РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ
18 августа 2026 года город Касли
Каслинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Кореньковой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к Сотимбоевой НМ о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к Сотимбоевой Н.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 188,44 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 065,5 руб., пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 17 397,17 руб. (л.д. 3-10)
В обоснование административных исковых требований указано, что Сотимбоева Н.М. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в виде налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9 750,0 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 026,15 руб., пени в размере 17 397,17 руб., которое оставлено без удовлетворения. По заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который отменен по требованию Сотимбоевой Н.М..В связи с чем административный истец был вынужден обратиться в настоящим административным исковым заявлением в суд.
Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Судом в соответствии с требованиями ст. 292 КАС РФ предоставлялся срок для представления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований.
Административным ответчиком доказательства и возражения относительно предъявленных требований в срок, установленный п. 5.1 ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ, не представлены.
Исследовав все материалы дела, оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В силу положений пункта 4 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).
Согласно пункту 1 части 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.
До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов и пени по ним осуществлялось в сроки и порядке, установленные ст. 21 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенсионным фондом и его территориальными органами, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектами обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В силу ст. 432 НК РФ, в редакции действующий на момент возникновения спорных правоотношений, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательные медицинские страхования.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.
В силу ч. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 53 658 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 57 390 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 61 154 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Сотимбоевой Н.М. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Из содержания декларации следует, что общая сумма дохода составила 75 000,0 руб. (л.д. 140-143).
Налоговым органом произведен расчет НДФЛ в сумме 9 750,0 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 92-100).
Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, ДД.ММ.ГГГГ в адрес Сотимбоевой Н.М. выставлено налоговое требование № об уплате недоимки в виде НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 750,0 руб. и пени в сумме 16,06 руб. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 109-110).
Налоговое требование направлено в адрес Сотимбоевой Н.М. по средствам почтовой связи и получено последней ДД.ММ.ГГГГ.
Положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ и действовавших до 01 января 2023 года) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац второй).
По смыслу приведенной нормы закона для правильного исчисления сроков для принудительного взыскания налоговой задолженности имеет юридическое значение размер задолженности по конкретному требованию и момент, когда совокупный размер задолженности превысил 10 000 рублей.
Поскольку налоговая задолженность по требованию № не превысила 10 000 рублей, основания для обращения в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения названного требования у налогового органа отсутствовали.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иных требований об уплате недоимки по налогам и пени Сотимбоевой Н.М. как физическому лицу не выставлялось.
Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по НДФЛ подлежал исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес.)
Также судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сотимбоева Н.М.была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.
ДД.ММ.ГГГГ Сотимбоевой Н.М., как индивидуальному предпринимателю, выставлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимкии задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 7 588,65 руб. и пени - 298,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 1 970,0 руб. и пени 77,64 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 112).
ДД.ММ.ГГГГ Сотимбоевой Н.М.,как индивидуальному предпринимателю, выставлено требование № об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 21 487,0 руб., пени в сумме 600,56 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 111).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ глава первая НК РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее ЕНС) и отрицательного скальда, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01.01.2023.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).
Отрицательная сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с положением ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Судом установлено и следует из материалов дела, что мер по взысканию недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не предпринимал.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Сотимбоевой Н.М. выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - 9 750,0 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) - 250,0 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере), зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 35 026,15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 8 766,0 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 113).
В отношении недоимки о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в порядке ст. 47 НК РФ вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (л.д. 153), которое обращено к принудительному исполнению (л.д. № от ДД.ММ.ГГГГ).
Недоимка по НДФЛ не выплачена.
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Сотимбоевой Н.М имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере -9 750,0 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сотимбоевой Н.М. насчитан налог по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 35 062,5 руб. (49 500,0 / 12 *8,5). Срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку на момент образования недоимки по уплате налога по страховым взносам в совокупном фиксированном сальдо ЕНС было отрицательным, у налогового органа отсутствовала обязанность выставить Сотимбоевой Н.М. налоговое требование.
По смыслу положений части 4 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 указанного Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Согласно абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 48 РФ (в редакции действовавшей до 01.11.2025) в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Сотимбоева Н.М. утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Инспекцией в соответствии с абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) сформировано и направлено в судебный участок №1 Касли и Каслинского района заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 61 471,06 руб., в том числе: 8 998,44 руб. НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, 35 062,5 руб. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и соборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, 17 410,12 руб. - пени.
Заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75 об -77).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г. Касли и Каслинского района Челябинской области был вынесен судебный приказ № (л.д. 79), который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 81).
С настоящим административным исковым заявлением в суд обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60-61).
Таким образом, судом установлено, что совокупный срок, предусмотренный статьями 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности Инспекцией соблюден.
Поскольку наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 годподтверждено надлежащими доказательствами при наличии обязанности у Сотимбоевой Н.М. к их уплате, доказательств уплаты обязательных платежей административным ответчиком не представлено, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам являются обоснованными.
Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в сроки, определенные налоговым законодательством РФ не исполнены, на сумму недоимки подлежит начислению пеня.
Расчет пени представлен административным истцом (л.д. 48-49). Контррасчет административным ответчиком не представлен.
С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области основаны на законе, подтверждаются относимыми и допустимыми доказательствами, в связи с чем данные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Взысканию с административного ответчика Сотимбоевой Н.М. подлежит недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 188,44 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 065,5 руб., пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 17 397,17 руб.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000,0 руб..
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Сотимбоевой НилуфареМирзахматовнео взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать с Сотимбоевой НМ, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (ОГРН №):
- 8 188 (восемь тысяч сто восемьдесят восемь) руб. 44 коп. - задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,
- 35 062 (тридцать пять тысяч шестьдесят два) руб. 50 коп. - задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год,
- 17 397 (семнадцать тысяч триста девяносто семь) руб. 17 коп.- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с Сотимбоевой НилуфарыМирзахматовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп..
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через Каслинский городской суд Челябинской области.
Председательствующий А.А. Коренькова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ