РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>
Красноармейский районный суд <адрес> в составе судьи Савенковой Ю.А., при секретаре Ивиной Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Микову Д. В. о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику. В обоснование своих требований истец указал, что Миков Д.В. является физическим лицом, на которого возложена обязанность, уплачивать налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности, в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Задолженность по налогам составляет 278,90 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 45,70 рублей; за 2016 в размере 53,30 рублей; за 2017 год в размере 101,00 рублей, пени в размере 78,90 рублей. Меры по взысканию вышеуказанной задолженности инспекцией не приняты. Срок обращения суд с административным иском пропущен. Просит признать безнадежной к взысканию с Микова Д.В. задолженность в размере 278,90 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 45,70 рублей; за 2016 в размере 53,30 рублей; за 2017 год в размере 101,00 рублей, пени в размере 78,90 рублей.
В судебное заседание административный истец, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Миков Д.В. судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
Суд, ознакомившись с административным исковым заявлением, проверив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговые декларации, нести иные обязанности, установленные налоговым кодексом РФ.
Согласно ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 части 1 статьи 401 НК РФ - объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилой дом.
На основании части 1 и части 2 статьи 403 НК РФ – Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
В силу пункта 2 статьей 406 НК РФ - налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ - сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно положениям статьи 409 НК РФ - налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ - неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ - Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ - единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ - единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно ч.2 ст.45 НК РФ – если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.3 ст. 45 НК РФ - взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший указанное требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 75 НК РФ - за несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность в виде пени, которая начисляется помимо причитающихся к уплате сумм налога за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными. Эта же статья предусматривает случаи, при которых осуществляется признание задолженности безнадежной, в том числе путем принятия судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик.
Судом, из материалов дела установлено, что Миков Д.В. имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>.
В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен налог: за 2015 год в размере 45,70 рублей; за 2016 год в размере 53,30 рублей; за 2017 год в размере 101,00 рублей.
Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил.
В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога налогоплательщику была начислена пеня в общей сумме 78,90 рублей.
Судом установлено, что налоговый орган (административный истец) каких-либо мер по взысканию задолженности по налогам и пени не предпринимал.
Соответственно, суд приходит к выводу о том, что административный истец не принял мер ко взысканию образовавшейся задолженности.
Доказательств обратному суду не представлено.
Статьей 48 НК РФ предусмотрены сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Вместе с тем, исходя из обстоятельств начисления задолженности по налогам и пени, выставления требований налогоплательщику, суд приходит к выводу о том, что административный истец пропустил срок для предъявления требований о взыскании задолженности по налогам и пени, установленный НК РФ, по причинам, которые не являются уважительными.
Данные обстоятельства не отрицает и сам административный истец.
Срок, пропущенный по причинам, которые не являются уважительными, восстановлению не подлежит.
Соответственно МИФНС № утратила возможность взыскания с Микова Д.В. задолженности в размере 278,90 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 45,70 рублей; за 2016 в размере 53,30 рублей; за 2017 год в размере 101,00 рублей, пени в размере 78,90 рублей., пени в размере 99,49 рублей.
Установленные обстоятельства являются основанием для признания указанной задолженности по налогам и пени, безнадежной.
Таким образом, требования МИФНС № по <адрес> подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Микову Д. В. признании задолженности безнадежной ко взысканию, удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию задолженность Микова Д. В. №), ИНН №, в размере 278 рублей 90 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц: за 2015 год в размере 45,70 рублей; за 2016 в размере 53,30 рублей; за 2017 год в размере 101,00 рублей, пени в размере 78,90 рублей., пени в размере 99,49 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение 1 месяца со дня его изготовления в окончательной форме, через Красноармейский районный суд Приморского края.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года
Судья Ю.А. Савенкова