РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 марта 2026 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Ботовой М.В., при помощнике Толмачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Залесовой М.В. о взыскании штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к Залесовой М.В. о взыскании штрафа по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 250 рублей, суммы пеней в размере 11158,94 рублей. В обоснование требований указано, что налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой выявлено, что Залесовой М.В. несвоевременно представлена налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя, за совершение которого налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности, начислен штраф 250 рублей. Кроме того, Залесова М.В. являлась плательщиком земельного налога. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени. После подачи административного искового заявления Залесовой М.В. погашены суммы пеней в размере 11158,94 рублей. Просит взыскать с Залесовой М.В. штраф в размере 250 рублей (л.д. 6-8, 75).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 72, 8 оборот).
Административный ответчик Залесова М.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 73).
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Согласно абз. 2, 3 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса и представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что в период с 03 мая 2023 года по 26 июля 2024 года Залесова М.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем признавалась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (л.д. 18-20).
Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговой инспекций Залесовой М.В. выставлено требование по состоянию на 26 декабря 2023 года НОМЕР об уплате в срок до 30 января 2024 года недоимки: по земельному налогу в размере 1341 рублей, а также пени в сумме 202,18 рублей (л.д. 21). Требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (л.д. 22-24). В добровольном порядке не исполнено.
В период с 12 августа 2024 года по 18 октября 2024 года в отношении Залесовой М.В. налоговым органом проводилась камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что 09 августа 2024 года Залесова М.В. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2024 год. В декларации указан доход, полученный от предпринимательской деятельности в размере 0 рублей. Расходы, подтверждающие профессиональный налоговый вычет, отражены в размере 0 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 0 рублей. Залесова М.В. несвоевременно представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, просрочка составила 5 дней (л.д. 25-26).
Решением НОМЕР от 16 декабря 2024 года Залесова М.В. привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ за непредставлением налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, с назначением штрафа в размере 1000 рублей. С учетом положений п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, штраф уменьшен до 250 рублей (л.д. 65-67). Указанное решением получено административным ответчиком 23 декабря 2024 года через Личный кабинет налогоплательщика.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В связи с неисполнением административным ответчиком требования в добровольном порядке, 03 июля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Залесовой М.В. задолженности по пени в сумме 11158,94 рублей, штрафу в сумме 250 рублей (л.д. 16-17, 44-45).
03 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 6 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с Залесовой М.В. задолженности, который 23 сентября 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 15, 48, 50).
08 декабря 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 33).
До начала судебного заседания административным ответчиком представлены чеки о внесении 30 января 2026 года и 02 марта 2026 года единого налогового платежа в размере 40817 рублей и 300 рублей соответственно (л.д. 71, 74).
По правилам п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
При этом, уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма регулирует порядка распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде с целью урегулирования конкретного спора.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплаты конкретного налога и/или иного обязательного платежа, пени за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних или последующих недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
При этом, целью обращения налогового органа в суд является поступлением денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиком задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также достигнуто.
Таким образом, поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела уплачена сумма, непосредственно указанная в иске по указанным в нем реквизитам до рассмотрения дела по существу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных МИФНС России № 32 по Челябинской области административных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Залесовой М.В. о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2024 год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя в размере 250 рублей – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий М.В. Ботова
Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2026 года.