РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2026 г. г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Першуковой Ю.В., при секретаре судебного заседания Юрковой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании без использования средств аудио-протоколирования административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Зубаревой А.А. о взыскании страховых взносов в фиксированном размере, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Зубаревой А.А. о взыскании задолженности в размере 67 597,88 руб., в том числе: страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в сумме 44 355,70 руб.; страховых взносов в фиксированном размере за 2025 год в сумме 14 606,90 руб., пени в сумме 8 635,28 руб.
В обоснование требований указано, что Зубарева А.А. состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком страховых взносов. Страховой взнос за 2017 год на обязательное пенсионное страхование составляет, если доход не превышает 300 000 руб. – 23 400 руб., если превышает 300 000 руб. – 187 200 руб.; на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб.; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование 26 545 руб. и 212 360 руб. (в зависимости от дохода); на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб. и 234 832 руб. (в зависимости от дохода); на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб.; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб. и 259 584 руб. (в зависимости от доход); на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; за 2021 год на обязательное пенсионное страхование 32 448 руб. и 259 584 руб. (в зависимости от дохода); на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; за 2022 год на обязательное пенсионное страхование 34 445 руб. и 275 560 руб. (в зависимости от доход); на обязательное медицинское страхование – 8 766 руб., за 2023 год на обязательное пенсионное страхование 45 842 руб. и не более 257 061 руб. (в зависимости от дохода); за 2024 год на обязательное пенсионное страхование 49 500 руб. и не более 277 571руб. (в зависимости от дохода). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 30 000 руб. за расчетный период уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В отношении ответчика значится задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб. со сроком уплате 09.01.2025; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 14 606,90 руб. ос сроком уплаты 23.04.2025. При неуплате страховых взносов в добровольном порядке исчисляется пеня в соответствии с положениями ст. 75 НК. У ответчика значится пеня в размере 8 635,28 руб., сложившаяся следующим образом: пеня с 10.01.2024 по 14.07.2025 в размере 13 756,48 руб. – пеня, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст. 47 НК РФ в размере 5 121,20 руб. (13 756,48-5121,20=8635,28). В адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от 22.02.2024 на сумму 36 701,79 руб. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. С 01.01.2023 у Инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования. Инспекцией была инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, однако вынесенный судебный приказ №2а-2960/2025 отменен определением суда от 29.08.2025, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим административным иском.
Административный истец Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Зубарева А.А. извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ранее просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, в письменном заявлении указала, что заявленные требования признает в полном объеме, для погашение задолженности необходимо время.
Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных выше, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подп. 1 и 2 п.1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
Согласно частей 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Судом установлено, что Зубарева А.А. состоит на учете в качестве налогоплательщика ИНН НОМЕР, в период с 20.03.2023 по 08.04.2025 осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 17-19).
Налоговым органом Зубаревой А.А. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за расчетные период – 2024, 2025 годы.
Расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составил 49 500 руб., за 2025 год – 14 606,90 руб. (л.д. 12).
В адрес налогоплательщика направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 в следующем размере: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 35 860,27 руб., пени – 841,52 руб. со сроком уплаты до 15.03.2024 (л.д.20).
Требование получено налогоплательщиком посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.22).
Согласно расчету административного истца, страховые взносы в фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 31.12.2024 составили 49 500 руб., за период с 01.01.2025 по 08.04.2025 – 14 606,90 руб. (л.д.21).
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.
В связи с чем, начисление пени с 01.01.2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Доказательств исполнения налоговой обязанности административным ответчиком в установленный налоговым органом срок не представлено.
В отношении административного ответчика начислены пени за период с 10.01.2024 по 14.07.2025 в размере 13 756,48 руб. (л.д. 10).
Из материалов дела следует, что ранее административным истцом предпринимались меры ко взысканию задолженности с административного ответчика.
В соответствии с положениями ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании денежных средств за счет имущества налогоплательщика НОМЕР от 20.10.2024, в соответствии с которым с Зубаревой А.А. постановлено взыскать задолженность в размере 33 004,57 руб., а также пени в размере 5 121,20 руб.
Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 5 121,20 руб., в связи с чем, размер пени составил: 13 756,48 руб. – 5 121,20=8 635,28 руб.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 67 597,88 руб., в том числе 58 962,60 руб. – задолженность за период 2024-2025 годы, 8 635,28 руб. – пеня (л.д.15-16). Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Копейска Челябинской области от 29.08.2025 вынесенный судебный приказ от 11.08.2025 отменен (л.д.56-64).
Расчет сумм пени, представленный административным истцом судом проверен, признан арифметически верным и принят.
От административного ответчика Зубаревой А.А. в материалы дела представлено письменное заявление, в соответствии с которым, с заявленными требованиями она согласна в полном объеме, намерена погасить образовавшуюся задолженность (л.д.52).
Согласно представленной в материалы дела квитанции, 25.01.2026 ответчиком произведено внесение денежных средств на единый налоговый счет в размере 10 000 руб. (л.д.65).
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
01.12.2025 г., в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом подано исковое заявление.
Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения с настоящими требованиями административным истцом не пропущен, сведений о погашении задолженности в полном объеме в материалы дела не представлено, в связи с чем, заявленные требования являются обоснованными.
Между тем, суд принимает во внимание следующее.
В соответствии с ч.3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Из представленной в материалы дела квитанции следует, что Зубаревой А.А. произведено зачисление денежных средств в размере 10 000 руб. на счет Казначейства России (ФНС России), банк получателя ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области г.Тула, в назначении платежа значится: «Единый налоговый платеж» (л.д.65).
Из ответа на запрос суда МИФНС №32 России по Челябинской области от 24.02.2026 следует, что денежные средства, уплаченные ответчиком 25.01.2026 в размере 10 000 руб. распределены следующим образом:
- 8 руб. – по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2025;
- 9 283 руб. - по налогу на доходы физических лиц за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025;
- 709 руб. – по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025.
Таким образом, размер задолженности составляет 66 888,88 руб., в том числе: 43 646,70 руб. – по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025; 14 606,90 руб. - по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год по сроку уплаты 23.04.2025; 8 635,28 руб. – пени.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что в настоящее время задолженность административным ответчиком погашена частично, суд приходит к выводу, что надлежит взыскать с Зубаревой А.А. (ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области задолженность в размере 66 888,88 руб., в том числе: задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в сумме 43 646,70 руб.; страховых взносов в фиксированном размере за 2025 год в сумме 14 606,90 руб., пени в сумме 8 635,28 руб.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области - удовлетворить.
Взыскать с Зубаревой А.А. (ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области задолженность в размере 66 888,88 руб., в том числе: задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в сумме 43 646,70 руб.; страховых взносов в фиксированном размере за 2025 год в сумме 14 606,90 руб., пени в сумме 8 635,28 руб.
Взыскать с Зубаревой А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Першукова Ю.В.
Мотивированное решение изготовлено 26.02.2026.