартного налогового вычета в размере 13 600 руб., а также в связи с получением доходов от дарения комнаты в размере 491 026, 33 руб., сумма исчисленного налога к уплате составила 62 065 руб.
По результатам проведённой камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в 2023 году Соколовым С.В. была получена в дар квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> договор дарения заключен 27.03.2023, кадастровая стоимость составила 736539, 49 руб. При этом налоговым органом указано на то, что налогоплательщиком занижена сумма дохода на размере 245 513, 16 (кадастровая стоимость 736 539, 49 руб.- отражённый налогоплательщиком доход 491 026, 33 руб.), соответственно у налогоплательщика возникает налог на доходы физических лиц к уплате в размере 95 750 руб. (736 539, 49 руб. х13%), доначислен налог в размере 33 685 руб. (95 750 руб. – 62 065 руб.). Указанная сумма заявлена недоимки по налогу заявлена ко взысканию в рамках настоящих требований.
Однако, указанные выводы являются ошибочными, поскольку в судебном заседании выяснено, что согласно представленного договора дарения от 24.03.2023 Соколов С. В. принял в дар <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение (две комнаты в <данные изъяты> квартире), находящиеся по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость всего объекта составила 736 539, 49 руб., от граждан ФИО4 и ФИО5, обладавших до этого правами по <данные изъяты> доли в указанном объекте, и не относящихся к близким родственникам Соколова С.В. Нотариальным договором<адрес>5 от ДД.ММ.ГГГГ закреплено соглашение сторон о том, что каждая из <данные изъяты> долей в объекте недвижимости оценивается в 245 000 руб., что соотносится с актуальной на март 2023 года кадастровой стоимостью данной квартиры, подтвержденной суду нотариусом ФИО6 /л.д. 65/.
Соответственно Соколов С.В. приобретая в дар <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности, получил доход в размере 491 026,23 руб. (2\3 доли от кадастровой стоимости всего объекта 736 539,49 руб., либо 66,6% от нее), а следовательно сумма задекларированного дохода им указана верно вплоть до рубля от верной и актуальной кадастровой стоимости, сумма налога на доходы физических лиц составила 62 065 руб. Оплата указанной суммы налога произведена налогоплательщиком 26.12.2024 на основании чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 66 243, 24 руб.
В судебном заседании Соколовым С.В. уточнено, что собственником третьей <данные изъяты> доли он не являлся и не является по настоящее время, она принадлежит иному человеку, также в круг его членов семьи не входящему.
На основании изложенного, при установленности неверно доначисленной налоговым органом суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год налоговым органом, заявленной ко взысканию в размере 31 816, 73 руб., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в указанной части.
Следовательно, не подлежит удовлетворению заявленные требования о взыскании штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 684, 25 руб., поскольку данное требование о взыскании штрафа в связи с неполной уплатой сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) - п. 1 ст. 122 НК РФ производно от требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, а факт умышленного и противоправного занижения Соколовым С.В. налоговой базы, неправильного исчисления суммы налога судом проверен и не подтвержден.
При рассмотрении заявленных требований о взыскании штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7 181, 25 (непредставление налоговой декларации в срок - п. 1 ст. 119 НК РФ) суд приходит к следующему.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая оплате составила 62 065 руб.
Налоговым органом обоснованно указано, что налоговая декларация в связи с получением в дар долей в праве собственности на квартиру в 2023 году должна была быть подана Соколовым С.В. не позднее установленного законом срока – к 02.05.2024, в то время как она была подана 27.11.2024, что основано на положениях п.1 ст. 229 Налогового кодекса России.
На основании изложенного налогоплательщику начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 28 725 руб.. (исходя из расчета: 95 750 руб. Х 30%, но не более 30% и не менее 1 000 руб.). Административным истцом в ходе налоговой проверки с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, размер штрафа уменьшен в 4 раза, таким образом, сумма штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ составил 7 181,25 руб. (28 725 руб. /4).
При формальной обоснованности начисления штрафа данной категории в связи с установлением судом того, что верной базой для начисления штрафа является не 95 750 руб., а фактически указанная сумма 62 065 руб., обоснованному взысканию в качестве штрафа за нарушение сроков подачи налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год подлежит сумма 4 787, 50 руб. (т.е. 2/3, или 66,6% от 7 181, 25 руб.) – т.е. с пропорциональным на <данные изъяты> уменьшением исходя их фактически подлежащей оплате (и оплаченной) суммы налога.
В порядке ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 7427 от 05.04.2025 об уплате задолженности сфомированное на всю сумму отрицательного сальдо 46 515, 48 руб., имеющегося по состоянию на 05.04.2025, в том числе по налогу – 31 917 руб., по пени в размере 5 732, 98 руб., штрафам 8 865, 50 руб. Требование не исполнено, в части штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ, соответственно остаётся актуальным.
15.08.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-1474/2025, отменённый 15.10.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика. Обращение в суд с настоящими требованиями последовало 23.03.2026. Сроки принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ не нарушены.
При наличии у административного ответчика обязанности по уплате суммы штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ с административного ответчика Соколова С.В. подлежит взысканию штраф в размере 4 787, 50 руб.
Пени в днном случае и при неподтверждении наличии в составе ЕНС иной основной недоимки по налогам и сборам у Соколова С.В, не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате основной суммы налога,. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено либо не возникло.
В связи с изложенным суд отказывает по взыскании суммы пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 7 928, 87 руб.
В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с Соколова С.В. подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к Соколову ФИО11 о взыскании недоимки по налогу, пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с Соколова ФИО9, <данные изъяты> штраф в связи с нарушением срока подачи налоговой декларации в размере 4 787 (четыре тысячи семьсот восемьдесят семь) рублей,50 копеек.
Уникальный идентификатор начисления должника №
Взыскать с Соколова ФИО10 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
В оставшейся части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов