РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>
Красноармейский районный суд <адрес> в составе судьи Крыловой А.А., при секретаре Тропиной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Дегтярёву С. С.чу о взыскании задолженности по пени, установил:
административный истец обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику в обоснование своих требований истец указал, что Дегтярёв С.С. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Дегтярёв С.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности - <данные изъяты>. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, в общей сумме 134953,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. Совокупная обязанность в размере 923072,19 руб., на которую начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134953,15 руб. состоит из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб.; страховых взносов, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 10228,19 руб.; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 869633,00 руб. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № <адрес> района, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 134953.15 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> района вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности в размере 134953.15 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Просят взыскать с Дегтярёва С.С. в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 134953,15 рубля, в том числе пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 134953,15 руб.
В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, своего представителя не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Дегтярёв С.С. в судебное заседание не явился, был уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.
Суд, изучив административное исковое заявление, проверив материалы дела, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 75 НК РФ - за несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность в виде пени, которая начисляется помимо причитающихся к уплате сумм налога за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ - заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик Дегтярёв С.С. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Основной вид деятельности - <данные изъяты>.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации и пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации Дегтярев С.С. являлся налогоплательщиком страховых взносов и налога на добавленную стоимость.
За период осуществления предпринимательской деятельности, за административным ответчиком образовались задолженности:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на которую был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ судьей судебного участка № <адрес> района, возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, не погашен;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на которую был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ судьей судебного участка № <адрес> района, возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ №- ИП, не погашен;
по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 10228.19 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на которую был вынесен с/п № от ДД.ММ.ГГГГ судьей с/у № <адрес> района, возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ №- ПП, не погашен;
по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 869633.00 руб., в том числе:
8466 руб. за 3 кв.2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о взыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приставами ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог не погашен;
11466 руб. за 3 кв.2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о взыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приставами ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог не погашен;
11468 руб. за 3 кв.2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о взыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приставами 11.07.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог не погашен;
171400 руб. за 3 кв.2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о взыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приставами ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог не погашен;
172734 руб. за 3 кв.2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о взыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приставами ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог не погашен;
172715 руб. за 3 кв.2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о изыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приставами ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог не погашен;
107128 руб. за 4 кв.2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о изыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приставами ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог не погашен;
107128 руб. за 4 кв.2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о взыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приставами ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог не погашен;
107128 руб. за 4 кв.2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о взыскании за счет имущества НП по ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебными приставами ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, налог не погашен.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ - единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ - единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ - требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением оплатить задолженность в сумме 1103179,36 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.
Согласно сведениям о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика Дегтярева С.С., отрицательное сальдо по налогам составляло на ДД.ММ.ГГГГ – 923072,19 рубля. Административным ответчиком доказательств погашения отрицательного сальдо, суду не представлено.
На указанную сумму задолженности налоговым органом начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134953.15 руб., а именно: ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 35445,97 руб.; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 27138,32 руб.; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 24553,72 руб.; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 47815,14 руб.
Судом при проверке действий налогового органа по исчислению задолженности по налогам, нарушений требований налогового законодательства не установлено, наличие недоимки, на которую произведено начисление пени, подтверждается представленными в материалы дела документами. Расчет пеней проверен судом и признается верным, контррасчет налогоплательщиком не представлен.
В силу части 1 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Красноармейского <адрес> района, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 134953.15 руб.
Согласно пп.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ред. от 29.11.2024), Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Заявление о выдаче судебного приказа подано с соблюдением установленного срока, предусмотренного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент обращения с заявлением к мировому судье, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Дегтярева С.С. в пользу МИФНС № по <адрес> задолженности по налогам, штрафам и страховым взносам.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок, после отмены судебного приказа.
Таким образом, материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование; на обязательное медицинское страхование; уплачиваемым плательщиком, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Добровольно возложенную на него обязанность по оплате налогов и сборов административный истец не исполнил, право на взыскание указанной задолженности налоговым органом не утрачено, в связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 134953,15 рублей.
Доказательств погашения задолженности по пени административный ответчик суду не представил.
Таким образом, требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от оплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Дегтярёву С. С.чу о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.
Взыскать с Дегтярёва С. С.ча (№), проживающего по адресу <адрес> бюджетную систему Российской Федерации задолженность по пене в размере 134953,15 руб. (Сто тридцать четыре тысячи девятьсот пятьдесят три рубля 15 копеек).
Взыскать с Дегтярёва С. С.ча (№), проживающего по адресу <адрес> госпошлину в бюджет Красноармейского муниципального округа <адрес> в размере 5048,59 руб. (Пять тысяч сорок восемь рублей 59 копеек).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение 1 месяца со дня его изготовления в окончательной форме, через Красноармейский районный суд.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.А. Крылова