РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 октября 2026 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Китовой Т.Н., при секретаре Гаязовой О.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Касаткину А.Е. о взыскании штрафа, задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к Касаткину А.Е. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2022 года в сумме 12282,15 рублей; штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2047,50 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1365,00 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям территориального органа Росреестра налогоплательщиком в 2022 году реализована квартира стоимостью 3 565 000 рублей, расположенная по адресу: АДРЕС, которая находилась в собственности налогоплательщика с 08 июля 2021 года по 26 мая 2022 года, то есть менее минимального предельного срока владения имуществом. Поскольку Касаткиным А.Е. в установленный срок не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (по сроку представления 02 мая 2023 года) в отношении дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, Межрайонной ИФНС России № 30 по Челябинской области в рамках пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов о налогоплательщике. Инспекцией по результатам проверки предоставлен налогоплательщику имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов в сумме 1 730 000 рублей. Таким образом, налоговым органом установлена сумма неуплаченного НДФЛ за 2022 год в размере 238 550 рублей ((3 565 000 – 1 730 000) х 13%). По фактам выявленных нарушений Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 19 октября 2023 года НОМЕР и вынесено решение от 13 декабря 2023 года НОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Касаткину А.Е. начислены платежи в общей сумме 282 075,63 рублей, в том числе: НДФЛ за 2022 год в сумме 238 550 рублей, штрафы (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) в сумме 59 637,50 рублей, в том числе: по пункту 1 статьи 119 Кодекса в сумме 35 782,50 рублей за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2022 год; по пункту 1 статьи 122 Кодекса в сумме 23 855 рублей за неуплату НДФЛ за 2022 год в результате неправомерного бездействия. 12 августа 2024 года Касаткиным А.Е. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражен доход в общей сумме 3 565 000 рублей от продажи квартиры, а также заявлены налоговые вычеты, в том числе: имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в сумме 1 850 000 рублей (в том числе 1 730 000 рублей – расходы по приобретению проданной квартиры и 120 000 рубле – денежные средства, переданные Касаткиным А.В. Ч.Г.П. по расписке); имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3 статьи 220 НК РФ, в связи с приобретением квартиры, в сумме 1 850 000 рублей. Сумма налога к уплате в бюджет по данным декларации составила 0 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией частично подтверждена обоснованность заявленных налоговых вычетов за 2022 год: по подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по приобретению квартиры в размере 1 730 000 рублей, связанных с приобретением этого имущества; по пункту 3 статьи 220 НК РФ, в связи с приобретением квартиры, в размере 1 730 000 рублей. Налоговая база составила 105 000 рублей (3 565 000 рублей - 1 730 000 рублей - 1 730 000 рублей), НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, составил 13 650 рублей. С учетом декларации и в целях определения действительных налоговых обязательств налогоплательщика инспекцией вынесено решение от 17 января 2025 года НОМЕР о внесении изменений в решение от 13 декабря 2023 года НОМЕР в части суммы начисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, а именно, вместо суммы налога - 238 550 рублей начислен налог - 13 650 рублей, а также вместо суммы штрафов: по пункту 1 статьи 119 НК РФ - 35 782,50 рублей, предъявлен штраф в сумме 2 047,50 рублей, по пункту 1 статьи 122 НК РФ – вместо 23 822 рублей, предъявлен штраф в сумме 1 365 рублей. Ответчиком 15 января 2026 года направлена апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. В ходе рассмотрения жалобы проверены документы, подтверждающие доводы лица, подавшего апелляционную жалобу, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения апелляционной жалобы, а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом. 06 марта 2026 года принято решение НОМЕР, согласно которому жалоба Касаткина А.Е. оставлена без удовлетворения. По состоянию на дату обращения в суд с настоящим исковым заявлением, задолженность по решению от 13 декабря 2023 года НОМЕР о привлечении к ответственности с учетом решения от 17 января 2025 года НОМЕР о внесении изменений в решение от 13 декабря 2023 года НОМЕР за совершение налогового правонарушения, составляет: НДФЛ - 12 282.15 рублей, суммы штрафов: штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 2 047,50 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 1365 рублей. Просят взыскать с Касаткина А.Е. данную задолженность (л.д. 4-7).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 61).
Административный ответчик Касаткин А.Е. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 62,63).
Заинтересованное лицо – представитель Межрайонной ИФНС России № 30 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 61 оборот).
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав в судебном заседании письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).
Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям, представленным в налоговый орган территориальным органом Росреестра в 2022 году Касаткиным А.Е. реализована квартира стоимостью 3 565 000 рублей, расположенная по адресу: АДРЕС, которая находилась в собственности налогоплательщика с 08 июля 2021 года по 26 мая 2022 года.
Таким образом, указанное жилое помещение находилось в собственности административного ответчика менее пяти лет.
Налоговая декларация (формы 3-НДФЛ) за 2022 год административным ответчиком Касаткиным А.Е. не представлена.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов о налогоплательщике.
Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение от 13 декабря 2023 года НОМЕР о привлечении Касаткина А.Е. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, взыскан штраф за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 29-32).
Сумма налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) к уплате за 2022 год, с учетом налогового вычета, составила 238 550 рублей, исходя из следующего расчета ((3 565 000 (сумма реализованного имущества – 1 730 000 (налоговый вычет (документально подтвержденные расходы)) х 13%).
За совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, Касаткину А.Е. начислен штраф в размере 35782,50 рублей, исходя из расчета: 238550,00 рублей х 30% / 2, учитывая наличие смягчающих обстоятельств.
За совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, Касаткину А.Е. начислен штраф в размере 23855,00 рублей, исходя из расчета: 23855,00 рублей х 20% /2, учитывая наличие смягчающих обстоятельств.
В соответствии с п. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Решение НОМЕР от 13 декабря 2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес Касаткина А.Е. по почте 22 декабря 2025 года (л.д. 38-39).
12 августа 2024 Касаткиным А.Е. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме НОМЕР за 2022 год, в которой отражен доход в общей сумме 3 565 000 рублей от продажи квартиры по адресу: АДРЕС, а также заявлены налоговые вычеты, в том числе: имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в сумме 1 850 000 рублей (в том числе 1 730 000 рублей – расходы по приобретению проданной квартиры и 120 000 рублей – денежные средства, переданные Касаткиным А.В. Ч.Г.П. по расписке); имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3 статьи 220 НК РФ, в связи с приобретением квартиры, в сумме 1 850 000 рублей.
Налоговой инспекцией 17 января 2025 года вынесено решение НОМЕР о внесении изменений в решение НОМЕР от 13 декабря 2023 года, с учетом представленной Касаткиным А.Е. 12 августа 2024 года налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 год, в части суммы начисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, а именно, вместо суммы налога - 238 550 рублей начислен налог - 13 650 рублей, а также вместо суммы штрафов: по пункту 1 статьи 119 НК РФ - 35 782,50 рублей предъявлен штраф в сумме 2 047,50 рублей, по пункту 1 статьи 122 НК РФ - 23 822 рублей предъявлен штраф в сумме 1 365 рублей.
Решение от 17.01.2025 НОМЕР о внесении изменений в решение от 13.12.2023 НОМЕР направлено налоговым органом по адресу места жительства Касаткина А.Е. (л.д. 40-41).
Касаткиным А.Е. подана жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области (далее – УФНС России по Челябинской области) на решение Межрайонной ИФНС России № 30 по Челябинской области (далее – Инспекция, налоговый орган) от 13.12.2023 НОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (в редакции решения от 17.01.2025 НОМЕР о внесении изменений), от 22.01.2025 НОМЕР об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 42).
Решением УФНС России по Челябинской области НОМЕР от 06 марта 2026 года жалоба Касаткина А.Е. оставлена без удовлетворения (л.д. 10-13). Доводы Касаткина А.Е. об исключении из состава расходов 150000 рублей, переданные по расписке, признаны не имеющие законных оснований.
В силу п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях: 1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом; 2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей; 2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей; 3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей; 4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей; 5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей (п. 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суд, проверив соблюдение налоговым органом исчисления налога, срок на обращение в суд, приходит к выводу, что процедура и порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюдена, а также о наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и штрафа.
Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с Касаткина А.Е. надлежит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 12282,15 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2047,50 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1365,00 рублей, всего взыскать 15694,65 рублей.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Касаткину А.Е. о взыскании штрафа, задолженности по налогу удовлетворить.
Взыскать с Касаткина А.Е., ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 12282,15 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2047,50 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1365,00 рублей, всего взыскать 15694,65 рублей.
Взыскать с Касаткина А.Е., ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий Т.Н. Китова
Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2026 года.
Председательствующий Т.Н. Китова