РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 июня 2026 года г. Новоуральск
Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего Шаклеиной Н.И., при секретаре Мангилевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области к Гибатову А. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области (далее по тексту – ИФНС №) обратился в Новоуральский городской суд Свердловской области к административному ответчику Гибатову А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обосновании административных исковых требований указано следующее. Гибатов А.В. обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Гибатов А.В. является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НПД), обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил. На сумму налога были начислены пени. Гибатов А.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Страховые взносы им за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 года не оплачены. Кроме того, Гибатов А.В. является собственником <данные изъяты> доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, а также ему принадлежит автомобиль «<данные изъяты>». Налогоплательщик был уведомлен о начисленных налогах, налоговом периоде и сроке уплаты налога. В установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, были также начислены пени. По сведениям налогового органа, за Гибатовым А.В. числиться недоимка по налогам и сборам в размере 27 590,54 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18 624,83 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 20202 год в сумме 7 723,83 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 1 034 руб.; налог на имущество за 2019 год в сумме 151 руб.; пени в сумме 56,88 руб. ИФНС № обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у должника образовалось отрицательное сальдо ЕНС по основному долгу в размере 118 915,18 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составила 32 024,50 руб. (в том числе налоги 1 881,70 руб., пени 30 142,80 руб.). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Новоуральского судебного района по делу № вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 23 818,36 руб. (в том числе: налоги 1 308 руб., пени 22 510,36 руб.). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Новоуральского судебного района Свердловской области по делу № был вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 81 051,48 руб. (в том числе: налоги 28 351,66 руб., пени 52 696,82 руб.). По судебному приказу № взыскивалась недоимка в общем размере 27 590,54 руб. (в том числе: 26 400,92 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 18 624,83 руб., пени в сумме 36,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОМС за 2020 в сумме 7 723,83 руб., пени в сумме 15,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Срок для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. Срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок пропущен. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог за 2019 год в сумме 1 034 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 151 руб., пени в сумме 4,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд – ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ до истечения срока добровольного исполнения требования.ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Задолженность не погашена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, поступившие на ЕНС налогоплательщика, распределены в оплату транспортного налога за 2019 года в полном объеме. Оплата на имущество и страховые взносы не производилась. Остаток задолженности по отмененному судебному приказу № на момент отмены составляет 26 543,32 руб. (в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год 18 624,83 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год 7 723,83 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 151 руб., пени 43,66 руб.). По судебному приказу № взыскивалась недоимка в общем размере 23 024,50 руб. (в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 132 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 189 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 226 руб., НПД за февраль 2023 года – 301,20 руб., НПД за март 2023 года – 312 руб., НПД за апрель 2023 года – 135 руб., НПД за май 2023 года – 237 руб., НПД за июнь 2023 года – 238,50 руб., НПД за июль 2023 года – 111 руб., пени на совокупную задолженность в размере 30 142,80 руб.). ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты НПД поступили денежные средства в сумме 3 943 руб. по отмененному приказу за период с февраля про июль 2023 года погашен в полном объеме. Оплата имущественного налога и пени на совокупную обязанность не производилась. Остаток задолженности по отмененному судебному приказу № составляет 30 689,80 руб. (в том числе: транспортный налог за 2021 год 132 руб., налог на имущество за 2020 год 189 руб., налог на имущество за 2021 год 226 руб., пени 30 142,80 руб.). По судебному приказу № взыскивалась недоимка в общем размере 23 818,36 руб. (в том числе: транспортный налог за 2023 год 1 034 руб., налог на имущество за 2023 год 274 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 510,36 руб.). Задолженность не погашалась. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная задолженность (недоимка) по имущественным налогам и страховым взносам составила 112 108,18 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 81 051,48 руб. (в том числе: налог 28 354,66 руб., пени – 52 696,82 руб.). Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в личный кабинет налогоплательщика, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. На основании изложенного, просят: восстановить срок и вынести решение о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 387,70 руб. (в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год 18 624,83 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год 7 723,83 руб., пени 39,04 руб.). Вынести решение о взыскании задолженности в размере 54 663,78 руб. (в том числе: налог на имущество за 2019 год 151 руб., налог на имущество за 2020 год 189 руб., налог на имущество за 2021 год 226 руб., налог на имущество за 2023 год 274 руб., транспортный налог за 2021 год 132 руб., транспортный налог за 2023 год 1 034 руб., пени по требованию № – 4,62 руб., пени на совокупную задолженность до ДД.ММ.ГГГГ – 20 403,42 руб., пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9 739,38 руб., пени на совокупную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22 510,36 руб.).
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не представили, ходатайство об отложении судебного заседания не заявили.
Учитывая, что лица, участвующие в деле, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, руководствуясь статьей 150, частью 1 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование заявленных требований, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего задолженности (ранее недоимки).
Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что Гибатов А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком своевременно и в полном объеме уплачены не были.
В связи с имеющейся задолженность по оплате налогов и сборов ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 18 624,83 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 7 723,83 руб.; пени 15,32 руб.
Требование направлено административному ответчику посредством почтовой связи (ШПИ №)
Требование оставлено Гибатовым А.В. без исполнения.
Также на праве собственности Гибатову А.В. принадлежит автомобиль «<данные изъяты>» государственный номер №.
Гибатов А.В. является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
Сведения об имуществе налогоплательщика также соответствуют сведениям, представленным налоговым органом с административным иском.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога за 2019 год в размере 1 034 руб.; налога на имущество за 2019 год в размере 151 руб.; пени – 4,62 руб.
Требование направлено административному ответчику посредством почтовой связи (ШПИ №)
Требование оставлено Гибатовым А.В. без исполнения.
Также в адрес административного истца направлялись налоговые уведомления об уплате налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 1 034 руб., налог на имущество 189 руб. за 2020 год); № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 1 034 руб., налог на имущество 226 руб. за 2021 год); № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 1034 руб., налог на имущество 274 руб. за 2023 год), что подтверждается материалами дела.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требований № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности: транспортный налог 132 руб., налог на имущество физических лиц 566 руб., налог на профессиональный доход 985,20 руб., страховые взносы на обязательное пенсионной страхование 91 168,90 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 23 028,28 руб., пени 31 751,19 руб.
Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, о чем представлены подтверждающие документы.
Требование оставлено Гибатовым А.В. без исполнения.
ИФНС № обращалось к мировому судье судебного участка № с заявлениями о вынесении судебных приказов, по которым были вынесены судебные приказы: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Гибатова А.В. недоимки по налогам, задолженности по пени, отраженных в требовании.
Указанные судебные приказы определениями мирового судьи судебного участка № Новоуральского судебного района свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ отменены.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № обратилась с настоящим административным иском в суд.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 3 статьи 45).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16 статьи 45).
Статьей 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно пунктам 4, 5 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 названной статьи, может быть восстановлен судом.
В силу части 8 статьи 219 КАС РФ основанием для отказа в удовлетворении административного иска является пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность его восстановления (в том числе по уважительной причине).
В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.
Как установлено судом ранее срок уплаты налогов по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы) – 09.22.2021. Срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока.
Срок уплаты налогов по требованию ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог, и налог на имущество) – ДД.ММ.ГГГГ. Срок для обращения в суд истекал – ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий (определения от 24.12.2013 № 1988-О, от 22.04.2014 № 822-О, от 20.04.2017 № 790-О и от 29.09.2020 № 2318-О).
С учетом установленного законом срока исполнения требований и иных установленных обстоятельств дела, налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании страховых взносов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа к моменту такого обращения (ДД.ММ.ГГГГ) истек.
На основании изложенного, налоговым органом не соблюден совокупный срок принудительного взыскания налога и пени. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О, от 17 июля 2018 года № 1695-О).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.
При этом суд отмечает, что налоговым органом каких-либо уважительных причин на пропуск срока не указано, судом также не установлено оснований для восстановления срока, в том числе и с учетом того, что срок обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен более чем на два месяца, что признается судом значительным пропуском срока.
Исходя из установленных по делу обстоятельств, несвоевременная подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, а также как следствие в суд административного искового заявления в данном случае, не может рассматриваться в качестве надлежащих мер взыскания и также такие меры не свидетельствуют о наличии уважительной причины пропуска такого срока.
Таким образом, обстоятельств, свидетельствующих о наличии у налогового органа объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов, при рассмотрении настоящего административного дела судом не установлено.
Учитывая, что в период принудительного взыскания налоговым органом не принимались меры по взысканию с Гибатова А.В. задолженности по страховым взносам и пени, то есть уполномоченным государственным органом не была выражена воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке неуплаченных сумм страховых взносов, пеней в течение данного периода, пропущенный процессуальный срок восстановлению не подлежит.
При таких обстоятельствах административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит.
Вместе с этим, суд полагает доказанным факт соблюдения установленных налоговым законодательством сроков и процедуры взыскания налога на имущество физических лиц за 2019-2021 и 2023 годы, а также транспортного налога за 2021 и 2023 годы, доказательств уплаты указанных налогов, возражений относительно их расчетов суду не представлено, в указанной части заявленные требования подлежат удовлетворению.
Проверяя расчет предъявленных к взысканию сумм пени, суд не может с ним согласиться и приходит к следующему.
Налоговым органом заявлено требование о взыскании сумм пени: по требованию № – 4,62 руб.; на совокупную задолженность до ДД.ММ.ГГГГ – 20 403,42 руб.; на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9 739,38 руб.; на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22 510,36 руб.
При этом суд отмечает, что периоды расчетов пени указаны в таблице, как в административном исковом заявлении, так и информации, направленной налоговым органом по запросу суда.
Недоимка для расчета пени состоит, в том числе 26 348,66 руб. (18 624,83 руб. + 7 723,83 руб.) из страховых взносов за 2020 год.
С учетом установленных в настоящем деле обстоятельств, из недоимки, подлежащей учету при начислении пени подлежит исключению страховые взносы за 2020 год ввиду установленного пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с такими требованиями.
По информации, представленной Новоуральским ГОСП ГУФССП России по Свердловской области, на исполнении находятся следующие исполнительные производства:
- №, возбужденное на основании исполнительного документа – акт органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный ИФНС России по <адрес> по делу №, предмет исполнения – взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере <данные изъяты> руб. Остаток <данные изъяты> руб.;
- №, возбужденное на основании исполнительного документа – акт органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный Межрайонной ИФНС № по Свердловской области по делу №, предмет исполнения – взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере <данные изъяты> руб. Остаток <данные изъяты> руб.
С учетом установленных по делу обстоятельств из недоимки, принятой для расчета пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежат исключению страховые взносы за 2020 года. Таким образом, размер пени составит 16 947,35 руб. (20403,42-1013,11-2442,96).
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога, пени не исполнена, на ЕНС налогоплательщика имеется отрицательное сальдо, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований с учетом произведенного судом расчета суммы пени.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию: налог на имущество за 2019 гуд в размере 151 руб., налог на имущество за 2020 года в размере 189 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 226 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 274 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 132 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1034 руб., пени по требованию № в размере 4,62 руб.; пени на совокупную задолженность до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 947,35 руб.; пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 739,38 руб.; пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 510,36 руб.
При этом суд не усматривает оснований для взыскания иного заявленного к взысканию налога и пени в указанном в административном иске размере по приведенным обстоятельствам.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области к Гибатову А. В. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.
Взыскать с Гибатова А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области (ИНН 6686000010) за счет его имущества задолженность в общем размере 51 207,71 руб., в том числе: налог на имущество за 2019-2021 и 2023 года в сумме – 840 руб.; транспортный налог за 2021 год и 2023 год в сумме 1 166 руб.; пени по требованию № в размере 4,62 руб.; пени на совокупную задолженность до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 947,35 руб.; пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 739,38 руб.; пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 510,36 руб.
В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.
Взыскать с Гибатова А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.И. Шаклеина