РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ
24 августа 2026 года город Касли
Каслинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего - судьи Кореньковой А.А., при секретаре судебного заседания Двинских Э.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Сухоруковой О.Н. взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к Сухоруковой О.Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 500,0 руб.; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 450,0 руб.; земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 63,0 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 22 207,32 руб. (л.д. 3-6).
В обоснование административных исковых требований указано, что Сухорукова О.Н. в ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве налогоплательщика транспортного налога,земельного налога, налога на имущество физических лиц. Однако обязанности по их уплате добровольно не исполнялись, в связи с чем на сумму образованной недоимки начислены пени. Требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена. Судебный приказ о взыскании недоимки с Сухоруковой О.Н. отменен в связи с поступившими возражениями.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещена (л.д. 167), при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть дело без его участия (л.д. 6 об).
Административный ответчикСухорукова О.Н. о дате, времени и месте слушания настоящего административного дела извещена (л.д. 164-166), представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором указала, что административные исковые требований не признает, задолженность погашена в полном объеме, просит уменьшить размер пени(л.д. 130).
Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 26 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещена (л.д. 168).
Суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 Н РФ).
Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в том числе, квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).
На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что Сухорукова О.Н. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля <данные изъяты>, гос номер №, мощность двигателя 170л.с. (л.д. 48).
Также за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на 1/2 доли в праве собственности на нежилое помещение по адресу: <адрес>, площадью 84,9 кв.м., кадастровый № (период владения ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); 1/2 доли в праве собственности на земельный участок по адресу: Местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, площадью 499 /+- 8 кв.м., кадастровый № (период владения ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ)(л.д. 53-56).
Таким образом, Сухорукова О.Н., являясь собственником объектов недвижимости и транспорта, должна была произвести оплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В адрес Сухоруковой О.Н. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 500,0 руб. (<данные изъяты>, гос номер № № налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 450,0 руб. (1/2 доли на садовый дом, период 9/12), земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63,0 руб. (1/2 доли на земельный участок, период 9/12), в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22 об).
Налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 21 об). Факт получения налогового уведомления административный ответчик не оспаривала.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Сухоруковой О.Н. имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 83 818,29 руб.
Налоговым органом в адрес Сухоруковой О.Н. было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 8 500,0 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в сумме 496,0 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 80,0 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 40 973,74 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 11 810,7 руб. и пени 9 203,66 руб. Сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).
Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено Сухоруковой О.Н. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).
Поскольку на момент образования недоимки по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год у Сухоруковой О.Н. сальдо ЕНС было отрицательным, у налогового органа отсутствовала обязанность выставить Сухоруковой О.Н. налоговое требование.
В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Из административного дела № представленного на запрос суда, усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ на судебный участок №1 г. Касли и Каслинского района Челябинской области поступило заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Сухоруковой О.Н. задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 220,32 руб., в том числе по налогам в размере 9 013,0 руб., пени в размере 22 207,32 руб. (л.д. 65 об - 66).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г. Касли и Каслинского района Челябинской области выдан судебный приказ № о взыскании Сухоруковой О.Н. задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 220,32 руб., в том числе по налогам в размере 9 013,0 руб., пени в размере 22 207,32 руб. (л.д. 67 об).
Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Касли и Каслинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен (л.д. 71).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено административное исковое заявление о взыскании с Сухоруковой О.Н. задолженность по налогам и в сумме 31 220,32 руб. (л.д. 41)
Таким образом, судом установлено, что совокупный срок, предусмотренный статьями 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности Инспекцией соблюден.
Административный ответчик с административными исковыми требованиями не согласилась, указала, что сумма налогов ей уплачена в полном объеме, представила подробный расчет сумм выплат (л.д. 131)
По сведениям представленным административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата приостановления спорной задолженности) в бюджет поступили ЕНП на общую сумму 35 083,79 руб., которые зачтены в счет погашения задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ в следующем порядке:
- ДД.ММ.ГГГГ - 8 000,0 руб., которые были засчитаны налоговым органом в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 426,06 руб.; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 494,97 руб.; земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 78,97 руб.,
- ДД.ММ.ГГГГ - 2 000,0 руб., которые были засчитаны налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 934,35 руб.; транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 065,65 руб.;
- ДД.ММ.ГГГГ - 3 000,0 руб., которые были засчитаны налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год;
- ДД.ММ.ГГГГ - 2 000,0 руб., которые были засчитаны налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год;
- ДД.ММ.ГГГГ - 2 000,0 руб., которые были засчитаны налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 151,93 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 848,07 руб.;
- ДД.ММ.ГГГГ - 556,93 руб., которые были засчитаны налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 42,3 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 514,63 руб.;
- ДД.ММ.ГГГГ - 2 943,07 руб., которые были засчитаны налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 223,56 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 719,51 руб.;
- ДД.ММ.ГГГГ - 5 000,0 руб., которые были засчитаны налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 379,81 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 620,19 руб. (л.д. 95-96)
Принимая во внимание период образования недоимки, нарушений положений ст. 48 НК РФ при распределении денежных средств, поступивших на ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не допущено.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в бюджет поступили ЕНП на общую сумму 17 630,0 руб., которые зачтены в счет погашения задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ в следующем порядке:
- ДД.ММ.ГГГГ - 8 500,0 руб., которые были засчитаны налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 645,69 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 854,31 руб.;
- ДД.ММ.ГГГГ - 9 130,0 руб., которые были засчитаны налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 693,54 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 436,46 руб. (л.д. 96 об).
Принимая во внимание период образования недоимки, нарушений положений ст. 48 НК РФ при распределении денежных средств, поступивших на ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не допущено.
Действительно в период рассмотрения дела в суде, ДД.ММ.ГГГГ Сухоруковой О.Н. произведена оплата в сумме 83 308,96 руб. Как следует из платежного поручения получателем денежных средств является УФК по Челябинской области (Каслинского ГОСП России по Челябинской области л/с №), назначение платежа - оплата задолженности по ИП № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105).
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Каслинского ГОСП возбуждено исполнительное производство №, предмет исполнения - произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 83 308,96 руб., должник - Сухорукова О.Н., взыскатель - МИФНС России №26 по Челябинской области (л.д. 132-133).
Исполнительное производство возбуждено на основании акта № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 134-135, 153).
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Каслинского ГОСП вынесено постановление об окончании исполнительного производства № в связи с исполнением требований исполнительного документа. Взыскание денежных средств подтверждается следующими документами: платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), ПД 32107 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 136).
Как следует из ответа предоставленного МИФНС России №32 по Челябинской области, в постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, включена задолженности в размере 83 262,23 руб., в том числе:
- 8 500,0 руб. по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- 546,0 руб. - налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- 84,0 руб. - земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- 8 500,0 руб. - по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- 22 411,64 руб. - по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- 694,82 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- 8 451,83 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- 34 073,94 руб. - по пени (л.д. 146).
Денежные средства в сумме 83 308,96 руб., перечисленные Сухоруковой О.Н. ДД.ММ.ГГГГ были распределены в счет погашения требований постановления № (л.д. 129).
Принимая во внимание, что оплата в сумме 83 308,96 руб. совершена Сухоруковой О.Н. по исполнительному производству №, то есть по иному исполнительному документу, получателем является Каслинского ГОСП, суд не находит оснований для учета платежа в счет погашения текущей задолженности, поскольку совершая платеж Сухорукова О.Н. выразила волю на оплату задолженности по исполнительному производству. Указанный платеж имеет целевое значение.
Таким образом, расчет о выполненных Сухоруковой О.Н. платежах в счет погашения задолженности по налогам и сборам является верным, однако он не доказывает, что спорная задолженность ей погашена.
Срок на обращение за взысканием недоимки в судебном порядке, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Так, в 2024 году административный истец дважды обращался к мировому судьей судебного участка №1 г. Касли и Каслинского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Сухоруковой О.Н. недоимки по налогам и сборам (л.д. 121 об, 127). Судебные приказы не отменены.
Поскольку спорная задолженность образовалась после взыскания в судебном порядке недоимки по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ, поэтому административный истец был вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку наличие задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, подтверждено надлежащими доказательствами при наличии обязанности у Сухоруковой О.Н. к их уплате, доказательств уплаты обязательных платежей административным ответчиком не представлено, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам являются обоснованными.
Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в сроки, определенные налоговым законодательством РФ не исполнены, на сумму недоимки подлежит начислению пеня.
Административным истцом представлен расчет пениза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 207,32 руб. (л.д. 25).
Из материалов дела следует, что по судебному приказу № взыскана пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 126). Таким образом, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ является правомерным.
По постановлению № с Сухоруковой О.Н. взыскана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 83 262,23 руб., в сумму которой спорная задолженность не вошла, поскольку в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год выведена из сальдо ЕНС.
Судом проверен указанный расчет. Так сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 21 419,1 руб. исходя из следующего расчета:
Период сумма дни
Ставка % пени
83 818,29 руб.:
- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (уплачен ДД.ММ.ГГГГ),
- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год (уплачен ДД.ММ.ГГГГ),
- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (уплачен ДД.ММ.ГГГГ),
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год (взыскан по СП №), - оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год (взыскан по СП №),- оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ
- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год (взыскан по СП №),- оплачен ДД.ММ.ГГГГ
- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (взыскан по СП №),- оплачен ДД.ММ.ГГГГ
- налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (взыскан по СП №),- оплачен ДД.ММ.ГГГГ
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (взыскан по СП №) - оплачен ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
83 818,29
146
16
6 526,65
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
83 818,29
49
18
2 464,26
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
83 818,29
42
19
2 229,57
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
83 818,29
36
21
2 112,22
+ 8 500,0 руб. - транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (рассматривается в настоящем административном исковом заявлении),
+ 63,0 руб. - земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (рассматривается в настоящем административном исковом заявлении),
+ 450,0 руб. - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (рассматривается в настоящем административном исковом заявлении)
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
92 831,29
28
21
3 703,97
- 8 000,0 руб. внесение денежных средств на ЕНС, из них: 78,97 руб. - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, 494,97 руб. - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год; 7 426,06 руб. - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
84 831,29
27
21
1 603,31
- 2 000,0 руб. внесение денежных средств на ЕНС, из них: 1 065,65 руб. - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, 934,32 руб. - страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
82 831,29
16
21
927,71
- 3 000,0 руб. внесение денежных средств на ЕНС, из них: 3 000,0 руб. - страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
79 831,29
19
21
1 061,76
- 2 000,0 руб. внесение денежных средств на ЕНС, из них: 2 000,0 руб. - страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
77 831,29
23
21
1 253,08
- 2 000,0 руб. внесение денежных средств на ЕНС, 1 848,07 руб. - страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год, 151,93 руб. - страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
75 831,29
7
21
371,57
Учитывая, что суд не вправе выйти за пределы заявленных административных исковых требований, сумма пеней подлежащих взысканию с Сухоруковой О.Н. составляет 22 207,32 руб.
Административный ответчик просит уменьшить размер пени исходя из своего тяжелого материального положения. Вместе с тем заложенная в налоговом законодательстве конструкция взыскания пеней в рамках погашения налоговой задолженности позволяет отнести пеню к мерам компенсационного характера, в отличие от налогового штрафа, взыскание которого имеет карательный характер.При таких обстоятельствах, снижение размера пеней со ссылкой на положения статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации будет противоречить действующему налоговому законодательству.
Таким образом, возможность снижения размера пеней в связи с тяжелым материальным положением ввиду пенсионного возраста действующим законодательством не предусмотрена. Доводы административного ответчика об обратном основаны на неверном толковании норм права.
С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области основаны на законе, подтверждаются относимыми и допустимыми доказательствами, в связи с чем данные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Взысканию с административного ответчика Сухоруковой О.Н. подлежит задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 500,0 руб.; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 450,0 руб.; земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 63,0 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 207,32 руб.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000,0 руб..
Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Сухоруковой О.Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с Сухоруковой О.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (ОГРН №:
450 (четыреста пятьдесят) руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ,
8 500 (восемь тысяч пятьсот) руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ,
63 (шестьдесят три) руб. - задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,
22 207 (двадцать две тысячи двести семь) руб. 32 коп. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с Сухоруковой О.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп..
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Каслинский городской суд Челябинской области.
Председательствующий А.А. Коренькова
Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2026 года