Дело № 2а-95/2026
УИД 38RS0009-01-2025-001523-67
Категория дела 3.198 решение именем Российской Федерации с. Улеты 11 февраля 2026 года
Улетовский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Гарголло А.Ю.
при секретаре судебного заседания Дюбенко Л.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Котову Сергею Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
административный истец обратился в Зиминский городской суд Иркутской области с указанными административными исковыми требованиями к Котову С.В., ссылаясь на следующие обстоятельства. Котов Сергей Викторович ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области. Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган, ответчик является собственником транспортного средства, в связи с чем налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2017 год в размере 240,46 руб., за 2018 год в размере 344,00 руб. За неуплату в установленный срок транспортного налога, земельного налога начислены пени за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 653,34 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 161,68 руб. (период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года); пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 182,94 руб. (период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года); пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 140,98 руб. (период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года); пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 99,37 руб. (период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года); пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 68,37 руб. (период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года). Налоговым органом в адрес ответчика направлены требования: от 05 августа 2016 года № 13532 (срок исполнения до 13 сентября 2016 года), от 17 октября 2017 года № 4246 (срок исполнения до 12 декабря 2017 года); от 21 июня 2018 года № 7938 (срок исполнения до 14 августа 2018 года); от 03 июля 2019 года № 26549 (срок исполнения до 01 октября 2019 года);от 29 июня 2020 года № 381420329 (срок исполнения до 25 ноября 2020 года. Указывает, что срок для обращения в судебные органы, ограниченный 25 мая 2024 года, истек, что не позволяет налоговому органу обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Вместе с тем, МИФНС России № 6 по Иркутской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 125 г. Зимы и Зиминского района Иркутской области. Определением мирового судьи от 30 сентября 2025 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Полагает, что в независимости от периода возникновения недоимки и сроков ее уплаты налоговый орган обязан предпринять необходимые меры по взысканию налогов, пени, штрафов с мотивированным ходатайством о восстановлении пропущенного срока. Просит восстановить срок для взыскания задолженности по обязательным платежам с Котова С.В., взыскать с Котова С.В. ИНН № задолженность в общей сумме 1237,80 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 240,46 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 344,00 руб.; пени транспортный налог за 2018 год в размере 344,00 руб.; пени по транспортномуналогу за 2014 год в размере 161,68 руб. (период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года); пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 182,94 руб. (период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года); пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 140,98 руб. (период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года); пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 99,37 руб. (период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года); пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 68,37 руб. (период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года).
Административный истец в судебное заседание представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в срок до судебного заседания представил ходатайство, в котором на удовлетворении ранее заявленных административных исковых требований настаивал, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик Котов С.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени, месте судебного заседания извещен надлежащим образом, суду представил заявление, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований ввиду того, что административное исковое заявление подано с нарушением сроков исковой давности, указал, что задолженности по оплате налогов не имеет, о чем приложил квитанции.
В соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте рассмотрения дела была заблаговременно размещена на интернет-сайте Улетовского районного суда Забайкальского края.
Частью 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) установлена обязанность лиц, участвующих в деле, добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Частью 7 указанной статьи предусмотрено, что недобросовестное заявление неосновательного административного иска, противодействие, в том числе систематическое, лиц, участвующих в деле, правильному и своевременному рассмотрению и разрешению административного дела, а также злоупотребление процессуальными правами в иных формах влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом.
Оснований для применения положений статьи 152 КАС РФ у суда не имеется. При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело при данной явке, в отсутствии не явившихся лиц.
Суд, исследовав поступившие заявления и уведомления, ознакомившись с позицией административного истца, изучив письменные материалы административного дела, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицами организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 статьи 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно части 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Частью 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Частью 1 статьи 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на транспортное средство, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного транспортного средства производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Из системного анализа указанных норм права следует, что законодатель не связывает использование транспортного средства, являющегося налоговой базой, по назначению, и, как следствие, амортизацию дорожного полота, с обязанностью оплачивать транспортный налог.
Взыскание недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентов, начисленных на них, полномочия по администрированию которых переданы в налоговые органы, производится по общим правилам, установленным НК РФ.
В соответствии с положениями статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (абзац 2 в редакции Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ (часть 3 статьи 52 НК РФ в редакции Федеральных законов от 02 апреля 2014 года № 52-ФЗ, от 27 декабря 2018 года № 546-ФЗ).
При неуплате в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм налога, сбора или страховых взносов образуется недоимка. На сумму недоимки начисляются пени (часть 2 статьи 11, часть 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).
Сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов формирует задолженность по уплате налогов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=836297BA80C5913E7F5DAF148C43C083AF64BACF3C75F752D50500431835F495D26046F8F875F358396EA7E9E2B0CC2C39D75A1B3A1E3F74AFX5H"69 НК РФ).Требование об уплате налога – это извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить ее в установленный срок (часть 1 статьи 69 НК РФ в редакции Федеральных законов от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ, от 27 июля 2010 года № 29-ФЗ).
Содержание требования об уплате налога регламентировано частью 4 статьи 69 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 09 июля 1999 года, № 154-ФЗ, от 23 июля 2013 года № 8-ФЗ). В частности, оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Из системного анализа указанных норм права следует, что законодатель неразрывно связывает направление налогового уведомления и требования в адрес налогоплательщика, из чего следует, что направление требования без предшествующего направления уведомления незаконно.
Сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов указаны в статье 70 НК РФ.
Требование об уплате налога должно быть направлено физическому лицу: 1) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, сумма которой превышает 3000 руб.; 2) не позднее одного года со дня выявления недоимки, сумма которой не превышает 3000 руб.
Важным обстоятельством является надлежащее вручение (направление) требования об уплате налогов. Способы передачи (направления) требования об уплате налога указаны в части 6 статьи 69 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ, от 04 ноября 2014 года № 347-ФЗ).
Без совершения данного действия, вследствие которого налогоплательщик получает возможность узнать о начале процедуры принудительного взыскания налога, последующее принудительное взыскание налога (статьи 46-48 НК РФ) будет являться незаконным.
В пункте 53 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу положений статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.
Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.
На основании части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в связи с не исполнением (несвоевременным исполнением) налогоплательщиком налоговых уведомлений №№ 79438333 от 12 октября 2017 года на сумму 371,00 руб., 99323601 от 13 сентября 2016 года на сумму 371,00 руб., 10579779 от 24 июня 2018 года на сумму 344,00 руб., 16921995 от 04 июля 2019 года на сумму 344,00 руб., в его адрес направлены требования об уплате налога, сбора № 13532 по состоянию на 05 августа 2016 года в общей сумме 288,11 руб. с установленным сроком исполнения до 13 сентября 2016 года; № 4246 по состоянию на 17 октября 2017 года в общей сумме 408,23 руб. с установленным сроком исполнения до 12 декабря 2017 года; № 7938 по состоянию на 21 июня 2018 года в общей сумме 389,70 руб. с установленным сроком исполнения до 14 августа 2018 года; № 26549 по состоянию на 03 июля 2019 года в общей сумме 362,67 руб. с установленным сроком исполнения до 01 октября 2019 года; № 381420329 по состоянию на 29 июня 2020 года в общей сумме 358,17 руб. с установленным сроком исполнения до 25 ноября 2020 года (л.д. 9-17).
В связи с тем, что налоги, в силу закона, подлежащие уплате административным ответчиком в установленный срок оплачены не были, налоговым органом производилось исчисление пеней, включенных в требование об уплате налогов.
Каких-либо доказательств направления в адрес налогоплательщика названных требований об уплате в нарушение указанных выше норм права административным истцом суду не представлено, в связи с чем установить факт направления в адрес налогоплательщика соответствующего требования об уплате налога невозможно.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 части второй НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3 статьи 48 НК РФ).
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Кроме того, лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями части 4 статьи 289 КАС РФ должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.
Из материалов дела следует, что требования предъявлены об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) согласно требованию № 381420329 по состоянию на 29 июня 2020 года, с установленным сроком для исполнения требования – до 25 ноября 2020 года. Таким образом, срок для обращения в суд истек 25 мая 2024 года.
Сведений об обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 25 мая 2024 года в материалы дела не представлено, в то же время из материалов дела следует, что за защитой нарушенных прав налоговый орган обратился не ранее 20 сентября 2024 года, то есть со значительным пропуском срока для обращения в суд.
Ходатайствуя о восстановлении срока для подачи заявления, административный истец не представил никаких доказательств невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок.
Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.
При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным в удовлетворении требований, заявленных административным истцом, отказать.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Котову Сергею Викторовичу ИНН № о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и недоимки по транспортному налогу в общей сумме 1237,80 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Улетовский районный суд Забайкальского края.
Судья А.Ю. Гарголло