РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2026 года г. Первоуральск
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.
при секретаре судебного заседания Костылевой А.К., с участием: административного ответчика Гудзь Е.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к Гудзь Евгению Олеговичу о взыскании задолженности по налогу, штрафа, установил:
Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гудзь Е.О. о взыскании задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 27 148 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 358 руб. 10 коп., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 018 руб. 58 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик Гудзь Е.О. в судебном заседании административный иск признал, пояснил, что оплатить задолженность в настоящее время не может ввиду затруднительного материального положения.
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.
Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.
Обязанность уплаты налога по упрощенной системе налогообложения, основания, сроки предусмотрены главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Судом установлено, что Гудзь Е.О. в период с 22.03.2023 по 01.04.2025 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налогу по упрощенной системе налогообложения.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 25-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиком Гудзь Е.О. налоговая декларация по УСН за 2023 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока.
Согласно представленных Гудзь Е.О. налоговых деклараций, сумма налога к уплате составила 29 708 руб., в том числе: 23 450 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 6 258 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе проведения камеральной проверки указанной налоговой декларации инспекцией установлено занижение Гудзь Е.О. налогооблагаемой базы, в связи с чем налоговой инспекцией было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № (с учетом решения от ДД.ММ.ГГГГ № о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), которым налогоплательщику доначислен налог по УСН в размере 27 156 руб., Гудзь Е.О. привлечен с учетом смягчающих ответственность обстоятельств к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога в виде штрафа в размере 1 358 руб. 10 коп., а также к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременное представление налоговой декларации в виде штрафа в размере 1 018 руб. 58 коп.
Не согласившись с решением налоговой инспекции, Гудзь Е.О. ДД.ММ.ГГГГ обратился в Управление ФНС России по Свердловской области с апелляционной жалобой на решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности, по итогам рассмотрения которой было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.
Поскольку решение от ДД.ММ.ГГГГ № (с учетом решения от ДД.ММ.ГГГГ №) вступило в законную силу, налоговой инспекцией сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сформированное на всю сумму отрицательного сальдо – 350 389 руб. 72 коп.
Требование об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для направления налоговым органом налогоплательщику информационного сообщения № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии у Гудзь Е.О. отрицательного сальдо ЕНС.
От налогоплательщика после истечения срока исполнения требования № поступали Единые налоговые платежи, часть которых была распределена и на погашение задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год на сумму 8 руб.
Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в случае, если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Согласно подпункту 2 пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
При этом, в соответствии с пунктом 4 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», вступившего в законную силу 01.11.2025, если до 1 ноября 2025 года (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 1 ноября 2025 года (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Из материалов дела следует, что решение № по апелляционной жалобе Гудзь Е.О. на решение Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения принято УФНС России по Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для подачи административного искового заявления с учетом положений части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации истекал ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29.04.2026, в связи с чем суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом сроков принудительного взыскания задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год и штрафов.
Ввиду указанного, поскольку доказательств своевременной уплаты налога за спорный период, доказательств освобождения административного ответчика от уплаты налога и штрафов, а также доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований и взыскания с Гудзь Е.О. задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 27 148 руб., штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 358 руб. 10 коп. и штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 018 руб. 58 коп.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.
Руководствуясь статьями 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области.
Взыскать с Гудзь Евгения Олеговича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу, по упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 27 148 руб. 00 коп.; штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 358 руб. 10 коп.; штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 018 руб. 58 коп. Всего взыскать 29 524 руб. 68 коп.
Взыскать с Гудзь Евгения Олеговича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 3 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Судья Г.В. Гайдуков