РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2026 года Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Цивилевой Е.С., при секретаре Пономаревой Л.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Салимжановой С.Н. о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Салимжановой С.Н. о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение. В обоснование требований указано, что в отношении административного ответчика была проведена камеральная налоговая проверка, 01 октября 2024 года составлен акт НОМЕР, согласно которому 02 мая 2024 года Салимжанова С.Н. не представила первичную декларацию в отношении доходов, полученных от продажи 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, и не уплатила налог в сумме 29250 рублей. Решением НОМЕР от 02 декабря 2024 года административный ответчик привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в сумме 7312 рублей 50 копеек. На дату предъявления административного иска сумма штрафа уплачена частично, задолженность составляет 2442 рубля 78 копеек. Просит взыскать с Салимжановой С.Н. задолженность по штрафу за налоговое правонарушение в сумме 2442 рубля 78 копеек (л.д. 5-7).
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7, 69).
Административный ответчик Салимжанова С.Н., представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 30 по Челябинской области извещены, в судебное заседание не явились (л.д. 68, 70).
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 в Налоговый кодекса Российской Федерации введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговой расчет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее для формирования положительного сальдо единого налогового счета в размерен, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.
В судебном заседании установлено, что Салимжанова С.Н. являлась собственником 1/4 доли в праве на квартиру с кадастровым номером НОМЕР, расположенную по адресу: АДРЕС, на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 22 марта 2023 года.
Согласно акту налоговой проверки НОМЕР от 01 октября 2024 года, Салимжанова С.Н. несвоевременно предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. 08 сентября 2024 года налогоплательщику направлено требование НОМЕР с предложением представить корректирующую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. На момент составления акта камеральной налоговой проверки налоговая декларация не представлена, нарушения не устранены (л.д. 13-15, 16-20).
Решением НОМЕР от 02 декабря 2024 года Салимжанова С.Н. привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в сумме 7312 рублей 50 копеек (л.д. 21-23, 24-27).
04 февраля 2025 года Салимжановой С.Н. выставлено требование НОМЕР об уплате в срок до 27 февраля 2025 года налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 29250 рублей, штрафа в сумме 5850 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в сумме 7312 рублей 50 копеек (л.д. 29). Требование направлен в адрес налогоплательщика 05 февраля 2025 года (л.д. 29-38).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Копейска Челябинской области от 02 июля 2025 года с Салимжановой С.Н. в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 29250 рублей, пени в сумме 6394 рубля 94 копейки, штрафам в сумме 13162 рубля 50 копеек (л.д. 60-61, 62).
Указанный судебный приказ от 02 июля 2025 года отменен 16 октября 2025 года, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения от должника (л.д. 63, 64).
МИФНС России № 32 по Челябинской области просит взыскать с Салимжановой С.Н. задолженность по штрафу за налоговое правонарушение в сумме 2442 рубля 78 копеек.
Административным ответчиком в качестве доказательства погашения задолженности по административному иску представлен чек по операции от 26 января 2026 года (л.д. 58) о погашении задолженности по штрафу за налоговое правонарушение по административному делу № 2а-616/2026 по реквизитам, указанным в иске.
Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных МИФНС России № 32 по Челябинской области административных требований, поскольку задолженность в установленном порядке погашена административным ответчиком после начала судебного разбирательства, при этом произвольное распределение административным истцом уплаченных денежных средств в рамках рассмотрения настоящего дела недопустимо. Салимжанова С.Н., действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения дела произвела оплату задолженности в размере заявленных административных исковых требований, по реквизитам, указанным административным истцом, что свидетельствует о том, что административный ответчик добровольно удовлетворил предъявленные к ней требования.
По правилам п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
При этом, уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма регулирует порядка распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде с целью урегулирования конкретного спора.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплаты конкретного налога и/или иного обязательного платежа, пени за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних или последующих недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
При этом, целью обращения налогового органа в суд является поступлением денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиком задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также достигнуто. Задолженность, предъявленная ко взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена Токаревым А.Н. в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения дела по существу.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Салимжановой С.Н. о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение в сумме 2442 рубля 78 копеек отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2026 года.