РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 февраля 2026 года г. Первоуральск
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Федорца А.И., при секретаре судебного заседания Колмаковой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-253/2026 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к Никревичу Евгению Сергеевичу о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с иском к Никревичу Е.С. о взыскании неосновательного обогащения в размере 102 643 руб. 00 коп.
В обоснование требований истец указал, что в Межрайонную инспекцию ФНС России № 30 по Свердловской области Никревичем Е.С. были представлены налоговые декларации (уточненные налоговые декларации) по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы на получение социального налогового вычета и инвестиционного вычета по операциям на индивидуальный инвестиционный счет.
Согласно представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком заявлено:
за ДД.ММ.ГГГГ год первичная налоговая декларация, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 50 701,00 руб., в том числе: 50 701,00 руб. - инвестиционный вычет по операциям на индивидуальный инвестиционный счет;
уточненная № налоговая декларация, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 53 032,00 руб., в том числе: 50 701,00 руб. - инвестиционный вычет по операциям на индивидуальный инвестиционный счет; 2 331,00 руб. - сумма вычета, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения);
за ДД.ММ.ГГГГ год уточненная № налоговая декларация, 52 000,00 руб. - инвестиционный вычет по операциям на индивидуальный инвестиционный счет; 2 577,00 руб. - сумма вычета, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 410,00 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 332,00 руб. (строка 160 страница 5)).
Инспекцией в соответствии со ст. 88 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2023, 2024 годы.
По результатам камеральных налоговых проверок налогоплательщику сумма налогов на доходы физических лиц возвращена на расчетный счет:
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 50 701,00 руб. платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ;
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 331,00 руб. платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ;
за 2024 год в размере 54 499,00 руб. (52 000,00 руб. + 2 577,00 руб. - 58,00 руб. (390,00
- 332,00 руб.) - 20,00 руб.) платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе мероприятий налогового контроля инспекцией было установлено:
Социальный налоговый вычет - сумма социального налогового вычета, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в размере 2 577,00 предоставлен налогоплательщику законно и обоснованно.
Определение налогооблагаемой базы, подлежащей уплате в бюджет:
Никревич Е.С., в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.
В Межрайонную инспекцию ФНС России № 30 по Свердловской области поступили справки о доходах физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, о том, что Никревич Е.С. получил доход в соответствии с прилагаемыми сведениями.
В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога путем представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ в сроки, установленные п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Никревичем Е.С. данная обязанность исполнена в установленный законодательством срок.
Однако, налогоплательщиком, при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год некорректно заполнено приложение № «Доходы от источников в Российской Федерации», а именно: код дохода 1010 (полученные физическим лицом в виде дивидендов), код дохода 1530 (полученного физическим лицом, в частности, по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг), в связи с чем в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов» исчислен налог к уплате в завышенном размере в сумме 390,00 руб. Неправомерно исчислена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размеру 332,00 руб., код дохода 1530. В результате чего, сумма налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год неправомерно заявлена в размере 58,00 руб. (390,00 руб. - 332,00 руб.).
Согласно п. 1 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 №39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» индивидуальный инвестиционный счет - это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. Такой счет открывает и ведет брокер, доверительный управляющий или управляющая компания открытого паевого инвестиционного фонда на основании отдельного договора на брокерское обслуживание, отдельного договора доверительного управления ценными бумагами или договора доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом, в котором предусматривается открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.
Инвестиционный вычет по операциям на индивидуальный инвестиционный счет может быть предоставлен по выбору налогоплательщика в соответствии с положениями пп. 2,3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ: в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до ДД.ММ.ГГГГ; на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальный инвестиционный счет, открытом до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанный вычет можно получить в размере суммы, внесенной на индивидуальный инвестиционный счет в течение календарного года, но не более 400 000 руб. в год при условий, что договор на ведение индивидуального инвестиционного счета был заключен в соответствующем году или был действителен в течение него. То есть максимальная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату, составит 52 000 руб. за год (ст. 216, пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, предоставляется с учетом особенностей, предусмотренных п. 3 ст. 219.1 НК РФ:
1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000,00 рублей;
2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в п.п. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
В ходе мероприятий налогового контроля инспекцией установлено, что налогоплательщик в налоговом периоде за 2023 год имел два открытых инвестиционных счета: договор № с Банком ВТБ (публичное акционерное общество), дата открытия – ДД.ММ.ГГГГ и договор № с АО «ТБанк», дата открытия - ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия - ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика было два отрытых договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, соответственно, налогоплательщик неправомерно воспользовался инвестиционным вычетом по операциям на индивидуальный инвестиционный счет за ДД.ММ.ГГГГ годы.
На основании вышеизложенного, по результатам мероприятий налогового контроля Межрайонной инспекцией ФНС России № 30 по Свердловской области выявлено завышенное предоставление инвестиционного вычета по операциям на индивидуальный инвестиционный счет, по итогам декларирования за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма неправомерного возмещения составляет 102 643,00 руб., в том числе:
- за 2023 год - 50 701,00 руб.,
- за 2024 год - 51 942,00 руб. (52 000,00 руб. - 58,00 руб.).
В адрес Никревича Е.С. МИФНС России № 30 по Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) с разъяснением о необходимости вернуть ошибочно выплаченные денежные средства в размере 102 643,00 руб.
Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком оставлено без исполнения.
Межрайонной инспекцией ФНС России № 30 по Свердловской области ошибочно по платежным извещениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Никревичу Е.С. были возвращены денежные средства по представленным налоговым декларациям за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 102 643,00 руб.
В соответствии с гл. 60 ГК РФ получение денежных средств Никревич Е.С. в размере 102 643,00 руб. является неосновательным обогащением, так как правовые основания для получения указанных сумм у ответчика отсутствуют.
Просит взыскать указанные суммы.
Представитель истца Кованева Н.М. в судебном заседании поддержала исковые требования по доводам, приведенным в исковом заявлении.
Ответчик Никревич Е.С. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, свои права на предоставление доказательств реализовал путем предоставления в суд письменных пояснений, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
В соответствии с письменными возражениями Никревича Е.С. ДД.ММ.ГГГГ активы с инвестиционного счета, открытого в АО «ТБанк», были переведены на инвестиционный счет, открытый в ПАО Банк ВТБ. В связи с переводом активов инвестиционный счет в АО «ТБанк» был закрыт ДД.ММ.ГГГГ. Никревич Е.С. в соответствии с нормами закона правомерно имел два индивидуальных инвестиционных счета в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, им правомерно был заявлен инвестиционный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ года.
Представители третьих лиц АО «ТБанк», Банк ВТБ (ПАО) в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Суд, выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Судом установлено, что в Межрайонную инспекцию ФНС России № 30 по Свердловской области Никревичем Е.С. были представлены налоговые декларации (уточненные налоговые декларации) по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы на получение социального налогового вычета и инвестиционного вычета по операциям на индивидуальный инвестиционный счет.
Согласно представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком заявлено:
за ДД.ММ.ГГГГ год первичная налоговая декларация, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 50 701,00 руб., в том числе: 50 701,00 руб. - инвестиционный вычет по операциям на индивидуальный инвестиционный счет;
уточненная № налоговая декларация, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 53 032,00 руб., в том числе: 50 701,00 руб. - инвестиционный вычет по операциям на индивидуальный инвестиционный счет; 2 331,00 руб. - сумма вычета, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения);
за ДД.ММ.ГГГГ год уточненная № налоговая декларация, 52 000,00 руб. - инвестиционный вычет по операциям на индивидуальный инвестиционный счет; 2 577,00 руб. - сумма вычета, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 410,00 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 332,00 руб. (строка 160 страница 5)).
Инспекцией в соответствии со ст. 88 НК РФ проведены камеральные налоговые проверки представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2023, 2024 годы.
По результатам камеральных налоговых проверок налогоплательщику сумма налогов на доходы физических лиц возвращена на расчетный счет:
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 50 701,00 руб. платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ;
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 331,00 руб. платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ;
за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 54 499,00 руб. (52 000,00 руб. + 2 577,00 руб. - 58,00 руб. (390,00
- 332,00 руб.) - 20,00 руб.) платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе мероприятий налогового контроля инспекцией было установлено:
Социальный налоговый вычет - сумма социального налогового вычета, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в размере 2 577,00 предоставлен налогоплательщику законно и обоснованно.
Определение налогооблагаемой базы, подлежащей уплате в бюджет:
Никревич Е.С., в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2023,2024 год.
В Межрайонную инспекцию ФНС России № 30 по Свердловской области поступили справки о доходах физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, о том, что Никревич Е.С. получил доход в соответствии с прилагаемыми сведениями.
В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога путем представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ в сроки, установленные п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Никревичем Е.С. данная обязанность исполнена в установленный законодательством срок.
Однако, налогоплательщиком, при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024 год некорректно заполнено приложение № «Доходы от источников в Российской Федерации», а именно: код дохода 1010 (полученные физическим лицом в виде дивидендов), код дохода 1530 (полученного физическим лицом, в частности, по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг), в связи с чем в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов» исчислен налог к уплате в завышенном размере в сумме 390,00 руб. Неправомерно исчислена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размеру 332,00 руб., код дохода 1530. В результате чего, сумма налога к уплате за 2024 год неправомерно заявлена в размере 58,00 руб. (390,00 руб. - 332,00 руб.).
Материалами дела подтверждено и не оспаривается ответчиком, что Никревич Е.С. в налоговом периоде за 2023 год имел два открытых инвестиционных счета:
договор № с Банком ВТБ (публичное акционерное общество), дата открытия – ДД.ММ.ГГГГ;
договор № с АО «ТБанк», дата открытия - ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия - ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с предоставленной самим Никревичем Е.С. информацией ДД.ММ.ГГГГ он произвел вывод с брокерского счета, открытого в АО «ТБанк» денежных средств в сумме 769 687 руб. (л.д. 117).
Вместе с тем, на брокерский счет Банка ВТБ (ПАО) Никревичем Е.С. зачислено всего 200 000 руб. (л.д. 118)
Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетом в том числе следующих особенностей:
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
В соответствии с пунктом 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при соблюдении установленных пунктом 3 статьи 219.1 Кодекса особенностей, в частности, при отсутствии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
Материалами дела достоверно установлено, что при закрытии брокерского счета в АО «ТБанк» Никревич Е.С. не все свои активы с закрытого брокерского счета перевел на брокерский счет в Банке ВТБ (ПАО), что в соответствии с буквальным толкованием приведенных норм Налогового кодекса РФ является препятствием для производств аналогового вычета.
В соответствии с п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.
Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки (п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Из изложенного следует, что неосновательное обогащение имеет место в случае приобретения или сбережения имущества в отсутствие на то правовых оснований, то есть неосновательным обогащением является чужое имущество, включая денежные средства, которое лицо приобрело (сберегло) за счет другого лица (потерпевшего) без оснований, предусмотренных законом, иным правовым актом или сделкой. Неосновательное обогащение возникает при наличии одновременно следующих условий: имело место приобретение или сбережение имущества; приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица произведено в отсутствие правовых оснований, то есть не основано ни на законе, ни на иных правовых актах, ни на сделке.
По смыслу положений п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации не считаются неосновательным обогащением и не подлежат возврату в качестве такового денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию, в частности заработная плата, приравненные к ней платежи, пенсии, пособия и т.п., то есть суммы, которые предназначены для удовлетворения его необходимых потребностей, и возвращение этих сумм поставило бы гражданина в трудное материальное положение.
Вместе с тем, закон устанавливает и исключения из этого правила, а именно излишне выплаченные суммы должны быть получателем возвращены, если их выплата явилась результатом недобросовестности с его стороны или счетной ошибки. При этом добросовестность гражданина (получателя спорных денежных средств) презюмируется, следовательно, бремя доказывания недобросовестности гражданина, получившего названные в данной норме виды выплат, лежит на стороне, требующей возврата излишне выплаченных сумм.
Поскольку имущественный налоговый вычет был предоставлен ошибочно, в отсутствие у налогоплательщика такого права, выплаченная Никревичу Е.С. денежная сумма является для него неосновательным обогащением.
Расчет подлежащих взысканию денежных сумм, предоставленный истцом, ответчиком не опровергнут.
Таким образом, с ответчика Никревича Е.С. в пользу МИФНС России № 30 по Свердловской области подлежит взысканию сумма в размере 102 643 руб. 00 коп.
Согласно ч. 1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4 079 руб. 00 коп. подлежит взысканию с ответчика в доход соответствующего бюджета.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к Никревичу Евгению Сергеевичу о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с Никревича Евгения Сергеевича (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (ИНН 6684000014) неосновательное обогащение в сумме 102 643 руб. 00 коп.
Взыскать с Никревича Евгения Сергеевича (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 079 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись А.И. Федорец