РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31 марта 2026 года село Улёты Улётовского района Забайкальского края
Улётовский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Крюковой О.Н., при секретаре Рябоконь Н.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Данданян В.О. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд, ссылаясь на следующее.
На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Данданян В.О., который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ налоговым органом переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Данданян В.О. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписки из ЕГРИП основной вид деятельности – строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. С учетом п.3 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма страховых взносов фиксированном размере на ОПС и ОМС составила 34 288 рублей 75 копеек: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 27 220 рублей 27 копеек (32 448 рублей/ 12 месяцев Х 10 месяцев) + (32 448 рублей/ 12 месяцев/ 30 дней Х 2 дня); страховые взносы на обязательное медицинское страхование 7 068 рублей 48 копеек (8 426 рублей/12 месяцев Х 10 месяцев) + (8 426 рублей/ 12 месяцев/30 дней Х 2 дня). В установленные сроки суммы страховых взносов не уплачены. Данданян В.О. в налоговом периоде 2015 года являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена в налоговый орган уточненная декларация по УСН за 2015 год. По данным налоговой декларации сумма полученных доходов за налоговый период составила 11 242 394 рубля, сумма расходов за налоговый период составила 9 556 035 рублей, ставка налога за налоговый период – 15%, сумма исчисленного налога за налоговый период составила – 252 954 рубля (11 242 394 рубля (доходы) – 9 556 035 рублей (расходы) Х 15% (налоговая ставка) = 252 954 рубля (налог). Согласно п.1 ст.346.44 Налогового кодекса Российской Федерации Данданян В.О. В.О. в 2017 году являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Налогоплательщику на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности – услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Сумма налога по патенту составляет данные изъяты рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности – ремонт жилья и других построек. Сумма налога по патенту составляет – 6 270 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что Данданян В.О. в налоговом периоде 2023года имел в собственности следующие объекты недвижимости: кадастровый № по адресу: адресА, а также земельный участок с кадастровым номером № по адресу: адресА. Данданян В.О. в налоговом периоде 2023 года являлся собственником следующих транспортных средств: данные изъяты Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок суммы земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц не уплачены в бюджет. Кроме того, Данданян В.О. в налоговых периодах с 2014 по 2022 годы на праве собственности владеет имуществом, отраженном в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте согласно графику массовой печати в ФКУ «Налог-Сервис» в адрес. Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло данные изъяты. На дату выставления требования срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год не наступил, в связи с этим начисления по налогам в данном требовании не отражены. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ вводится институт Единого налогового счета, в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в период действия сальдо по ЕНС Данданян В.О. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере данные изъяты. Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило данные изъяты, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – данные изъяты. Следовательно, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная налоговая обязанность по уплате пени в размере данные изъяты. До настоящего времени взыскиваемая задолженность по пени налогоплательщиком не уплачена. Следует учесть то, что положения Закона №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо (уменьшенное отрицательно сальдо) после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности. Не погашенный остаток задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом увеличения (уменьшения) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет данные изъяты. Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности данные изъяты, так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено Данданян В.О. ДД.ММ.ГГГГ по почте. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Улетовского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №а-64/2025 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, от должника поступило заявление об отмене судебного приказа.
Просил взыскать с Данданян В.О. задолженность по уплате обязательных платежей в сумме данные изъяты.
Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю на основании доверенности ФИО4, надлежаще извещённая о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не прибыла, суду представила письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Данданян В.О., надлежаще извещался судом по адресу, указанному в административном исковом заявлении, который также является адресом его регистрации, однако судебная корреспонденция вернулась с отметкой «истечение срока хранения».
В соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте рассмотрения дела была заблаговременно размещена на интернет-сайте Улетовского районного суда Забайкальского края.
Согласно ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Частью 7 указанной статьи предусмотрено, что недобросовестное заявление неосновательного административного иска, противодействие, в том числе систематическое, лиц, участвующих в деле, правильному и своевременному рассмотрению и разрешению административного дела, а также злоупотребление процессуальными правами в иных формах влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом.
Применительно к правилам пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации №221, части 2 статьи 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, неявку лица, участвующего в деле, за получением заказного письма суда следует считать отказом от получения судебного извещения.
Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции или нежелание являться за почтовой корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.
Действуя добросовестно, гражданин обязан организовать прием почтовой корреспонденции, направляемой по адресу его регистрации, или принять меры к информированию почтового отделения связи по месту нахождения о необходимости пересылки почтовой корреспонденции по фактическому адресу своего местонахождения (п. 45 Правил оказания услуг почтовой связи).
По общим правилам п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п. 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
В соответствии с положениями п.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
Оснований для применения положений ст.152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации у суда не имеется. При таких обстоятельствах, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.
Ознакомившись с позициями сторон, изучив представленные доказательства, оценив их в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению. Приходя к указанному выводу, суд исходит из нижеследующего.
В силу ст.62 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со ст.286 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая же обязанность установлена п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что Данданян В.О. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предпринимателя являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
С учетом п.3 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование составила 34 288 рублей 75 копеек: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 27 220 рублей 27 копеек (32 448 рублей/ 12 месяцев Х 10 месяцев) + (32 448 рублей/ 12 месяцев/ 30 дней Х 2 дня); страховые взносы на обязательное медицинское страхование 7 068 рублей 48 копеек (8 426 рублей/12 месяцев Х 10 месяцев) + (8 426 рублей/ 12 месяцев/30 дней Х 2 дня).
В установленные сроки суммы страховых взносов не уплачены.
Данданян В.О. в налоговом периоде 2015 года являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно п.1 ст.346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.2 ст.346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.1,7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено п.1 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит уплате по истечении налогового периода, не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Данданян В.О. предоставлена в налоговый орган уточненная декларация по УСН за 2015 год.
По данным налоговой декларации сумма полученных доходов за налоговый период составила 11 242 394 рубля, сумма расходов за налоговый период составила 9 556 035 рублей, ставка налога за налоговый период – 15%, сумма исчисленного налога за налоговый период составила – 252 954 рубля (11 242 394 рубля (доходы) – 9 556 035 рублей (расходы) Х 15% (налоговая ставка) = 252 954 рубля (налог).
Согласно п.1 ст.346.44 Налогового кодекса Российской Федерации Данданян В.О. В.О. в 2017 году являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации), в отношении которого Налоговым кодексом Российской Федерации или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Согласно п.5 ст.346.45 Налогового кодекса Российской Федерации патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.346.46 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Налогоплательщик в порядке ст.346.43, 346.45, 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.
На основании заявления Данданян В.О. от ДД.ММ.ГГГГ выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности – услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Сумма налога по патенту составляет данные изъяты рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
На основании заявления Данданян В.О. от ДД.ММ.ГГГГ выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности – ремонт жилья и других построек. Сумма налога по патенту составляет – данные изъяты, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 налогового кодекса.
В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Сроки и порядок исчисления транспортного налога, земельного налога, налога на имущество установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма налога исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации регистрирующими органами.
Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что Данданян В.О. на праве собственности владеет следующим имуществом:
-данные изъяты данные изъяты данные изъяты данные изъяты
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ,, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, Данданян В.О. в налоговых периодах с 2014 по 2022 год на праве собственности владеет имуществом, отраженных в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.
Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте согласно графику массовой печати в ФКУ «Налог-Сервис» в адрес.
Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло данные изъяты.
На дату выставления требования срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год не наступил, в связи с этим начисления по налогам в данном требовании не отражены.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» вводится институт Единого налогового счета, в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (ч.10 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ).
В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Таким образом, в соответствии с вышеуказанным порядком, при поступлении сумм с ДД.ММ.ГГГГ в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производится автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе.
Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в период действия сальдо по ЕНС Данданян В.О. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере данные изъяты. Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло данные изъяты, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – данные изъяты.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная налоговая обязанность по уплате пени в размере данные изъяты.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взыскиваемая задолженность по пени налогоплательщиком не уплачена.
Положения Закона №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо.
Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Нарастающее отрицательное сальдо (уменьшенное отрицательно сальдо) после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.
Не погашенный остаток задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом увеличения (уменьшения) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет данные изъяты.
Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности данные изъяты, так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности (л.д. 71), направлено Данданян В.О. ДД.ММ.ГГГГ по почте (л.д.73-83).
Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации.
Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по оплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Улетовского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Улетовского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании налога с Данданян В.О.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Улетовского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №а-64/2025 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, от должника поступило заявление об отмене судебного приказа (л.д. 36).
В соответствии с п.2 ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае вынесения определения судом об отмене судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением, которое подано ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с Данданян В.О. задолженности по налогам и пени, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.
Исследовав доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются основания для взыскания с Данданян В.О. задолженности по налогам и пени.
Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований.
Приходя к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, суд исходит из нижеследующего.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4 000 рублей.
Поскольку административный истец в силу ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать государственную пошлину с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,179,180,227,228 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с Данданян В.О., данные изъяты, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН 7536057354) задолженность по уплате обязательных платежей в сумме данные изъяты.
Взыскать с Данданян В.О., данные изъяты государственную пошлину в местный бюджет в размере данные изъяты.
В соответствии со статьёй 298 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Улётовский районный суд Забайкальского края.
Решение в окончательной форме принято 07 апреля 2026 года.
Председательствующий судья О.Н. Крюкова