РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2026 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Эммерт О.К., при секретаре Фомичевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Дойникову С.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Дойникову С.Н. о взыскании задолженности в размере 11 494 руб. 82 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 443 руб. 00 коп., налог на имущество с физических лиц ОКТМО 75701000 за 2023 год в размере 182 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц ОКТМО 75728000 за 2023 год в размере 465 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 506 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9 898 руб. 82 коп.
В обоснование требований указано, что Дойников С.Н. состоит на учете в качестве налогоплательщика. В отношении Дойникова С.Н. зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак НОМЕР, марка/модель МАРКА, VIN НОМЕР, год выпуска 2007, дата регистрации права 26 февраля 2020 года, дата утраты права 26 февраля 2020 года. Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак НОМЕР, марка/модель МАРКА, VIN НОМЕР, год выпуска 2003, дата регистрации права 16 мая 2019 года, дата утраты права 14 августа 2019 года. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак НОМЕР, марка/модель МАРКА, VIN НОМЕР, год выпуска 2010, дата регистрации права 28 октября 2019 года. В собственности ответчика Дойникова С.Н. зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадь 942, дата регистрации права 25 декабря 2020 года. В собственности ответчика Дойникова С.Н. зарегистрировано недвижимое имущество: квартира по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадь 65,4, дата регистрации права 25 марта 2002 года, дата утраты права 21 апреля 2023 года. Жилой дом по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, площадь 87,3, дата регистрации права 25 декабря 2020 года. На 01 января 2023 года общая сумма задолженности по пене составила 2 197 руб. 18 коп. За период с 01 января 2023 года по 03 июня 2025 года начислена пеня в размере 14 423 руб. 05 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от 03 июня 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6 721 руб. 41 коп. Пени в сумме 9 898 руб. 82 коп. складываются из пени на 01 января 2023 года (2 197 руб. 18 коп.), пени за период с 01 января 2023 года по 03 июня 2025 года (14 423 руб. 05 коп.), за минусом пени, по ранее принятым мерам взыскания (6 721 руб. 41 коп.). В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере согласно приложению. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. Расчет пени, подлежащих уплате с 01 января 2023 года, произведен инспекцией и отражен в приложении к настоящему заявлению. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года НОМЕР на сумму 34 777 руб. 68 коп. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 23 июля 2023 года НОМЕР на сумму 34 777 руб. 68 коп. и также подлежат уплате на его основе. С 01 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 23 июля 2023 года НОМЕР на сумму 34 777 руб. 68 коп. Перечень налоговых обязанностей, возникших после формирования указанного требования (не исполненного на момент подачи заявления), которые признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-1858/2025 от 18 июля 2025 года.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Дойников С.Н. в судебное заседание не явился, извещен, представил квитанции об оплате задолженности.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №26 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уплата земельного налога урегулирована положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Из системного толкования положений пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 в Налоговый кодекса Российской Федерации введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговой расчет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Едины налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее для формирования положительного сальдо единого налогового счета в размерен, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.
В спорный период Дойникову С.Н. на праве собственности принадлежали: жилой дом с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС; земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС; транспортное средство МАРКА, идентификационный номер НОМЕР, 2010 года выпуска; 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС (л.д.115, 107-108).
В связи с наличием налогооблагаемого имущества в адрес Дойникова С.Н. направлено уведомление НОМЕР от 02 августа 2024 года об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 506 руб., земельного налога за 2023 год в размере 443 руб., налога на имущество в размере 182 руб. и 465 руб. не позднее 02 декабря 2024 года (л.д.66 оборотная сторона).
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена в установленные законом размере и срок, налоговым органом направлено требование НОМЕР по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 132 руб. 06 коп., налогу на имущество в размере 241 руб. 89 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 136 руб. 20 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 111 руб. 50 коп., налогу на имущество в размере 132 руб. 05 коп., штрафу в размере 250 руб. (л.д.62).
Требование административным ответчиком также не исполнено, в связи с чем 19 июня 2025 года МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №8 Калининского района г. Челябинска с заявлением о вынесении в отношении Дойникова С.Н. судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени (л.д.59 оборотная сторона-61).
Определением мирового судьи судебного участка №8 Калининского района г. Челябинска от 18 июля 2025 года судебный приказ по делу №2а-1858/2025 отменен в связи с возражениями должника (л.д.73 оборотная сторона).
С административным исковым заявлением в Калининский районный суд г. Челябинска МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась 28 ноября 2025 года (л.д.4-11), то есть в установленный законом срок.
Согласно чекам по операции от 26 марта 2026 года Дойниковым С.Н. уплачены суммы в размере 9 898 руб. 82 коп. с указанием назначения платежа «пени» (л.д.125), 506 руб. 00 коп. с указанием назначения платежа «транспортный налог за 2023 год» (л.д.146), 443 руб. с указанием назначения платежа «земельный налог за 2023 год», 182 руб. с указанием назначения платежа «налог на имущество за 2023 год» (л.д.126), 465 руб. с указанием назначения платежа «налог на имущество за 2023 год» (л.д.145).
Дойников С.Н. в период рассмотрения дела произвел оплату задолженности в размере заявленных административных исковых требований, по реквизитам, указанным административным истцом, что свидетельствует о том, что административный ответчик добровольно удовлетворил предъявленные к нему требования.
Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области предоставлены пояснения по платежам, которые распределены в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ следующим образом: 26 марта 2026 года в сумме 250 руб. в погашение задолженности по штрафу, 26 марта 2026 года в сумме 182 руб. в погашение задолженности по пене, 26 марта 2026 года в сумме 506 руб. в погашение задолженности по пене, 26 марта 2026 года в сумме 465 руб. в погашение задолженности по пене, 26 марта 2026 года в сумме 443 руб. в погашение задолженности по пене. 02 ноября 2025 года временно исключена из сальдо Единого налогового счета задолженность на сумму 11 494 руб. 82 коп., в том числе по налогам за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года (транспортный налог в размере 506 руб., налог на имущество ОКТМО 75701000 в размере 182 руб., налог на имущество ОКТМО 75728000 в размере 465 руб., земельный налог в размере 443 руб.) и пени в размере 9 898 руб. 82 коп. (л.д.153-154).
С таким распределением поступивших денежных средств нельзя согласиться по следующим основаниям.
Согласно части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Вопреки доводам налогового органа, определенные положениями пунктов 8, 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила погашения задолженности при уплате единого налогового платежа не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявляемых налоговым органом в судебном порядке.
Из совокупности представленных доказательств усматривается волеизъявление налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела предъявленных к взысканию земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, пени по реквизитам, указанным в административном иске.
В этой связи поступившие в налоговый орган денежные средства должны быть зачтены в счет уплаты спорной задолженности по налогам и пеням, заявленной в административном иске. В противном случае были бы нарушены права административного ответчика на признание иска, добровольное погашение задолженности и судебную защиту.
Таким образом, разрешая заявленные требования, суд оценивая доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа.
При этом, уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде с целью урегулирования конкретного спора.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа, пени за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних или последующих недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
При этом, целью обращения налогового органа в суд является поступлением денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиком задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также достигнуто. Задолженность, предъявленная ко взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена Дойниковым С.Н. в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения дела по существу.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд, –
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Дойникову С.Н. о взыскании задолженности в размере 11 494 руб. 82 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 443 руб. 00 коп., налог на имущество с физических лиц ОКТМО 75701000 за 2023 год в размере 182 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц ОКТМО 75728000 за 2023 год в размере 465 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 506 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9 898 руб. 82 коп., -отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Эммерт О.К.
Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2026 года.
Председательствующий Эммерт О.К.