РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 марта 2026 года с. Новопокровка
Красноармейский районный суд Приморского края в составе судьи Крыловой А.А., при секретаре Тропиной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к Коломиец А. А.чу о признании задолженности безнадежной к взысканию, установил:
Административный истец обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику. В обоснование своих требований административный истец указал, что Коломиец А.А. является физическим лицом, на которого возложена обязанность, уплачивать налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности с налогоплательщика физического лица, в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на дату формирования иска сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 546,84 рублей, в том числе налог на имущество физического лица в размере 321,00 рубль за 2014 год, пени в размере 225,84 рублей с 2015 по 2022 годы. Меры по взысканию вышеуказанной задолженности инспекцией не приняты. Срок обращения суд с административным иском пропущен. Просит признать безнадежной к взысканию с Коломиец А.А. задолженность в размере 546,84 рублей, в том числе.
Административный истец МИФНС России № 13 по Приморскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания своего представителя в суд не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Коломиец А.А. надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания в суд не явился, о причинах не явки суд не уведомил, ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела не заявлял.
Суд, ознакомившись с административным исковым заявлением, проверив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с требованиями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу пункта 1 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ действовавшей на момент возникновения спорных отношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ст.70 НК РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ - единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ - единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно ч.2 ст.45 НК РФ – если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.3 ст. 45 НК РФ - взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший указанное требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 75 НК РФ - за несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность в виде пени, которая начисляется помимо причитающихся к уплате сумм налога за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными. Эта же статья предусматривает случаи, при которых осуществляется признание задолженности безнадежной, в том числе путем принятия судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности.
Как установлено судом и следует из материалов дела, у Коломиец А.А. имеется в собственности недвижимое имущество: часть жилого дома, по адресу: России, <адрес> <адрес> <адрес>. В соответствии с действующим налоговым законодательством Коломиец А.А. начислен налог на имущество за 2014 год в размере 321 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество налогоплательщику была начислена пеня в общей сумме 225,84 рублей.
В связи с неуплатой налога Коломиец А.А. направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени и указанием срока ДД.ММ.ГГГГ, до которого необходимо погасить образовавшуюся задолженность. До настоящего времени обязанность по уплате налога Коломийцем А.А. не исполнена.
Судом установлено, что налоговый орган каких-либо мер по взысканию задолженности по налогам и пени не предпринимал. Доказательств о принятии каких-либо мер к взысканию, суду не представлено.
Соответственно, суд приходит к выводу о том, что административный истец не принял мер к взысканию образовавшейся задолженности.
Статьей 48 НК РФ предусмотрены сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Вместе с тем, исходя из обстоятельств начисления задолженности по налогам и пени, выставления требований налогоплательщику, суд приходит к выводу о том, что административный истец пропустил срок для предъявления требований о взыскании задолженности по налогам и пени, установленный Налоговым кодексом РФ, по причинам, которые не являются уважительными.
Данные обстоятельства не отрицает и сам административный истец.
Срок, пропущенный по причинам, которые не являются уважительными, восстановлению не подлежит.
Соответственно МИФНС № 13 по ПК утратила возможность взыскания с Коломийца А.А., задолженности в размере 546,84 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 321,00 рубль за 2014 год, пени в размере 225,84 рублей с 2015 по 2022 годы.
Установленные обстоятельства являются основанием для признания указанной задолженности по налогам и пени, безнадежной.
Таким образом, требования МИФНС № 13 по Приморскому краю подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к Коломиец А. А.чу о признании задолженности безнадежной к взысканию, удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию с Коломиец А. А.ча, (01; 0506 282894, ИНН 251700662979) задолженность в размере 546,84 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 321,00 рубль за 2014 год, пени в размере 225,84 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение 1 месяца со дня его изготовления в окончательной форме, через Красноармейский районный суд Приморского края.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.А. Крылова