РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 июня 2026 года г. Новоуральск
Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего Шаклеиной Н.И., при секретаре Мангилевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к Василевич Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области (далее по тексту – ИФНС № 32) обратился в Новоуральский городской суд Свердловской области к административному ответчику Василевич Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обосновании административных исковых требований указано следующее. Василевич Н.А. в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Общая сумма задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, превысила 3000 руб. По состоянию на 07.04.2026 сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии п п.п. 10.1 п. 5, п.п. 3.1-3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, и составляет 5511,30 руб., в том числе налог – 4735 руб. В отношении административного истца вынесено решение № 3079 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.07.2025. Василевич Н.А. 20.03.2025 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год для получения социального налогового вычета по понесенным расходам за обучение в сумме 34185,30 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что Василевич Н.А не указан доход от продажи ХХХ доли в квартире, расположенной по адресу: ХХХ. Указанная ХХХ доли в квартире принадлежала Василевич Н.А. на основании свидетельства о праве на наследство по закону (дата смерти наследодателя ХХХ – ХХХ), 04.09.2024 право собственности зарегистрировано в ЕГРН, о чем 05.09.2024 сделана запись, дата регистрации прекращения права – 16.09.2024. Таким образом, имущество находилось в собственности Василевич Н.А. менее предельного срока владения (3 года) и подлежит налогообложению.18.05.2025 Василевич Н.В. представлена уточненная налоговая декларация № 4 по форме 3-НДФЛ за 2024 год, в связи с получением дохода от продажи ХХХ доли квартиры, социальным налоговым вычетом на обучение, имущественным налоговым вычетом на квартиру, расположенную по адресу: ХХХ. Согласно представленной налоговой декларации: сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 83467 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 21265 руб. В результате камеральной проверки выявлено, что налогоплательщиком ранее заявлен имущественный налоговый вычет на объект: ХХХ, право собственности по которому возникло 10.03.2011, то есть до 01.01.2014, вычет по которому полностью предоставлен. Таким образом, согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. Инспекцией по заявленному имущественному вычету отказано, акт налоговой проверки № 15639 от 05.06.2025 направлен через личный кабинет налогоплательщика. По результатам камеральной проверки, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 4444 руб. (социальный налоговый вычет за обучение 34185 руб.); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 26000 руб. Инспекцией 18.07.2025 вынесено обжалуемое решение, в котором Василевич Н.А. доначислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 4735 руб., а также в связи с отсутствием уплаты суммы доначисленного налога (срок уплаты 15.07.2025), Василевич Н.А. привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 473 руб. (4735 х 20%)/2 (установлено смягчающее ответственность обстоятельство – совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств). На основании указанного решения Василевич Н.А. произведены следующие начисления: НДФЛ (штраф) за 2024 года в размере 473,50 руб.; налог на доходы физических лиц (налог) за 2024 год в размере 4735 руб. Василевич Н.А. 28.07.2025 направлена апелляционная жалоба на решение ИФНС № 32 от 18.07.2025 № 3079 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в которой заявитель просит отменить решение от 18.07.2025 № 3079 в связи с отсутствием вины и умысла в совершении налогового правонарушения. УФНС России по Свердловской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы 23.09.2025 вынесено решение 6600-2025/002578/И об оставлении жалобы без удовлетворения. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу 23.09.2025. Налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 4735 руб. подлежал уплате не позднее 15.07.2025. В установленный срок налог не оплачен, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 16.07.2025 по 31.10.2025 начислены пени в сумме 302,80 руб. На основании изложенного, административный истце просит взыскать с Василевич Н.А.: штраф в размере 473,50 руб., пени в сумме 302,80 руб., налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 4735 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки в суд не представили, ходатайство об отложении судебного заседания не заявили.
Учитывая, что лица, участвующие в деле, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, руководствуясь статьей 150, частью 1 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование заявленных требований, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 НК РФ).
Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», внесены изменения в порядок взыскания задолженности по налогам и взносам.
В соответствии с подп. 3.4 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются обжалуемые суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенном налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в решении об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, и (или) суммы налогов, указанные в налоговом уведомлении, в отношении которых отсутствует судебный акт о взыскании, если налогоплательщиком - физическим лицом была подана жалоба на требование об уплате задолженности или на решение о взыскании задолженности, в размере не более суммы отрицательного сальдо ЕНС такого физического лица на дату получения налоговым органом данной жалобы - с даты получения налоговым органом данной жалобы до истечения пятнадцати дней со дня принятия налоговым органом решения по соответствующей жалобе.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Василевич Н.А. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год.
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.07.2025 Василевич Н.А. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 473,50 руб. Указанным решение установлено, что Василевич Н.А. уже реализовала имущественный налоговый вычет и не может повторно заявлять имущественный налоговый вычет.
Копия решения была направлена в адрес налогоплательщика.
На указанное решение Василевич Н.А. была принесена апелляционная жалоба, в которой она просила отменить решение от 18.07.2025 № 3079 в связи с отсутствием вины и умысла в совершении налогового правонарушения.
Решением по жалобе УФНС России по Свердловской области от 23.09.2025 № 6600-2025/002578/И решение от 18.07.2025 № 3079 отменено, вынесено новое решение, которым Василевич Н.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: за неуплату налога на доходы физических лиц (п. 4 ст. 228НК РФ) в срок до 15.07.2024 в сумме 4735 руб.; за неуплату налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 122 НК РФ) (штраф) в срок до 27.09.2024 в сумме 473,50 руб.
Указанное решение Василевич Н.А. обжаловано не было, вступило в законную силу 23.09.2025.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ответа на вопрос 12, данному в «Вопросах связанных с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве»», утвержденных Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 19.11.2025, по общему правилу принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности; решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Между тем согласно ч. 6 ст. 3 Закона № 287-ФЗ, если по состоянию на 1 ноября 2025 года имеется неисполненное требование об уплате задолженности, в отношении которого не принято решение о взыскании задолженности, то принятие решения о взыскании задолженности по такому требованию и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются не позднее 1 июля 2026 года
Таким образом, законодатель предоставил налоговому органу в переходный период более длительный срок для принятия решения о взыскании задолженности по не исполненному на 1 ноября 2025 года требованию.
С учетом этого в переходный период принятие решения о взыскании задолженности по неисполненному требованию и его размещение в реестре решений могут быть осуществлены по истечении шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ для принятия такого решения, но не позднее 1 июля 2026 года.
С настоящим административным заявлением административный истец обратился 16.04.2026, таким образом, срок не пропущен.
Поскольку на дату рассмотрения дела, административным ответчиком не представлено сведений об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 года, а также не представлено сведение об оплате штрафа, то требования административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 4735 руб., штрафа в размере 473,50 руб. подлежат удовлетворению.
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога, не исполнена, налоговым органом начислены пени на сумму задолженности 4735 руб. за период с 16.07.2025 по 31.10.2025 в сумме 302,80 руб.
Представленный истцом расчет суд находит правильным, произведен налоговой инспекцией в соответствии с требованиями закона и не оспаривается ответчиком.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 4735 руб., пени за период с 16.07.2025 по 31.10.2025 в сумме 302,80 руб.; штраф в размере 473,50 руб.
Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области к Василевич Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с Василевич Н.А., ХХХ года рождения (ИНН ХХХ), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области (ИНН 6686000010) за счет ей имущества: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 4 735 руб., пени за период с 16.07.2025 по 31.10.2025 в сумме 302,80 руб.; штраф в размере 473,50 руб.
Взыскать с Василевич Н.А., ХХХ года рождения (ИНН ХХХ) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.И. Шаклеина
Согласовано:
Судья Н.И. Шаклеина